商业银行会计总论 (1)课件

《商业银行会计》授课教师:Email:办公室：D116课程评分评分：30%平时成绩+70%期末考试（闭卷）成绩平时成绩:考勤+课堂表现+作业考勤旷课1次扣20分，旷课四次即取消考试资格迟到一次扣5分教学参考书郭德松刘海燕编著《金融会计》华中科技大学出版社王允平李晓梅主编《商业银行会计》立信会计出版社杨华主编《金融企业：新会计准则应用与讲解

》中国金融出版社唐宴春主编《金融企业会计实训与实验

》中国金融出版社二、银行会计学的主要内容

本课程是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法应用于会计核算与管理的专业会计。课程内容主要包括：银行会计的基础知识、存款业务的核算、贷款与票据贴现的核算、支付结算业务的核算、联行往来业务的核算、金融机构往来的核算、现金出纳的结算、外汇业务的核算、损益及所有者权益的核算、年度决算、会计报表及分析等内容。

对于银行来说，会计部门记帐如下：借：活期存款——五星公司1000·00贷：现金1000·00三、本课程的学习方法

银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求具备会计学、金融学及国际金融学的有关知识。在学习本课程时应着重把握银行业务的基本核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求认真完成。第一节会计概述一、银行会计的涵义会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。第一节会计概述二、会计的产生和发展（略）三、会计的职能和目标四、会计的方法（略）举例：某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：利润=全部收入－全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。2023/3/24

二.银行会计的特征

1.金融业务处理和会计核算程序相互融合2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性3.会计核算方法具有独特性4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性5.计划财务部门和会计（结算）部门的双设性２借款人填借款凭证３银行会计部门记账１签署借款合同

再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：例2、1月28日某高校外教某某持美钞１00元要求兑换人民币。属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为790%，银行办理业务的同时记帐借：现金USD100贷：货币兑换USD100

借：货币兑换￥790贷：现金￥7902023/3/24

特征:

3.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性汇款人收款人汇出行２收款记账汇入行４审核后入账１交汇款凭证３汇款／发出信息５收款或取款通知特点4:会计核算过程具有高度的严密性如汇兑程序有经济往来表1-2

银行承兑汇票鲁汇票号码138666

签发日期(大写)二零零六年叁月壹拾日第号

三、银行会计的职能1、组织办理银行业务，反映资产、负债的变化；2、反映银行资金运作状况，考核经营效益；3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化；4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据。第二节银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。二、会计机构1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：三、会计人员1、会计人员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术