电大管理会计课件

第五章预测分析

第五章预测分析管理会计责任会计预测分析短期决策分析长期投资决策全面预算本量利分析规划控制会计基础知识成本控制预测决策分析成本性态分析管理会计概述变动成本法

重点与难点销售的定量分析目标利润及其预测分析成本预测的方法教学时数8学时本章辅导

1、销售预测分析2、利润预测分析3、成本预测分析四、预测分析的程序收集和分析相关信息与资料选择适当的预测方法

进行实际测算或分析判断

检查验证评估预测结果

提出预测报告

确定预测具体目的与要求

五、预测分析的方法（该节重点）

算术平均法移动平均法趋势外推分析法趋势平均法加权平均法定量分析法平滑指数法（前提条件）修正时间序列回归法本量利分析法方法因果预测分析法投入产出法回归分析法经济计量法定性分析法（适用情况）实际工作中两者结合使用（一）趋势外推分析法

公式:Qn+1=

（1）算术平均法优缺点（选择）适用范围：销量稳定

公式:Q=（2）移动平均法优缺点适用范围：公式1.平均法（3）趋势平均法优缺点适用范围：公式:Q=（4）加权平均法加权原则优缺点适用范围：公式:Q=aQt-1+(1-a)Qt-1（5）移动平均法加权原则优缺点适用范围：∑Qtnm∑Q∑QW∑W2.修正的时间序列回归法

Q=a+bt回归系数a，b计算公式

a=

b=

分两种情况，n为奇数，n为偶数∑Q-b∑tnn∑tQ-∑t•∑Qn∑t²-（∑t）²（二）因果预测分析法的应用主要是回归直线分析法解：根据上述资料列表如下：平滑指数预测法的计算举例月份销售量（万件）平滑指数平均销售量（万件）＝0.3S0＝550平滑指数平均销售量（万件）1550550――2560553550

3540549.1553

4570555.4549.1

5600564.4555.4

6580562.8564.4

7620580562.8

8610589580

9630601.3589

10――――601.3

10月份销售量预测数为：＝0.3630＋（1-0.3）589＝601.3（万件）解：根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出的有关数据如下表。销售量回归预测计算表年份销售量（万件）居民人均月收入（百元）QXQ2X219951555.5852.52422530.2519961606.0960.02560036.0019971856.31165.53422539.2919982057.01435.04202549.0019992107.51575.04410056.2520002308.01840.05290064.0020012308.21886.05290067.2420022459.02205.06002581.0020032559.42397.06502588.3620042709.62592.07290092.1620052759.92722.57562598.01合计242086.419630.5549350701.56相关系数接近于1，表明商品销售量与居民人均月收入之间存在着紧密的线性相关关系，可以建立回归直线预测模型。 b=把上表中有关数据代入公式得

a= 故得=6.74+27.15X因为：2006年居民人均月收入（X）为10.5百元所以：2006年该企业的商品销售量预测数为：

=6.74+27.1510.5＝291.8（万件）

第三节利润预测分析

一、目标利润预测（一）目标利润的含义（二）目标利润的测定本量利分析法

销售额增长率法

利润增长率法

资金利润率法

二、经营杠杆系数与利润预测（一）经营杠杆效应的含义及原因P=（p-b）X–a（二）经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数(DOL)==在实践中往往以下面的简化计算公式代替：

经营杠杆系数(DOL)=

（四）经营杠杆系数在利润中的应用（基本公式的变形）1.预测利润额2.预测销售量未来利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数未来利润额=基期利润额×(1+产销量变动率×经营杠杆系数)目标产销量变动率==目标产销量=基期产销量×(1+目标产销量变动率)第四节成本与资金预测分析

一、成本预测原理（一）意义（二）步骤（三）成本预测的方法（1）高低点法（2）回归分析法（3）加权平均法提出目标成本方案预测成本的发展趋势修订目标成本=

例：已知：美惠企业2003-2005年的成本历史数据如下表，假定2006年的产品产量为4800件。某企业2003-2005年的成本历史数据资料单位：元年份产品固定成本(a)产品单位变动成本(b)200364000462004720004020057600035

要求：用加权平均预测法预测2006年该企业的成本总额和单位产品成本。

解：假定各年的权数分别为1、2、3，根据公式加权平均法计算得出：2006年成本总额预测数：故2006年美惠企业的单位产品成本=(元)(元)第二章小结

1.预测分析是指企业根据现有的客观条件和掌握的有关财务会计的历史资料以及事物发展的内在联系，对企业生产经营活动的未来发展趋势与状况进行预测的过程和手段。2.预测分析的种类和方法3.销售预