clj会计学原理第17讲课件

会计学原理第五章会计凭证与账簿

总第十七讲：会计账簿Accounting

本讲内容错账更正会计核算的组织程序第一部分错账更正

一、划线更正法在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误，但是记账凭证并没有错误的情况下，可用划线更正法进行更正。1.划红线注销（整笔划掉，保持原字迹清晰）2.划线上方写上正确数字或文字3.划线处盖章

一、划线更正法

二、红字冲销法步骤一：红字凭证冲销借：制造费用贷：原材料步骤二：蓝字凭证做正确分录借：生产成本1500贷：原材料1500

二、红字冲销法15001500

二、红字冲销法

适用于记账凭证已错情况二：会计分录应借、应贷的科目没有错误，但所写金额大于正确的金额。将多记的金额用红字编制一张记账凭证并登记入账，来冲销原多记金额。要在摘要出注明冲销某月某日的某笔错账例题：7月3号，支付前欠货款1000元，入账时写成10000元。处理：将多记的9000元编制一张红字凭证，并据此入账。借：应付账款贷：银行存款90009000例：销售商品一批，计价款50000元，货款尚未收到（不考虑增值税），原编会计分录把金额误写为5000元，并已登记入账。处理：将少记的45000元，再编制一笔分录据以入账。借：应收账款45000

贷：主营业务收入45000

三、补充登记法1.会计人员在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元记成6000元，而记账凭证无误，应采用（）。

A补充登记法B划线更正法

C红字冲销法D蓝字登记法2.在下列各种情形中，适用划线更正法更正的错账是（）。A．在记账凭证上将科目用错B．在记账凭证上金额写少C．在记账凭证上金额写多D．记账凭证正确但记账发生笔误3.在下列各种情形中，适用补充登记法更正的错账是（）。A．在记账凭证上将科目用错B．在记账凭证上金额写少C．在记账凭证上金额写多D．记账凭证正确但记账发生笔误

练习：选择3.用现金支付管理部门零星购置费78元。原记账凭证为：借：管理费用88

贷：库存现金88

练习：错账更正第二部分会计核算的组织程序会计核算组织程序，就是指账簿组织、记账程序有机结合的方法和步骤。也称为账务处理程序或会计核算形式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。记账程序是指从填制、审核会计凭证，登记账簿直到编制会计报表的工作程序。

会计核算的组织程序

会计核算的组织程序一、记账凭证核算程序三、科目汇总表核算程序二、汇总记账凭证核算程序常见的会计核算组织程序有：（四）步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账。3.根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐笔登记各种明细分类账。

一、记账凭证核算程序（五）优缺点优点：比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量比较大，而且有一部分内容与明细分类账基本上是重复登记的。

一、记账凭证核算程序4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5.根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对。6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表

一、记账凭证核算程序

二、汇总记账凭证核算程序（一）含义：是在记账凭证核算组织程序的基础上发展起来的一种核算程序，区别在于总分类账的登记上。（二）特点：根据记账凭证定期（一个月、15天、10天或5天）编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。（三）适用范围：规模较大、经济业务复杂、记账凭证繁多的企业。（五）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证分别汇总编制各种汇总记账凭证5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账6、期末，进行对账。7、期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表

二、汇总记账凭证核算程序（六）优缺点优点：可以简化总分类账的登记工作缺点：总分类账的记录比较简略，难于具体反映企业的经济活动

二、汇总记账凭证核算程序

三、科目汇总表核算程序（一）特点：定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账，采用这种会计核算程序，对凭证和账簿的要求以及记账程序，与前两种账务处理程序基本相同。（二）适用范围：经济业务频繁的单位。（三）科目汇总表根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一个月、旬、10天或5天）汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。

三、科目汇总表核算程序

三、科目汇总表核算程序会计科目本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方库存现金银行存款应收账款材料采购原材料预付账款库存商品固定资产~~~~（四）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账3、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分类账4、根据记账凭证编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账6、期末，对账。7、期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表

三、科目汇总表核算程序（五）优缺点优点：汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平衡，以便于及时发现问题，采取措施。缺点：科目汇总表反映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。

三、科目汇总表核算程序1、会计核算形式中最基本、最简单的会计核算形式是（）。

A记账凭证核算形式B科目汇总表核算形式

C汇总记账凭证核算形式D日记总账核算形式2、不能反映账户对应关系的会计核算形式是（）。A记账凭证核算形式B科目汇总表核算形式C汇总记账凭证核算形式D日记总账核算形式3、在各种会计核算形式中，