会计监管工作通讯

/会计监管工作通讯二〇一三年第十二期(总第19期）中国证监会会计部主办2013年12月20日目录【财务监管工作】会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班会计部举办证券监管机构资产评估培训班【经验交流】陕西局:坚持“五个结合”力促监管转型江苏局：多措并举创新路强化检查出新招浙江局:修订上市公司现场检查工作规程四川局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量【国际动态】PCＡOB发布财务报告内控审计实务警示PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则－2-【财务监管工作】会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》近年来，证券公司创新发展步伐加快，融资融券、转融通、股指期货、证券经纪人等新业务陆续推出,资产管理等原有传统业务向多元化、复杂化快速发展，相关行业监管规定也不断更新。为进一步提高证券公司信息披露的相关性、准确性，近日,证监会发布了修订后的《证券公司年度报告内容与格式准则》。修订的主要内容包括:一、梳理证券公司相关的信息披露规范，明确未公开发行证券的证券公司应按照准则要求编制并向我会报送年度报告；公开发行证券的证券公司应在执行本准则的同时，还需遵守公开发行证券的公司信息披露有关规定.二、对于未公开发行证券的证券公司，应遵从《证券公司监督管理条例》,按照准则中“公开披露信息”章节要求,编制向社会披露的公司信息，并连同审计报告和不含附注的财务报表，通过指定的方式向社会公开披露。三、根据证券公司财务报表格式的调整情况，准则对报表新增、调整的报表项目披露做了具体要求，进一步满足行业创新发展需要.-3-四、结合证券公司多元化、集团化和国际化发展趋势，修订后的准则明确证券公司应以合并报表数据口径为基础编制年度报告，有利于年度报告更充分的反映证券公司整体经营情况和风险特征。五、修订后的准则还以标准化表格的形式统一了证券公司财务报表重要项目附注的披露格式;对会计政策的披露提出了原则性规定,同时对部分重要业务会计政策的披露提出具体要求.修订后的准则将于2014年１月1日起实施.各证券公司将按照修订后准则的要求编制、报送和披露2013年年报。会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班２013年11月１8日-20日，中国证监会会计部、中国注册会计师协会在北京联合举办了证券资格会计师事务所审计培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤及证券资格会计师事务所首席合伙人、主任会计师和质控部门负责人，中国证监会会计部、中注协和地方注协相关人员共计160余人参加了此次培训。培训结合实际，从监管和业务两方面对证券资格会计师事务所提出要求、传递经验，取得了良好反响。培训中，贾文勤首席会计师分析了证券资格会计师事务所执业所面临的多重压力和其自身存在的多方面问题，阐述-4－了证监会会计部的监管理念和下一步工作安排，表达了对会计师事务所提高执业质量的殷切期望。证监会相关部门的同志就上市公司年报财务信息披露及内控相关问题，证券资格所检查中发现的问题及有关案例，上市公司并购重组财务审核重点，ＩPO公司财务信息披露，上市公司信息披露违法违规行为等方面进行了讲解。中注协的同志就审计报告改革，证券资格所质量控制体系存在的主要问题，企业内部控制审计,财务报表审计等专题做了讲解。会计部举办证券监管机构资产评估培训班2013年１1月26-27日,中国证监会会计部在北京国家会计学院举办了证券监管机构资产评估培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤在开班式上讲话.证监会会机关相关部门,各证监局，沪、深专员办，沪、深交易所相关人员共12０余人参加了此次培训。培训结合实际，全面介绍了目前资产评估机构的现状和监管情况,涵盖了资产评估监管工作中的重点和难点问题,取得了良好效果。会计部监管一线的负责同志和业界资深专家结合各自工作经验，针对资产评估行业基本情况、资产评估理论与实务基础、上市公司股权交易评估、土地评估、矿业权评估、以财务报告为目的的评估、资产评估监管实务等问题进行了－5—讲解.【经验交流】陕西局：坚持“五个结合”力促监管转型今年以来，陕西证监局在年报审计中突出坚持“五个结合”的监管原则,不断适应新形势,积极创新监管理念，全面贯彻风险导向监管思路，力促监管转型,进一步夯实了会计监管工作基础。近期，顺利完成了20１2年年报审计监管工作,并及时总结经验,为２０13年报审计监管工作做好准备。一是全程监控与突出重点相结合，取得监管实效。适应监管形势,将监管理念由“全程监管、步步紧盯"转变为“风险导向下的全程监控与突出重点相结合”,在对辖区上市公司和证券期货机构年报审计工作动态保持跟踪监控的前提下,对正常类和关注类审计项目多采取风险提示、调阅审计底稿等非现场监管方式，通过强化约见审计项目负责人谈话、列席公司与年审机构的沟通会，进行现场督导等现场监管方式，突出对高风险项目的监管,督促6家上市公司的年审机构增加或完善了审计程序，2家上市公司因此将业绩预告由盈利改为亏损，及时释放了年报风险。二是健全制度与加强落实相结合，规范监管行为。一方面，-6－制定《年报审计监管工作规程》、《年报审计督导工作规程及指引》、《风险公司审计委员会与审计机构进行年报审计情况沟通的监管指引》、《会计监管处室联系人制度》、《会计监管日志通报及核对制度》等制度，促进年报审计监管工作的规范化和程序化.另一方面,加强审计监管具体工作，通过不断在监管实践中落实这些制度规范，提高了年报审计监管工作的效果和效率.三是分工负责与统一协调相结合，形成监管合力。针对2012年年报审计监管工作,明确由上市处牵头组织协调,各处室结合业务特点开展具体工作，保证全面覆盖上市、机构、期货监管工作。各业务处室分别提示重点问题,进行现场督导和现场检查等工作；10月份各处室共同总结2０12年报审计监管工作。在此基础上,由分管会计监管工作的局领导带队,各业务处室会计监管专项联络人共同参加，对辖区主要会计师事务所进行了走访,通报证监会近期审计与资产评估监管动态和监管形势、陕西局２0１2年报审计监管中发现的主要共性问题，及各事务所审计业务存在的具体问题,督促做好整改工作.四是监督指导与协作服务相结合，优化监管环境。一方面，通过下发监管备忘录、审阅审计计划和总结、现场督导、约见签字会计师谈话、调阅审计底稿、对执业情况进行现场检查等具体监管工作，强化对年审机构的监督和指导;另一方面,重视与年审机构建立更具建设性的关系，帮助年审机构改善执业环境,相互协作,提供服务.除明确要求上市公司配合审计工作外，还邀－7—请辖区执业的主要会计师事务所质量控制合伙人进行座谈,了解2012年年报审计工作中遇到的专业问题，就实际处理情况进行了沟通和交流。五是盯住机构与盯住个人相结合，落实监管压力。陕西局今年在盯住审计机构外，通过电话沟通、约见谈话、现场督导等方式,进一步强化了与签字会计师、项目负责人等从业个人的沟通，使其在更了解监管要求的同时，直接感受到监管压力，强化了勤勉尽责的内生动力.2012年年报审计监管中，除下发36份监管备忘录、12份监管关注函,调阅7家公司审计底稿外,还约谈了9家年审机构,对1６家公司实施审计现场督导，列席了7家高风险公司董事会审计委员会与年审机构的沟通会，现场检查了12家上市公司年审项目执业情况，与具体执业人员进行了深入沟通,切实将监管压力落实到个人。下一步，陕西局将在吸取审计机构的意见和建议的基础上，组织各业务处室就如何做好201３年年报审计监管工作进行研究讨论,确定监管思路，制定2013年年报审计监管工作方案。（陕西局供稿）-8-江苏局:多措并举创新路强化检查出新招按照证监会会计部２０1３年度会计师事务所和资产评估机构检查工作部署，江苏局负责在辖区执业的6家审计与评估机构的专项检查和1家审计分支机构的全面检查。为按时保质完成检查任务，江苏局多措并举，通过“三个着力”，实现“三个确保",较好地完成了检查任务.一、着力多渠道获取资源，确保会计检查有序开展本次检查是会计部首次将检查工作下放到派出机构独立进行,在时间紧、任务重、没有经验、人手不足的情况下，江苏局着力多渠道获取资源,做足事前准备工作,明确项目检查重点,有的放矢地开展工作。（一）高度重视,集众力保障检查资源江苏局把本次检查作为一项全局工作来抓，在会计处人手不足，会计监管又不宜聘请注册会计师的情况下，局领导统筹安排，从其他处室抽调了3名会计专业人员加入会计处,投入到本次检查任务中来。(二)拓宽渠道,下大力获取信息资源为了从总体上把握审计或评估业务风险,全面了解审计或评估机构服务对象的相关信息,江苏局在每一个专项检查开始前，一是搜集２012年度与审计或评估服务对象相关的媒体质疑、信访投诉事项,包括会计信息层面,也包括公司经营信息层面；二-９－是搜集交易所关注函、年报问询函，并与公司处监管责任人进行沟通，掌握年报审计的风险关注点；三是搜集审计与评估机构的其他相关执业信息.在判断执业独立性、重点检查年报审计的同时，密切关注募集资金存放与使用、控股股东及关联方资金占用情况专项说明、内控审计报告等其他鉴证业务。四是有针对性的要求检查对象提供电子工作底稿,从信息系统设置的角度来发现薄弱环节。二、着力多手段获取证据，确保现场检查有实效针对在检查审计、评估报告及底稿等资料过程中发现的重要问题及线索,江苏局拓宽检查思路，着力多手段获取证据，追根究底了解事实真相，确保现场检查有实效。一是评估检查与相关审计底稿查阅相结合.在涉及收购股权的评估项目中,为查实评估溢价的原因、评估参数选取的合理性,江苏局探索实行评估检查与相关审计检查相结合的方式，在检查评估机构相关底稿的同时，同步调取了收购时点审计机构出具的专项报告及审计底稿,通过两者的联合查阅进一步获取收购对象的财务、经营信息，更准确地评价评估机构的执业质量。二是现场检查与非现场检查相结合。对于具体项目检查，我们采取先调取底稿在局内独立检查,在分析掌握底稿存在问题的基础上,再延伸至审计与评估机构服务对象进行问题核实取证的方式。如为证实一个溢价约4亿元的评估项目使用的收益法参数的真实性,江苏局检查组成员不辞辛苦，远赴新疆矿区现场搜集-1０－原始证据.三是自身检查与外部查验相结合。独立性的检查是本次会计检查的必查内容之一,除了核实审计机构自查记录和承诺事项以外,江苏局还梳理了涉及具体审计项目的相关人员名单，并通过中登公司查验独立性的实际执行情况。三、着力多维度采取措施，确保检查效果有力度对于检查了解到的情况，江苏局一方面及时向会计部报告，听取会计部的意见;另一方面也依照法律法规并参照以往案例对检查对象提出初步整改措施与意见，以达到规范市场、提高执业水平的效果。一是通过日常监管措施，发挥规范提醒作用。对于检查中发现的一些程序性问题、非重大遗漏等,主要采取日常监管措施的方式,提醒审计与评估机构进一步规范，谨慎执业。二是通过信息及时传递，提高检查效果.对于审计服务对象存在的会计处理、信息披露等问题，以书面形式及时将信息传递至相关业务监管处，提请风险关注。实现通过一个项目检查，强化会计监管和公司监管两方面的效果。三是通过联合深入检查，实现潜在风险化解。针对延伸检查的上市公司可能存在重大风险隐患的，江苏局采取与相关业务处室进行更深入联合检查的方式,进一步弄清事实、化解风险隐患。下一步，江苏局将按照会计部的要求,认真落实各项会计监管工作，并积极探索会计监管的新方法和新思路,为进一步做好—11—审计与评估机构监管夯实基础。(江苏局供稿)浙江局：修订上市公司现场检查工作规程为践行党的群众路线,深入贯彻落实“两维护、一促进”的监管职责和《中国证监会关于进一步加强稽查执法工作的意见》的精神,浙江局在梳理以前年度上市公司现场检查问题的基础上，结合辖区监管实际，修订完善了《浙江证监局上市公司现场检查工作规程》(以下简称《规程》）。修订后的《规程》严格杜绝形式主义,注重实务操作性;以严格执法和风险导向为原则，注重程序规范性和检查实效性，提高日常监管工作发现违法违规线索的能力。一、统一执法程序,提高执法的严肃性此次《规程》修订着重规范现场检查启动程序,列明１５项启动检查的情形.重大媒体质疑采取快速检查制度。全面规范取证标准，参照稽查执法要求固定证据,形成与稽查的有效衔接，确保相关证据能有效转化为稽查执法案件证据。建立严格的复核机制，强调事中检查质量控制，事后三级复核,填列“三张表”。规范检查底稿的编制,修订了财务检查底稿，明确检查工作档案归档要求，确保执法有据可依.统一监管措施,明确监管关注函与行政监管措施的适用范围,强调对问题公司的惩处及规范公司－12－的保护。强调检查人员的工作纪律，明确外聘专业人员的工作要求。二、以风险导向为原则，突出检查实效《规程》修订体现了检查理念的转变。将现场监管工作从合规导向向风控导向转变，注重财务检查，重点防范虚假陈述。确定材料预审机制地位，重视运用中介机构的成果加工分析，进场前明确疑点及异常财务指标，提高检查的针对性。强化外围调查取证,重视对银行、工商、税务以及检查对象客户、供应商等外围调查，核实疑点。注重检查方式的多样化,特别重视谈话程序的运用,突出约谈人员的多层次化，从公司高管到一线员工，从公司到中介机构、供应商、客户。加强与稽查的协作，重大疑点案件采取稽查提前介入的方式。加强与证券交易所和其他派出机构的合作,协同作战,扩宽检查的渠道。下一步，浙江局将在《规程》的基础上，修订完善现场检查工作底稿，进一步提高现场检查有效性。（浙江局供稿）-13-四川局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量财务会计基础工作质量是保障上市公司财务信息披露质量的基本前提.从日常监管情况看，辖区上市公司财务工作水平参差不齐,尤其是部分新上市公司、新并购公司问题较为突出.今年以来,为推动提升会计核算水平、提高财务信息披露质量,四川证监局创新机制、完善抓手，开展了提升上市公司财务信息质量专项活动，通过查摆问题、督促整改、夯实基础，推动辖区上市公司加强财务会计基础工作，提高财务信息披露质量，取得了积极响应和良好效果.一是排查上市公司财务会计基础工作中存在的问题。分别通过公司自查、审计机构评价、监管部门核查三个渠道，较为全面地梳理出辖区上市公司在财务会计基础工作中存在的五大类十四项典型问题,有些项目还进一步细化到若干种具体情形。二是通报典型问题并督促整改。下发《关于四川辖区上市公司财务会计基础工作典型问题的通报》,由监管责任人逐一督促公司落实整改并报告情况.结合市场发展形势和最新监管要求，在辖区董秘培训和财务总监培训中详细分析辖区上市公司财务会计基础工作中存在的突出问题及后果影响，提高上市公司规范意识。三是建立上市公司财务负责人组织和交流平台.指导四川省上市公司协会加强财务总监专业委员会的工作，举办了财务总监专题－１4—培训暨交流会，各财务总监介绍了通过完善工作手册、运用信息技术、加强组织保障等手段强化财务基础工作的经验,并计划通过专题调研、现场观摩等形式交流学习,取长补短。四是听取辖区上市公司对财务会计规范的问题和建议。在培训交流的过程中，了解到辖区上市公司在财务总监地位、大股东财务干预等方面的一些困惑和疑难问题，认真听取意见建议，针对性地开展工作。下一步,四川局将继续围绕财务会计基础规范做好两方面工作，一方面加强调研，从全面梳理典型问题转为专题化调研，针对一些上市公司缺乏财务信息独立性，或者财务负责人无法参与上市公司重大决策等方面的现实问题加强调研,为监管工作提供参考；另一方面指导四川省上市公司协会发挥好财务总监专业委员会作用,促进财务负责人培训交流的制度化、平台化，鼓励辖区上市公司间相互对标、互查问题，同时宣传和推广一些上市公司在财务会计工作信息化、分支机构财务管理等方面的有益做法，不断提高辖区上市公司财务信息披露质量。（四川局供稿）—15—【国际动态】PCAOB发布财务报告内控审计实务警示近日,PＣＡＯB（美国公众公司会计监督委员会)发布了《第１1号审计实务警示：财务报表内部控制审计》,对审计师如何更好地理解和运用《第5号审计准则-—财务报告内部控制审计》作出指引和提示。PCＡＯB工作人员在过去三年对财务报表内部控制审计进行检查过程中，发现了大量的审计缺陷。统计显示,在所检查的30９项审计业务中,有高达１5%的审计程序所获得的审计证据未能充分有效地支持内控有效性的结论意见。１1号实务警示涉及的主要内容包括：内部控制审计风险评估、内控细节测试的样本选择、对管理层的检查控制进行测试、对信息系统生成的数据和报告进行测试、在中期报告日采用前推法对控制进行测试、使用外部第三方的工作成果、评价已识别的控制缺陷等。11号实务警示强调，审计师应采用自上而下、基于风险导向的审计方法以提高内部控制审计的效率,并制定详细的审计策略以应对不断变化的内控环境和监管环境。－1６－PＣＡOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则近日,PＣAOＢ针对证券经纪业务发布了两项鉴证准则——《对证券经纪交易商合规报告的核查业务》和《对证券经纪交易商豁免报告的审阅业务》以及一项审计准则--《对经审计的财务报表补充信息的审计》(审计准则第17号）。三项准则主要是针对SＥC前期修订的《交易法规》而出台的配套准则,对审计师就被审计单位在涉及客户资金存放、清算交割及保管责任的证券经纪业务进行审阅或审计时应当履行的特殊程序进行了详细规制.近年来不少金融机构爆出挪用客户资金、违规交易等一系列丑闻,比如全球曼氏金融、美国百利金融集团以及麦道夫证券投资公司等。为此,ＳＥC对《交易法规》作出修订，要求证券经纪公司编制合规报告如实说明是否遵循了ＳEC的证券交易商资金责任法安全保管了客户资产,对于满足豁免条件的证券公司需要披露豁免的理由,并要求审计师对合规报告进行核查（examiｎａtioｎ）、对豁免报告进行审阅(rｅｖｉew).三项准则将于2014年6月1日起生效适用。-１7—分送：会领导.中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所，上海、深圳证券监管专员办事处，中国上市公司协会，会内各部门，各证券期货业务资格会计师事务所，存档。共印６0份__会计监管工作通讯二〇一三年第十一期(总第１８期)中国证监会会计部主办２013年11月21日目录【经验交流】广东局：组建审计与评估外部专家库江苏局：强化2０12年年报监管工作安徽局:制订会计小组工作规程陕西局：走访辖区主要审计机构【国际动态】国际会计师职业道德准则理事会(IESＢA）发布《职业道德守则》（201３版）欧洲财务报告咨询小组(ＥFRAG)建议实施有关征收费用的相关解释-2-【经验交流】广东局：组建审计与评估外部专家库近日，广东证监局结合监管实际，进一步创新思路，完善会计监管组织架构与工作机制，借力审计与评估机构和外部专家打造会计监管协作新平台。广东局在前期探索引入独立第三方审计与评估机构协助开展会计监管工作的基础上,于近期组建审计与评估外部专家库(以下简称外部专家库).通过辖区审计与评估机构的推荐,广东局从广东正中珠江、立信、德勤华永、普华永道中天会计师事务所、广东中联羊城资产评估有限公司以及广东联信资产评估土地房地产估价有限公司等机构中筛选出6名从业年限在１０年以上、执业经验丰富的行业专家组成外部专家库，并于近日正式运行.外部专家的工作职责主要是为广东局监管执法过程中遇到的重大疑难会计、审计与评估问题提供专业咨询意见，同时，为广东局监管人员的内部培训提供协助.外部专家在工作中必须遵守保密原则、独立性原则以及专业性原则。在提供专业咨询意见过程中,外部专家对知悉的信息严格保守秘密,未经广东局允许不得向第三方透露；在提供专业咨询意见过程中保持独立性，遇到与自身利益相冲突的情形,要及时报告与回避；在提供咨询意见过程中进行充分的专业研究,提供有一定深度的专业意见。在—3-不影响工作质量的情况下,外部专家库采取灵活的工作方式。在专业咨询方面,采用广东局相关人员上门咨询外部专家意见,组织外部专家座谈会以及书面征集外部专家意见等形式开展。在专业培训方面，采用邀请外部专家来广东局现场授课，以及选派广东局监管人员参加外部专家所在单位组织的培训课程等形式开展。在下一步工作中,广东局将着力从以下几方面拓展外部专家库这一开放式会计监管平台的职能。一是整合资源，努力将外部专家库打造成专题研究平台。外部专家根据广东局的要求，结合日常工作和自身情况,通过整合所在机构的相关资源,进行一些课题、案例方面的收集和研究,并将研究成果通过广东局的《会计审计案例汇编》、《监管实践与思考》等内刊登载，供辖区业内专业交流。二是深入互动，努力将专家库打造成即时交流的平台。专家库既是广东局与审计评估机构之间专业协作的平台，也是深化日常监管和改进监管服务交流的渠道。外部专家可以利用专家库与广东局保持密切沟通,围绕审计与评估行业规范发展、加强和改进资本市场监管等方面，向广东局提出意见和建议。三是密切协作，努力将专家库打造成合作培训的平台.广东局将与外部专家共同协作，以专家库为纽带，带动相关机构加强对辖区上市公司等市场主体以及辖区审计与评估机构执业人员的专业技术培训，不断提高辖区市场主体会计信息质量和审计与评估机构的执业水平。-4—(广东局供稿）江苏局：强化２012年年报监管工作２012年年报监管工作中,江苏证监局坚持机制创新,多措并举，通过“三抓三促一强化”，着力提升年报监管效能,较好地完成了2012年年报监管工作。一、抓“案例指导”,促进年报监管执法尺度统一为进一步规范年报监管行为，统一执法尺度，江苏局通过案例指导的形式,将案例共享覆盖年报监管各环节：年报审核阶段的财务信息审核要点；年报现场检查阶段的检查计划、取证要求、谈话笔录、工作底稿、检查报告、监管措施及监管日志等。监管人员起草的每一个案例，都通过集体讨论，避免片面性,增强示范性。编撰过程中，综合把握“典型、点题、创新”三个关键点,选取典型案例做法作为素材，点明每个案例可借鉴之处，使每一个监管人员能在掌握基本精神情况下结合个案实际情况进行完善和创新,增强了案例针对性、实用性和生命力.二、抓“全程质量控制”,促进现场检查提升规范性和标准化程度为提升现场检查工作的规范化和标准化程度,江苏局探索实行年报现场检查“全程质量控制”:一是处长带队模式。2０家年报现场检查均由处长带队,监管责任人和会计、法律等专业搭配—5-共同组成检查小组，通过处长总体负责、监管责任人具体协调、小组成员合理分工,保证检查质量。二是建立外聘会计师的质量控制机制。通过建立红黑名单库、要求会计师对独立性、保密等事项签署承诺函、复核会计师工作底稿等方式，对会计师协助检查情况予以质量控制。三是规范工作流程.明确现场检查中进场谈话、查阅资料、外部调查、根据检查结果约见谈话、反馈问题等流程,在各个环节对流程规范性和注意事项作出具体要求。三、抓“渠道",促进监管手段信息化和丰富化为进一步提升监管效能,江苏局积极推进监管手段创新:一是强化技术保障。检查人员使用“新纪元通用账证查询打印软件”，从公司总账直接导出账套，并在检查过程中随时查询公司电子凭证，提升了现场检查信息技术水平.二是借鉴稽查手段。检查人员独立至银行、工商、人行等部门获取资金流水、公司登记、征信信息等资料,并询问相关人员，增强了检查证据的独立性和证明力。三是充分外部取证。大胆假设，小心求证,通过选准对象突出重点，对重点问题查深查透，对重要客户、供应商的外部取证常态化。四、强化监管措施使用,确保依法行政为加大对现场检查发现问题的问责力度,江苏局强化监管措施的使用:一是对重大违法违规行为必有坚决查处。坚持违法必惩违规必究,严格执法,提高违法违规成本，如对1家公司立案稽查，多家公司采取行政监管措施，记入诚信档案，保持监管威－6-慑力。二是对一般违规问题必有日常措施。向公司下发正式关注函件要求限期整改，提高监管措施的严肃性，确保问题传递到公司高层，持续跟踪问题整改情况。三是强化问责机制.督促公司完善制度、落实责任，要求公司进一步完善年报相关工作的有效约束机制,提升公司高管勤勉尽责意识和履职能力。四是强化中介机构监管。对中介机构执业质量问题也一并下发正式关注函，要求专项说明、制定整改措施、补充完善工作底稿，强化内部质量控制管理,推动中介机构归位尽责.五是采取监管措施前引入“听证”模式。设置问题反馈沟通环节，确保依法行政，采取措施证据充分。下一步，江苏局将继续积极探索上市公司年报创新监管,进一步推动上市公司提高信息披露水平和财务核算质量,督促中介机构勤勉尽责，为做好2013年年报工作打下坚实基础.（江苏局供稿）－7－安徽局：制订会计小组工作规程为切实贯彻落实会计部《会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管职责分工与协作规定》，近期，安徽证监局在对会计小组关于技术服务和专业研究的职能定位下，通过对近年来会计小组工作的总结梳理，制订了《安徽证监局会计专业技术小组工作规程（试行）》（以下简称《规程》）,通过制度化和规范化进一步提升会计小组的专业服务水平。《规程》体现出以下三个主要特点.一是明确小组职能定位。《规程》明确会计小组根据安徽局会计监管处室联席会议的部署，认真履行与会计、审计、资产评估监管相关的专业咨询建议、专业业务培训、监管实务交流、专业技术调研等具体职责。二是规范小组日常工作。对专业咨询,规定了办理流程、文书格式、议事规则；对专业培训，规定了学习讲堂、协同中介等多种形式;对专业交流，区分局内交流和局外交流两个层面;对专业调研，规定了调研选题、调研方式及步骤过程.三是强调服务监管一线。规定小组成员必须及时反馈所在处室培训需求，以此确定下一步培训方向；规定小组成员每季度就专业技术难题及监管实务经验沟通交流，并将交流成果对所在处室推广;规定年末讨论剖析当年度会计、审计、资产评估等日常监管专业问题,并汇总成文供各处室工作参考.—8—（安徽局供稿）陕西局:走访辖区主要审计机构10月中旬,陕西证监局在全面总结2012年年报审计监管工作的基础上，对在辖区承担证券相关审计业务的主要会计师事务所和分支机构进行了走访，包括1家总所和2家分所，其业务范围涵盖了7２％的上市公司和67%的证券、期货经营机构。一是各业务处室共同参与，形成监管合力。走访前,陕西局认真梳理了辖区上市公司、证券期货公司2０12年年报监管，特别是现场检查中发现的审计执业问题；同时，要求审计机构对2０12年证券期货业务执行情况进行书面总结。走访时，由分管会计监管工作的局领导带队，上市、机构、期货各业务处室会计监管专项联络人共同参加，保证各项审计监管业务的全面覆盖，有利于形成监管合力.二是通报审计监管形势，传递监管压力。走访中，陕西局向事务所通报了近3年证监会对审计机构的现场检查、行政处罚等情况，强调了日常监管和现场检查不断深入、对违规失信行为的处罚力度不断加强、向个人追责力度不断加大等监管趋势，提醒会计师事务所树立风险意识,秉承独立、客观、公正的职业操守，强化质量控制，保证审计质量.三是通报2012年年报审计问题，加强专项指导.陕西局向—9—事务所通报了在上市公司和证券期货经营机构2０12年报审计监管中发现的主要共性问题，如函证、监盘、分析程序等审计程序执行不到位，工作底稿不完善方面的问题；同时，还对各事务所审计业务存在的具体问题进行了有针对性的通报，帮助做好具体整改工作。四是虚心听取意见，认真改进后续监管工作。陕西局在通报情况、明确要求的同时，还广泛征询、虚心听取事务所对年报审计监管工作的意见和建议，其中关于加强疑难事项的业务指导、加大对执业质量优良事务所的保护、进一步优化审计执业环境等建议，具有一定针对性，陕西局将结合2０１3年年报审计监管进行尝试,不断增强审计监管工作有效性。（陕西局供稿)【国际动态】国际会计师职业道德准则理事会（IＥSBA）发布《职业道德守则》（２０13版）IESＢA近期发布了新版《职业道德守则》（２013版）,对国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）２０1３年对《国际审计准则61０-—利用内部审计人员的工作》的修订进行了跟进。与2０12版《职业道德守则》相比，201３版主要有三个变化：(一）对如何-1０－处理注册会计师违反守则要求的情形提供了更加详尽的处理指引；(二）完善利益冲突相关指引，细化对注册会计师识别、评价和应对利益冲突的指导;(三)重新定义“项目小组”,明确向外部审计师提供直接帮助的内部审计人员和项目小组的关系。欧洲财务报告咨询小组（EFＲAG)建议实施有关征收费用的相关解释近期,ＥＦRAG公布了关于《国际财务报告解释公告第21号——征收费用》（ＩＦＲIＣ2１）的最终适用建议和影响分析报告。ＩFＲIC21明确了将政府规定的征收费用确认为负债的时点，相关征收费用包括根据《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》(ＩAS３７）进行核算的征收费用以及时间金额均可确定的征收费用。ＥＦRAG对IFRIＣ21及其实施影响进行了评估和分析，认为IFＲIC２１符合欧盟的技术规定，其适用收益大于成本,因而建议在欧盟范围内全面实施。－11-分送：会领导。中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所，上海、深圳证券监管专员办事处，中国上市公司协会，会内各部门，各证券期货业务资格会计师事务所,存档。共印６0份_＿会计监管工作通讯二〇一三年第十期（总第17期）中国证监会会计部主办2013年1０月１4日目录【重要工作信息】刘新华副主席调研中国资产评估协会会计部走访中注协就“四风"方面问题听取意见和建议【财务监管工作】会计部在厦门组织会计监管交流培训【经验交流】陕西局：引导上市公司完善会计政策建立提高会计信息披露质量的自我约束机制江苏局:召开辖区审计与评估机构监管工作会议—２-【重要工作信息】刘新华副主席调研中国资产评估协会近期,中国证监会副主席刘新华赴中国资产评估协会（以下简称中评协)调研，听取中评协和财政部企业司对证监会“四风"方面的意见和建议，并就资本市场资产评估监管工作与大家深入交换意见.证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤、会计部副巡视员夏志良及相关同志陪同参加了调研。中评协有关负责同志结合“四风”问题和自律监管情况,对资本市场资产评估监管工作提出意见和建议，包括加强监管理念的沟通、现场检查的协作、评估专业问题的交流和规则制定的协调，以及完善资产评估机构的证券资格条件等。财政部企业司有关负责同志也结合日常监管情况，提出资本市场资产评估监管要合理把握加强监管与支持行业发展的关系，进一步完善现有监管协作机制等。刘新华同志认真倾听了大家的发言，并不时就有关问题与大家深入交流，包括母子公司试点、监管措施公开、资产评估行业现状等。最后，刘新华同志表示，证监会将逐项梳理大家的意见和建议,及时提出有效改进措施。刘新华同志还着重强调：一是要坚持监管和发展并重、规范与服务并重的理念。证监会、财政部和中评协在资产评估机构监管目标和理念上基本一致,只是由—3—于各自监管职责的不同而在具体监管方式、方法上存在差异。对于资产评估机构的监管，要坚持监管和发展并重、规范与服务并重的理念，证监会将把支持资产评估机构做大做强和打击资产评估违法违规行为结合起来,两者不可偏废;二是要加强对资产评估科学性和有效性问题的研究.目前,资产评估机构在资本市场的执业质量参差不齐，甚至同一机构对同一资产在短期内的两次评估价值存在显著差异,评估的科学性和有效性受到投资者的诸多质疑,应加强对此方面的研究，有效推进行业健康发展；三是要进一步完善制度,有效维护评估机构与评估师的权利，促使资产评估行业走向规范和成熟;四是建立机制，加强沟通。各方指定专门联系人,针对目前存在的有关问题拟定详细方案,完善现有沟通机制，推动形成监管合力;五是转变政府职能，加强执业监管，严厉打击资本市场资产评估违法违规行为.贾文勤同志还就评估规则制定、监管协作等事项与中评协和财政部企业司相关人员深入交换了意见。-４—会计部走访中注协就“四风”方面问题听取意见和建议近期，会计部走访了中国注册会计师协会（以下简称中注协），听取中注协对证监会会计部“四风”方面的意见和建议，并就资本市场会计监管工作深入交换意见。证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤、会计部副主任李筱强及相关同志参加了走访调研。中注协有关负责同志结合自律监管与行业发展现状对资本市场会计监管工作提出意见和建议:一是完善对审计违法违规行为的处罚制度。在处罚时间上避免久拖不决,在处罚尺度上避免标准不统一，在处罚流程上严格规范预披露。二是进一步关注重复监管、多头监管问题。目前，财政部、证监会、中注协都对证券资格会计师事务所开展现场检查，都要求事务所进行年度报备和重大事项报备，每年都召开年度监管会议，重复监管较为严重；三是共同推动中国人民银行、银监会建立函证中心,从根本上解决目前会计师事务所面临的函证困境。另外，中注协有关同志还就进一步加强双方的沟通、关注注册会计师行业现状等提出了有关意见。贾文勤同志表示,会计部将逐项梳理所有意见和建议，能够马上办的将尽快落实到位,需要进一步调查研究的，将列入下一步工作计划,与证监会其他部门相关的，将及时予以转达。贾文-5—勤同志还现场回复了中注协提出的部分意见和建议：一是在加强监管、加大处罚力度方面，近年来证监会加大了对资本市场审计违法违规行为的查处力度，事务所的违规成本越来越高，从长远来看有利于推动注册会计师行业健康发展，形成优胜劣汰的市场机制；二是在多头、重复监管方面,会计部将加强与中注协、财政部相关司局的沟通协调，监管上做到各有侧重,相互补位；三是在沟通协调方面，进一步落实现有沟通机制,及时向中注协通报监管情况。另外,贾文勤同志还向中注协通报了近期会计部在监管制度建设和加强监管方面的举措，并建议双方加强专业技术和国际合作的交流.李筱强同志就加强监管、信息共享、专业培训等方面做了补充发言，并简要介绍了资本市场会计监管近期工作和下一步工作重点。【财务监管工作】会计部在厦门组织会计监管交流培训为进一步加强证券监管系统会计审计专业交流,提高监管干部的专业能力，近日,会计部在厦门国家会计学院组织了为期两天的会计监管交流培训。会机关相关部门及各证监局，上海、深圳专员办,上海、深圳证券交易所的有关监管干部约120人参加—６-了交流培训。整个培训分四个部分，内容丰富而紧凑。开班式上,证监会首席会计师贾文勤、上海证券交易所副总经理阙波为培训致辞,会计部副主任李筱强主持了培训。会计部相关处室负责人通报了年报会计、审计、内控相关问题，并就会计监管职责分工及年报审计监管工作规程进行了讲解.吉林局、上海局、湖北局、湖南局、广东局、深圳局、宁波局和上海、深圳证券交易所等九家单位相关监管干部就辖区典型会计监管案例与参会人员进行了交流。财政部会计司相关负责同志、中注协副秘书长杨志国分别介绍了企业会计准则最新修订情况及审计重要性确定与错报调整相关政策和实务问题,厦门会计学院黄世忠教授就财务报表分析新思维为系统监管干部进行了生动和具体的讲解。整个培训交流涉及了大量会计监管理论前沿和实务问题,既有专业培训讲解，又有系统内的互动交流,参训的系统监管干部普遍表示受益良多，不仅开拓了视野、增长了业务知识,也为今后开展监管工作带来了全新的视角和思路。—７-【经验交流】陕西局：引导上市公司完善会计政策建立提高会计信息披露质量的自我约束机制截止８月底,陕西证监局完成了１０家上市公司的年报现场检查工作,201２年报现场检查进入收尾阶段.从检查情况看,辖区上市公司会计信息质量总体上呈现向好趋势。但同时也发现，多数公司存在会计政策过于宽泛、会计核算具有较大的随意性等问题，导致会计信息不能准确反映公司业务特点，影响到会计信息的易读性和可用性。辖区上市公司会计政策制定、执行和披露方面存在的问题主要有：一是会计政策过于宽泛，或者照抄《会计准则》原文，不能体现公司的业务和会计核算特点;二是部分分支机构与公司执行的会计政策不一致，或者不执行公司的一些既定会计政策,导致会计政策的执行效力较低。三是会计政策披露不完整，或者会计政策已经发生变化但未予以及时披露,造成会计政策与会计核算不一致。如不有效改进上述问题，将对上市公司规范运作以及信息披露的真实性、完整性形成不利影响,甚至可能导致利用会计政策调控经营业绩等风险.对此，陕西局深入分析存在问题公司的业务特点和会计核算过程,认真研究督促改进措施，引导公司有针对性地做好整改工作。对于收入确认条件等会计政策过于原则、—8—缺乏操作性的问题，在不违背《会计准则》基本原则的前提下，指导相关公司结合发货、验货等重要业务环节的特点，区分不同情况明确收入确认条件,制定差异化的会计政策。对于会计政策执行不到位的问题,陕西局督促相关公司查明问题原因,制定和完善《重大会计差错责任追究机制》等内部制度,强化和落实责任,切实提高公司规章制度的执行效力。对于会计政策披露不完整、不及时，不便于投资者阅读理解年报财务信息等问题,引导公司树立“真诚服务全体投资者"的理念，将公司实际采用的会计核算方法,以通俗易懂的语言归纳为会计政策并如实披露，提高会计信息的透明度和通俗易懂等可用性.目前，陕西局正在对相关公司完善会计政策的整改工作进行持续跟踪关注,引导上市公司通过建立有效的自我约束机制提高信息披露质量。（陕西局供稿)江苏局:召开辖区审计与评估机构监管工作会议为进一步加强对审计与评估机构执行证券期货相关业务的监管，近日，江苏证监局召开辖区审计与评估机构监管工作会议，具有证券资格并在江苏设有总分支机构的会计师事务所和资产评估机构的总、分所负责人、质控负责人等10０余人参加了会议。会议由分管副局长蒋军主持，局党委书记、局长王明伟到会并作－9－了讲话.王明伟局长在肯定审计与评估机构维护资本市场健康稳定发展中发挥积极作用的同时，指出目前审计与评估机构存在的分所割据、业务私有化、独立性等突出问题,并传达了证监会对审计与评估机构监管的最新举措，要求审计与评估机构紧紧围绕提高资本市场会计信息质量、保护投资者利益这一主线,正视当前存在的问题，通过增强责任意识、诚信意识、风险意识,全面提高服务资本市场的能力。会上,江苏证监局向审计与评估机构通报了近期会计监管重点工作,一是建立健全监管档案,要求各机构高度重视信息报备工作，建立专人负责制度，及时、准确、完整地录入和更新报备信息；二是以现场检查为抓手,强化对分所执业、独立性、质量控制的监管，加大对审计与评估机构违法违规行为查处力度.三是研究实施分类监管，建立完善监管分类评价标准，构筑扶优限劣的氛围。四是加强与财政、注协、评协等部门的沟通,为审计与评估机构营造良好的发展环境。本次会议还邀请了两位行业专家就总分所一体化管理和质量控制作经验介绍,为审计与评估机构搭建了一个互通交流平台，受到了参会人员一致好评.（江苏局供稿）—１0－分送：会领导.中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所，上海、深圳证券监管专员办事处,中国上市公司协会，会内各部门，各证券期货业务资格会计师事务所，存档。共印６0份__会计监管工作通讯二〇一三年第六期（总第1３期）中国证监会会计部主办2０13年6月１7日编者按：为加强证券监管系统与审计、评估行业沟通交流,通报资本市场会计监管信息，加强会计监管经验交流,共享监管信息，自２012年５月会计部不定期编印《会计监管工作通讯》,并在证券监管系统内和证券期货资格审计、评估机构范围内发布.《会计监管工作通讯》初步设立了“重要工作信息”、“财务信息披露”、“内部控制建设”、“审计监管工作"、“资产评估监管”、“国际动态"、“经验交流”、“案例选编”、“课题研究"、“培训专栏”等栏目。欢迎证券监管系统内各单位和证券期货资格审计、评估机构积极投稿：ｋｊtxt。cn。目录【重要工作信息】证监会：召开2013年度证券资格审计与评估机构检查工作部署会【审计监管工作】证监会：对相关证券资格会计师事务所和资产评估机构采取行政监管措施【经验交流】深圳局:深化对上市公司选聘审计机构的监管厦门局：认真开展上市公司年报审计监管工作【课题研究】福建局：防范上市公司财务舞弊专题研讨预警指标体系【国际动态】IAＳB发布有关费率管制业务的征求意见稿国际会计师职业道德准则理事会（IESＢA）修订《职业会计师道德守则》—３—【重要工作信息】证监会召开２013年度证券资格审计与评估机构检查工作部署会近日，证监会在长沙召开证券资格审计与评估机构检查工作部署会，就２013年度检查工作的分配及相关要求进行了全面部署。来自证监会会计部、上市一部、上市二部、沪深专员办、28家派出机构及沪深证券交易所的有关负责同志共计约8０人参加了会议.证监会副主席刘新华同志出席会议并讲话。首先,刘新华分析了证券资格会计师事务所的执业现状,指出当前行业竞争异常激烈,注册会计师的快速流动已成为常态，内资所迅速崛起，分所执业比重不断提高，但总分所一体化管理模式尚未形成,执业中未勤勉尽责的现象有所增加。针对我会检查工作的现状，刘新华从检查主体、检查队伍、检查手段等角度对比分析了我会与财政部、中注协、PＣAOB等对会计师事务所的检查工作，指出我会在检查理念、检查手段、检查方法等方面还需要不断提高，并就我会检查工作存在配套法规不完善、检查工作不深入、检查重点不明确、检查手段有限等问题进行了深刻剖析，对201３年度的检查工作提出了明确要求，一是不走过场，深入开展检查工作，建立检查留痕机制，检查中要有锲而不舍的精神和关注细节的态度；二是要有针对性，明确—4－今年的关注重点是分所管理、独立性和上市公司利用关联交易非关联化虚增业绩；三是落实检查责任制，检查工作要经得起时间的推敲，经得起责任的追究。最后，刘新华就下一步如何开展会计监管工作提了三点要求，一是要尽快研究制定相关的会计监管部门规章，使监管及检查工作有法可依；二是要加强队伍建设，提高监管工作水平,整合监管资源，形成协同效应；三是要研究会计监管工作中的突出问题，分析市场财务造假和事务所未勤勉尽责的原因，出台有针对性的监管措施,提高监管效能。首席会计师兼会计部主任贾文勤同志要求各派出机构认真领会刘新华同志讲话精神，认清行业当前存在的问题，结合工作安排与自身实际认真开展２０１3年度的检查工作。-5-【审计监管工作】我会对相关证券资格会计师事务所和资产评估机构采取行政监管措施２012年，我会对证券资格会计师事务所和资产评估机构开展了检查工作，其中对国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙）、中审国际会计师事务所有限公司、安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）、中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙）、大信会计师事务所（特殊普通合伙)、信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）等６家会计师事务所进行了全面检查，对8个审计项目的执业质量进行了专项检查；对北京亚超资产评估有限公司、北京龙源智博资产评估有限公司、深圳天健国众联资产评估土地房地产估价有限公司、北京国友大正资产评估有限公司等４家资产评估机构进行了全面检查，对2个评估项目的执业质量进行了专项检查。检查发现，5家会计师事务所、５家资产评估机构在内部治理、质量控制及项目执业质量方面存在问题.近日，我会已对上述发现问题的5家会计师事务所及11名注册会计师、5家资产评估机构及４名注册资产评估师采取了行政监管措施。-6-【经验交流】深圳局:深化对上市公司选聘审计机构的监管落实会计责任、审计责任和监管责任是提高上市公司财务信息披露质量的保障，会计师事务所的执业质量则是落实审计责任的基础。目前,上市公司选聘年报审计机构时,往往由大股东或实际控制人决定，缺乏规范的选聘标准、决策程序和信息披露要求.深圳局对如何督促上市公司选聘执业质量高、独立性强的审计机构这一问题进行了积极探索,形成了以下监管思路：尊重上市公司自律自治，将监管要求转化为上市公司的内部制度加以落实，通过适度监管引导,积极推动辖区上市公司建立健全会计师事务所选聘制度。根据上述监管思路，深圳局利用辖区年度上市公司治理规范工作会议等加强宣导，使上市公司充分认识到选聘有不良诚信记录的会计师事务所不利于维护公司的市场形象，不利于增进公司的透明度和保护中小投资者的知情权。随后,深圳局下发了《关于要求深圳上市公司建立健全会计师事务所选聘制度的通知》，要求辖区上市公司建立会计师事务所选聘制度。通知主要从以下四个方面对上市公司选聘审计机构提出了监管要求:一、规范选聘审计机构的决策程序通知要求上市公司选聘或改聘审计机构必须由董事会审计委员会讨论后提出建议,独立董事发表意见并经董事会审议后提—7-交股东大会通过，大股东或实际控制人不得指定审计机构.审计委员会必须对拟聘任会计师事务所的执业质量、诚信情况进行调查，核实近几年受到监管机构的处罚情况。上述要求强化了审计委员会和独立董事应履行的职责，规范了选聘审计机构的决策程序。二、明确审计机构的选聘标准通知要求上市公司必须明确对审计机构的选聘标准,突出执业质量、独立性和诚信记录等考量因素。选聘标准应当内容具体、要求明确、便于操作，并充分考虑审计机构近年来因证券期货相关业务受到的行政处罚情形。通过明确审计机构的选聘标准，严把审计机构的选聘入门关。三、规范变更审计机构的信息披露要求通知要求上市公司在披露变更会计师事务所相关信息时，应详细披露变更的原因、最近一期年度财务报告的审计意见类型、公司是否与会计师事务所存在重要意见不一致的情况及具体内容、审计委员会对后任会计师事务所执业质量的调查情况及调查结果、后任会计师事务所近年来受到监管部门处罚的情况、前后任会计师事务所的收费情况。上市公司解聘或者不再续聘会计师事务所的股东大会决议公告应披露解聘会计师事务所的原因及被解聘会计师事务所的陈述意见。四、规范选聘审计机构的报备程序通知要求上市公司应在将相关议案提交董事会审议十个工作日前向监管部门提交书面报备,详细说明更换会计师事务所-8-的原因、公司最近一期年度财务报告的审计意见类型、与会计师事务所在会计政策、会计估计及相关会计处理等方面的分歧及调整情况,审计委员会对拟聘任会计师事务所执业质量的调查情况及调查结果，以及拟聘任会计师事务所近3年受到监管部门处罚的情况，并提供审计委员会书面意见和会议记录。监管部门根据提交的报告，视情况开展相关调查。对于新上市公司,深圳局在首次见面约谈后即要求公司建立会计师事务所选聘制度，要求新上市公司在改聘会计师事务所时严格依照选聘制度执行。截至２０１2年底,深圳上市公司均已建立了审计机构选聘制度，对审计机构的选聘标准、决策程序、信息披露、报备要求等做出了明确规定，对拟聘任审计机构执业质量提出了符合公司实际情况的要求。（深圳局供稿）-９-厦门局：认真开展上市公司年报审计监管工作为做好辖区上市公司年报监管工作，厦门局坚持以“揭示风险、化解风险"为导向,紧抓“事前、事中、事后”三环节，推动上市公司和年审会计师勤勉尽责，有效提高年报审计和财务信息质量.一、明要求,揭风险，做足前期准备在事前,把握好“五个抓”,确保审计监管有备而来,有的放矢。一是抓深业务培训。根据辖区上市公司特点,以《会计监管风险提示2号》、《会计监管风险提示4号》等文件为指引,邀请具有丰富的会计审计监管实务经验的骨干和专家结合案件调查和审计案例进行重点讲解，全面分析会计监管风险要点，帮助监管干部练好“看家本领"。二是抓细工作要求.分别向辖区28家上市公司及会计师事务所下发通知,细化年报及其审计工作要求，督促公司准确把握会计准则和监管要求，保证财务信息质量,加强内幕信息管理,发挥审计委员会和独立董事的作用,强化审计委员会和独立董事对审计进展、审计过程中发现的问题及解决情况的监督作用;督促会计师事务所严格贯彻风险导向理念,配备足够的审计资源，加强项目质量控制，加大对特殊交易形式和创新交易模式的销售确认、资产减值准备测试、函证控制等重点领域的关注力度。三是抓准审计监管重点.结合各上市公司经营模式、财务管理和行业发展特点，全面梳理、排查上市公司监管—１0—关注事项和风险点,分别向2２家上市公司年审会计师事务所下发《年报审计监管备忘录》，确定审计工作重点事项115个,督导会计师审慎关注，获取充分、适当的审计证据,发表恰当的审计意见。四是抓严审计计划。逐家审阅会计师事务所制定的审计策略、具体审计计划等，重点关注会计师事务所是否具备足够的胜任能力和审计时间、是否针对《年报审计监管备忘录》制定审计方案等,及时掌握审计工作思路，动态跟踪各公司的审计进度。五是抓实年审会计师谈话。与每家公司的年审会计师至少约谈一次,传导审计监管理念要求，了解会计师对公司主要风险领域的关注情况、对函证、盘点等重要审计程序的工作安排，强化勤勉尽责、谨慎执业的意识。二、两到场，三到底,做深事中监管在事中，坚持“两必到、三到底”,及时化解相关风险。“两必到”，即重要审计项目年审沟通会必到场，遇到重大会计、审计、内控问题必到场。年报监管期间，先后列席年审沟通会１1场次,针对某公司管理费用增长较快、房屋维修基金核算、应收账款坏账准备计提等问题督促会计师及公司做出说明，提醒审计委员会进一步质询相关问题。同时，深入会计师事务所与会计师进行座谈，针对年报编报和披露过程中存在的重大会计、审计、内控问题,如债转股相关会计处理、银行定期存款计量与列报等进行分析研究,讨论解决方案,并向上市公司监管一部、会计部提供案例。“三到底",即有疑问，质疑到底；有问题,整改到底;-１1-有风险，跟踪到底.针对某些公司大额计提资产减值准备、上市后业绩大幅下滑等情况，督导公司全面分析,作出书面说明,一环紧扣一环,穷根究底,将疑问质疑到底。针对某些公司关联交易不规范、会计处理不准确的情形，向公司下发《监管关注函》,责成公司规范关联交易行为和会计处理，督促会计师对整改情况进行二次核查，将问题整改到底。针对某些公司非经常性损益过大，可能存在调节利润的风险,全程跟踪审计,督导会计师事务所对重点问题专项核查,将风险跟踪到底。三、勤分析，严监管,做实事后检查在事后，紧握现场检查“利刃”,巩固年报审计监管的威慑力,不搞“头重脚轻"、“虎头蛇尾”.一方面,细化各公司年报审阅工作，重点关注媒体质疑、信访投诉频发、报告期内业绩剧烈波动等情况，及时与交易所沟通交流,认真做好年报审核比对分析；另一方面，坚持有并购重组事项必查、有风险隐患必查、有重大质疑必查的原则，结合年报审核比对分析和日常监管情况，确定现场检查公司名单，制定现场检查工作计划，以查深查实，有效揭示风险，化解风险。(厦门局供稿)—12—【课题研究】福建局：防范上市公司财务舞弊专题研讨预警指标体系近年来,境内外上市公司财务舞弊案件呈现多发态势.为增强财务舞弊行为发现能力,未雨绸缪、防微杜渐，福建证监局近期认真开展了上市公司财务舞弊预警指标体系专题研讨工作。研讨以2010年至2013年一季度期间，被中国证监会及其派出机构、深沪两家证券交易所处罚的1２4家财务舞弊上市公司为样本，对各公司表内信息与表外信息进行综合分析。经研究比对发现，财务舞弊行为较多发生于化学原材及化学制品、房地产、食品加工等行业,舞弊手段趋于复杂多样、涉案金额大，操作时间长,与财务舞弊行为存在显著相关关系的预警指标或信号有4大类6０项.一、重点研究财务类预警指标财务舞弊的根本目的在于操纵财务信息。因此,财务舞弊上市公司的财务指标中往往存在一定的异常预警信号。研讨将财务预警指标作为重点研究对象,通过分析124家财务舞弊上市公司的违规行为，遴选出其中存在典型业绩操纵、业绩粉饰等财务报表舞弊行为的１4家上市公司,分别计算各公司舞弊年份的相关财务指标，并与同一年份同行业上市公司的行业平均指标进行对比，将与行业平均水平相差50％或与上年度相比变动５0%左右的—1３—指标认定为异常指标。通过计算对比，共归集出１６个与财务舞弊具有显著相关关系的财务指标，包括财务状况指标：资产负债率、速动比率；盈利能力指标：销售毛利率、营业利润率；获利质量指标:销售现金比率、全部资产现金回收率;营运能力指标：总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；关联方占用指标:资产关联方占用率等。从各财务指标对财务舞弊的识别能力方面分析，净资产收益率、总资产周转率、应收账款周转率、速动比率、销售现金比率、营业利润率等指标对于财务舞弊具有很高的识别功能,相关性可达到80%左右；期间费用率、销售毛利率、全部资产现金回收率、存货周转率与财务舞弊相关性在70％左右;关联方占用指标对于是否存在关联方资金占用具有很高识别性,6家存在关联方资金占用的上市公司该项指标都出现异常。二、全面梳理其他财务舞弊预警信号一是公司组织层面的财务舞弊预警信号.依据财务舞弊的三角理论，存在首发、再融资等特殊目的的上市公司更有财务舞弊的动机,而混乱的公司治理、薄弱的内部控制、复杂的组织结构等为上市公司财务舞弊提供了机会。研讨中,梳理出19项公司组织层面预警信号，包括公司组织机构设置方面的分支机构过多且无合理商业理由、子公司资产规模或业绩情况异常；公司治理机制方面的董事会成为“一言堂”、独立董事未能发挥作用、内部审计机构工作不到位;管理层行为方面的高管人员异常变动、异—１４-常抛售股票;公司生产经营方面的主营业务频繁变动、热衷于资产和业务重组等。二是与外部机构关系的财务舞弊预警信号。上市公司与重要外部机构的关系出现异常,也是识别财务舞弊上市公司的有效特征信号。这类信号有1９项，包括与审计机构关系方面的频繁更换会计师事务所、审计工作底稿缺失重要审计证据;与金融机构关系方面贷款逾期或信用额度被消减、现金流充裕同时存在巨额贷款、无商业理由而开设大量异地银行账户;与关联方关系方面的关联交易标的不具备实物形态或对关联方不具实际用途等。此外，还总结了上市公司财务舞弊的其他几类预警信号，如公告重大会计差错更正;未履行重大承诺事项；被媒体频繁关注、质疑；遭受投诉、举报;证券研究机构关注度明显下降或调低评级等。三、认真探讨财务预警指标体系的实际运用研讨的目的是为了提高监管工作水平。本次研讨最终得出了一套定量指标与定性指标相结合的财务舞弊预警指标体系。收集预警指标体系的相关信息并加以分析论证,至少可以发挥3个方面的作用:一是利用财务舞弊与预警指标之间相当程度的正相关性,提高排查、甄别存在财务舞弊风险公司的效率.二是以出现风险预警信号的多少作为划分上市公司风险类别的依据之一，提高上市公司风险分类的有效性，并据以更科学地分配监管资源。三是以出现多个风险预警信号为安排上市公司飞行检查的依据.-1５－同时，利用异常财务预警指标揭示具体舞弊会计科目的辅助作用，进一步提高现场检查的针对性。福建局拟在实际运用过程中持续修正、完善这一财务舞弊预警指标体系，并根据环境的变化、企业舞弊手法的创新加入新的识别性强的指标,从而不断提高预警指标体系对上市公司财务舞弊的预警判别能力。（福建局供稿）【国际动态】IAＳＢ发布有关费率管制业务的征求意见稿近日，IＡSB发布了题为《费率管制业务相关递延账户》的征求意见稿,允许首次采用IFＲＳ的报告主体在IFＲS未对费率管制业务进行特殊规范之前，可暂时延续当地会计准则的处理方式,对费率管制业务收入和成本进行递延确认,并对由此形成的递延资产和负债的列报披露要求进行了规定。费率管制,是指报告主体受到费率管制机构的监管,其销售商品或提供服务等业务的收费价格由监管机构依照相关行政法规进行限定.所限定的价格一般使企业仅能收回销售商品或提供服务的合理成本,通常涉及电力、电信、交通运输行业等公用事业行业.—16-该征求意见稿的适用对象仅限于首次采用IFＲＳ的报告主体。该稿主要内容包括：第一，允许（但不要求）首次采用IFRS的报告主体继续按照本国(地区）的会计准则对费率管制业务相关的递延余额进行确认和计量；第二，要求报告主体将递延余额在资产负债表中单独列示,将变动额在损益表或其他综合收益表中单独列示;第三,在附注披露方面，要求报告主体对递延账户重大项目的期初期末余额单独进行披露，列明计算递延账户所使用的回报率或折现率、摊销或递延的预计期限,并详细说明费率管制业务的性质和风险。该稿征求意见截止日期为2013年9月４日.国际会计师职业道德准则理事会（ＩESＢA）修订《职业会计师道德守则》近期,国际会计师职业道德准则理事会修订了国际会计师职业道德守则中关于利益冲突（conｆlictofinteｒeｓts）和违反守则要求的条款。新守则根据事务所执业注册会计师和企业会计人员的不同职业环境，对影响两者职业独立性的利益冲突事项分别作了规定。对于违反职业道德守则的行为，此次修订强化了会计师的责任，并提出如下要求:第一，立即终止或暂停造成违规后果的不当利益往来和业务关系；第二,评估违规行为的严重性,并考量－１7-所运用的防范措施是否能有效消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平；第三,就违反职业道德守则的行为与治理层充分沟通，并就所采取的措施获得治理层的认同;第四,对已采取的防范措施以及与治理层的沟通情况进行书面记录。修订后的守则将于２01４年开始生效，允许提前适用。修订内容将集中编入2０13年第二季度发布的《会计师职业道德守则手册(2０1３）》。分送：会领导.中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所，上海、深圳证券监管专员办事处,中国上市公司协会,会内各部门，各证券期货业务资格会计师事务所，存档。共印140份_＿会计监管工作通讯二〇一三年第五期（总第12期)中国证监会会计部主办２013年5月10日编者按:为加强证券监管系统与审计、评估行业沟通交流，通报资本市场会计监管信息，加强会计监管经验交流,共享监管信息，自2012年5月会计部不定期编印《会计监管工作通讯》，并在证券监管系统内和证券期货资格审计、评估机构范围内发布。《会计监管工作通讯》初步设立了“重要工作信息"、“财务信息披露”、“内部控制建设”、“审计监管工作”、“资产评估监管”、“国际动态”、“经验交流”、“案例选编”、“课题研究”、“培训专栏”等栏目.欢迎证券监管系统内各单位和证券期货资格审计、评估机构积极投稿:kjｔxｔ。cn。目录【财务信息披露】会计部：深入开展调研工作完善证券公司年报准则【经验交流】湖北局：以审计监管为切入点着力推动年报披露质量和公司规范水平提升深圳局:召开2013年审计与评估机构规范与发展工作会议福建局：积极完善审计监管模式督导年审机构勤勉履职四川局:完善工作底稿提高年报会计监管质量吉林局:大力开展年报监管调研工作山东局：注重过程监管强化事后审核—３-【财务信息披露】会计部:深入开展调研工作完善证券公司年报准则为了做好《证券公司年度报告内容与格式准则（2008）》修订工作，近日，会计部会同机构部、证券业协会，先后在深圳、北京辖区进行了工作调研。调研组实地走访了招商、国信、中金和华融四家证券公司，各公司财务、风控、合规和主要业务部门的责任人分别结合工作实际，对年报准则修改、信息披露以及相关财务、会计、税收等问题提出了许多很好的意见和建议。在深圳、北京两个证监局召开的专题座谈会上，部分证券公司、负责相关证券公司年报审计的会计师事务所以及证监局机构处和会计处,分别对调研提纲的各项问题做了回应,提出意见和建议.通过调研，对证券公司报年度报告准则存在的主要问题有了更进一步认识。归纳起来,有以下几个方面：一是证券公司年报的功能定位不明确。目前，按照《证券公司监督管理条例》的规定，证券公司应通过证券业协会网站向社会公开披露其审计报告、财务报表及附注；按照《证券法》要求，证券公司应向证券监管部门报送年度报告全文、摘要和监管报表；按照《公司法》要求，证券公司应向其股东提供年度报告全文和摘要。此外，上市的证券公司还需要遵照上市公司年度报告—４-的有关要求进行公开披露。需要进一步明确年度报告、财务报告和监管报表之间的关系,三者之间应各有侧重并避免简单重复，证券公司年报也应区别上市与非上市的区别，在披露内容与口径上做出规范。二是非上市证券公司存在过度披露信息现象。目前非上市证券公司公开披露的财务信息直接摘自向股东和证券监管部门报送的年度报告中的财务报表及附注,涉及大量公司经营和创新等方面的详细数据和商业秘密，过于细致的信息披露不利于证券公司保持核心竞争力。三是证券公司在年度报告中对会计政策的披露存在照抄企业会计准则或指南的现象,同质化的原则性描述不能向报表使用者充分揭示公司的具体会计政策。四是年报准则中对内部控制的自我评价与会计师事务所的审核提出了相关要求，但在实际操作中,所依据的指引和标准存在不规范、不统一的问题。五是证券公司按照企业会计准则规定的格式编制财务报表。随着证券公司业务不断创新,当前报表中的项目不能满足行业实际业务需要，造成报表中列报的信息不能反映经济业务实质。六是现行年报准则要求以母公司数据作为年报编报口径，随着证券公司业务多元化、集团化、国际化发展需要,越来越多的证券公司设立了专业子公司、境外子公司,母公司数据越来越难以反映证券公司整体经营情况和风险特征。－5-下一步，我们将对这些意见进行进一步研究梳理，并逐条落实到证券公司年报准则的修订工作中。【经验交流】湖北局：以审计监管为切入点着力推动年报披露质量和公司规范水平提升今年年报审计监管工作开启以来，湖北局按照“动态跟踪、适时介入、风险导向”的监管思路，制定详细工作计划，全面推动年报审计监管工作.一、全面把握上市公司年报审计动态过程将每家公司年报审计各环节时间节点列成表格,便于动态监控.从辖区年报审计计划入手，要求各年审机构及时上报审计计划，在审阅分析基础上，对各审计项目的内控测试、存货监盘、实质性测试、沟通、报告出具等各环节的具体时间进行全面列示，再根据审计工作进度编制成年报审计监管工作计划表,为跟踪监管提供指示牌。在工作计划表的指引下，各监管责任人实时监控审计项目工作进展情况，有序开展工作。理清每家公司重点关注事项和风险点.结合日常监管工作情况,对每家公司重点关注事项和风险点进行全面排查和梳理，纳入年报审计监管工作计划表，并持续跟踪关注和现场检查.-6-拟定现场检查工作方案,制定相应工作措施。对检查方法、工作步骤、关注重点和要采取的措施作出明确安排，以便有的放矢，快速发现问题，确保审计监管的有效性.二、把发现问题和防范风险放在突出位置强调“风险导向”的监管理念，以督促审计机构归位尽责为抓手，以提高信息披露及时性、准确性、完整性为目标，把发现问题和防范风险放在突出位置,根据掌握的线索，把问题搞清楚,及时督促审计机构和公司加以改正，不将问题拖到年报披露之后。选择恰当时机实施年报审计现场检查，全面排查风险隐患。根据年报审计监管工作计划安排，对于存在较大风险隐患的审计项目，在存货监盘、实质性测试或沟通等审计环节择机进行年报审计现场检查，对公司可能存在的错报风险进行现场核实，切实化解风险隐患.整个年报审计监管工作期间，共进行现场检查22家次。重点检查关注事项的工作底稿、审计程序以及审计结论的恰当性.以审计项目组的审计工作底稿为抓手，重点关注审计风险评估、内控测试、实质性测试及复核等审计程序是否到位,审计沟通是否有效，审计结论是否公允恰当等。通过年报审计监管，对公司重大事项中可能存在的错报风险进行排查，实现年报审计监管与上市公司监管两结合、两促进.结合查阅公司账簿,核对实情。在对审计机构工作底稿进—7-行审核后，监管人员再根据线索深入追查，通过翻阅公司会计账簿、记账凭证等资料，对相关问题进行全面深入了解，对公司会计处理的公允性进行判断。三、把解决年报编制中的具体问题与促进公司规范运作作为年报审计监管的出发点和落脚点结合公司实际,对年审机构和上市公司提出明确工作要求。今年年报审计监管期间，全局共向公司下发监管函件3份，向审计机构下发监管函件1７份，与审计机构电话沟通１3５次，约谈审计师２３人次。结合现场检查，对发现的问题及时督促整改。今年年报审计监管工作期间,全辖区公司共发现各类问题４4个，督促公司完成整改事项26个。协调各方切实帮助公司解决重大实际问题，促进规范运作。通过年报审计监管,协调各方切实帮助公司解决重大实际问题,进一步提高了监管的有效性.四、根据工作实际，做好“五个结合”工作中，把做好审计监管工作与做好日常监管工作相结合,把做好年报审计监管与妥善解决公司年报编制过程中遇到的实际问题相结合,把督促整改与专项培训相结合,把风险防范与加强内部控制相结合，把解决实际问题与推动上市公司质量提升相结合。今年年报审计监管期间，湖北局先后帮助公司协调解决重大实际问题1３家次，从而有效提升了公司质量。—8-(湖北局供稿）深圳局：召开20１3年审计与评估机构规范与发展工作会议近日，深圳证监局召开辖区审计与评估机构规范与发展工作会议.2８家证券资格会计师事务所深圳分所及５家资产评估机构的负责人、分所质控负责人及总所质控负责人共8０余人参加了会议。会上，深圳证监局通报了辖区审计与评估机构的现状、问题及2０1３年会计监管重点工作。2013年，深圳证监局