保险公司会计科目详解

保 险 公 司 会 计 科 目 详 解ThismodelpaperwasrevisedbytheStandardizationOfficeonDecember10,2020第十章 会计科目及使用说明 一 、会计科目 名 称序名 称。各分，原则上只能自行，确要增其他时，需报统一增。各分在制凭证登记账簿时，应填制名称或同时填列名 称序名 称序号编号11001现金602126系统21002银行存款612128预债31003其他货币资金622131存入分保保证金41051拆出资金632132存入保证金51070备用金642141应付职工薪酬61101交易性金融资产652146应交税费71111买入返售金融资产662148应付股利81112衍生金融资产672149其他应付款91120应收股利682161未决赔款准备金101121应收利息692162未到期任准备金111122702163121123712164131125722165141126732171151131742172161132752221171141762231181142772251191144782271201145793101211151803111221191813121231199823131一般241211低值易耗品833141年利润251303持有至843151利润配261304持有至减值854101271305864102281401874109业务291402减值准备884201摊回赔付支出301403性房地产894203摊回用311406存本证金904204提取未决赔款准备金321601固定914205提取未到责任准备金331602累计折旧924301利息341603固定减值准备934302益351606在建工程944303汇兑损益361607在建工程减值准备954306公允价值变动损益371609固定清理964311营业外381701无形974401赔付支出391702无形累计摊销984421401703无形减值准备994422赔付出411704研发支出1004424用支出421711待摊用1014431手续支出4317211024441业税金及附加441801抵债1034451承保费用451802损余物资1044452管理费用461809其他1054461利息支出471810其他减值准备1064471其他业务支出481811递延所得税1074501提取未决赔款准备金492102拆入金1084502提取未到期责任准备金502103卖出回购金融款1094503提取农险巨灾风险准备金512104衍生金融负债1104504提取分入未决赔额准备金522110应付利息1114505提取分入未到期责任准备金532111应付手续费1124521提取保险保障基金542112应付赔付1134522提取交强险救助基金552113应付保费1144601业外支出562114应付保单利1154606减值损失572115应付分保款1164701所得税582121预收保费1174801以前年度损益调整595921231001 “”不在应设置“按照业务发生顺序逐笔登记每日终了应全日收入合额支出合额和结余额并将结余数与实际数对做到账款相符。收到借记贷记有关；支出借记有关贷记期末借方余额反映实际持有1002 银行款入银行或其他融机构种款项别设“活期款”、“定期款”和“协议款”细进行银行票款银行汇票款信卡款出投款等在“其他货币”“日记账”并由出纳人员根据收付凭证业务的发生顺序逐笔登记每日终了结出余额“日记账”定期与“对账单”对至少每月对一次月末账面余额与银对账单余额之间如有差额必须逐笔查原因处理并月编制“余额调节表”调节相符。公司有外币的单位,人民币各外币“日记账”公司收入的所有除国家另有规定的以外都必须日解交；所有支出除规定可用支付的以外有关结规定通过办理转账结将款入借记贷记“”有关；提取支付时借记“”有关贷记期末借方余额反映公司在或其他融机构的各1003 其他货币资金公司的汇票票信用卡出投资各其他货币资“汇票”“票”“信用卡”“出投资”以及“保证”并汇票票的收单位备查簿。公司增加其他货币资借记贷记“”；支用其他货币资借记有关贷记1051 “银存”；每收到利息“银存”“利息收入”；收回息息合计“银存”利息“利息收入”规定1070 备用金向部单位拨备用拨单位实定备用管理单位对于领用备用定向财务部门报销财务部门拨或根据报销数用现补足备用“现”或“银存”科；收回备用相会计分录处理。拨备用1101 交易性产为交易而产分别设“债券投”“基金投”“央票据”“股票投”“交易性“投收”已到但尚未领息已宣告但尚未放现“应收息”“应收”贷“银存款”负表日高于面贷“”低于面相反会分录置实际收到的额“银存款”该项面余额贷两者差额贷“投收”同将该项转出者贷记“”贷者“投收”末方余额反映持有1111 买返售返售协议约定先买再固定返售证贷款所出买返售类别方“银存款”等负债表日息收“息收”日收到“银存款”面差“息收”期末方反映尚未到期1112/2104衍生/(负债)核互换/负债面其面与。持有不同息会生不现流为了防范此种风险通过互换合同套期保从对手方收取固息并向其支浮动息。负债表日互换/负债估结果相应调整其面项“积”。1120 应收股利“-”实际支付价款中包含已宣告但尚未发放或贷“银存款”等宣告发放或归享有额贷“益”法、“-损益调整”益法对于交易性融产可供出售融产持有间宣告发放贷“益”属于在前实净额或“银存款”贷“-”、“交易性融产”、“可供出售金融产”实际到或“银存款”等贷4.末方余额反映尚未回或1121 息交易性融产、持有至到、可供出售融产、存款、拆出等息别设“存款”、“协议存款”、“风险保费”、“保单红利”、“礼金型储金”、“应收债券利息”、“资产管理费”、“其他应收利息”明细科目进行核算。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。本公司预定收益型投资保障型保险业务确认的风险保费、应收红利，在本科目核算。本科目应当按照应收利息种类进行明细核算。应收利息的主要账务处理入”科目。预定收益型投资保障型保险业务，保险合同成立并开始承担保险责任时，按规定的每份保单年保费及保险年限计算应计总保费，借记“应收利息-风险保费”科目，贷记“保费收入”科目；按期计算应付的保单红利时，借记“应收利息-保单红利”科目，-保单红利”科目；按期计算风险保费支出并上划时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息-风险保费”科目。“-”科目实际和摊余成本入贷“益”科目差额或贷“”科目(调整)。发其他合同约定名义确定本科目贷“入”科目。合同约定名义与实际差异较大采用实际确定入。实际时“银行存款”等科目贷本4.本科目末方余额反映本公司尚未回。1122 保费本科目核本公司照原保险合同约定向保人但尚未保险费。本科目险种进行明细核并照保人设置备查簿进行登。本公司发保费本科目贷“保费保费”科目；回应保费“库存现金”或“银行存款”科目贷本科目。经确认为坏账保费冲销坏账准备“坏账准备”科目贷本科目。已确认坏账并转销保费以后又回回金额本科目贷记“坏账准备”科目；同时“银行存款”等科目贷本科目。本科目末方余额反映本公司尚未回保险费。1123 分保账款“”支付赔付金额或实际发生赔赔付支金额赔“赔付支”提前解除调整金额“”因得和置损余物资和到代追偿等而调整赔付成赔付支调整金额或“赔付支”或赔能够纯益手续时纯益手续“”科对于超赔等非比例能够赔付成时赔付支金额赔“赔付支”“”科。到业单按单标明金额对进行调整按调整增加额“”；按调整减少额“分”。到业单按单标明出扣存期证金“存出证金”存出证金；按单标明出人返还上期扣存证金存出证金“存出证金”科。计算存出证金利息“存出证金”明细“利息”。到当期结清业单按单标明未到期准备金释放金额，准备金“”。到当期结清业单按单标明未决赔准备金释放金额准备金“赔付支出”。结算与业往来进行资金结算将同一往来“付”和余额进行对冲按其差额结付资金；如余额大于“付”余额实际到对方付给项“银行存”科“应付分保账款”，公司向对方公司实际支付款项时，贷记“银行存款”，借记“应付分保账款”。应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”的相关规定进行处理。期末借方，反映公司从事再保险业务应收取的款项。1125 应收代位追偿款核算公司按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。应收代位追偿款的主要账务处理的金，借记，贷记“赔付支出”。实际收回应收代位追偿款时，按收到的金，借记“现金”、“银行存款”等，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”，按其账面，贷记，按其差，借记或贷记“赔付支出”。应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”的相关规定进行处理。期末借方，反映公司已确认但尚未收回的应收代位追偿款。1126 应收票据“存款”等相末方余额反映持面金额。1131 预付赔付款预先支付赔付款分别设“预付赔付款”“交强险支付抢救费”照险种并照投保人或者受益人设置备查簿。预付赔付款“存款”等转销预付赔付款“赔付支”、“应付分保账款”等末余额反映预付赔付款余额。1132 预付手续费实际客户预缴保费支付手续费。照险种并照预付对象设置备查簿。预付手续费代扣代缴营税金及附加、个人所得税金额“应交税费”差额“存款”等转销预付手续费“手续费支”“应付手续费”同“应付手续费”1141 “支”贷“”；中回上年、计数“”回上年贷贷“”对于计提利息贷“利息”方1142 因办理直接或其他需要或交纳各种根据性质设置以下四个：理根据理代理人需要；；。。1144 应收分未决款准备金公司从事再分应分接受公司承担已经发生事故未决案责任而提准备设置“已发生已报案款准备”“已发生未报案款准备”“理费用准备”三个二级并按种分类型及往来单位进行明细应收分未决款准备主账处理期末在提取原合未决款准备按相关再合约定计算确定应向再接受人摊回未决款准备额“提取分未决款准备”应收分未决款准备销转回应当比照“坏账准备”相关规定进行处1151 “（通）”和“”明细进行按委托进行明细主要账处理通产生案件出地为并在省通中确认出地流转结束记“-（通）”贷记“银行存地流转结束后案信息写至新车并显示为记“出-直”贷记“”同时记“”贷记“-（通）”联产生案件与通会计处同。产生案件作为出现地为时记“代-”贷记“银行存”作为承地收到纸质资料案卷后确认记“出-直”贷记“-其”收收1191 收款1.“职工借及有关职工用”“预”“押金”“人控股”“关联方”“中国人寿”“住房资金管理中心”、“代车船税”“车船税手续”“资产管理”“”明细进行。严禁将法院强制执行严禁将法院强制执行诉讼用不属于性质在挂。2.按和对方单位（个人）进行明细。3.发生时借记贷记“现金”“银行存”等；回或转销时借记“现金”“银行存”相关贷记。4.期末借方余额反映尚未回。1199 坏准备1.坏准备“”“”、“”“未到期准备金”“未决赔准备金”“代位追偿”“”明细进行。2.当按照类及险进行明细。3.坏准备主要务处理资产负债表日根据相关规定对进行减值测试将面余额与预计未来现金流进行比较当预计未来现金流小于面余额时确定本期计提坏准备。期计提坏准备大于坏准备面余额按其“资产减值损失-提取的坏账准备”科目贷本科目；应计提的金面余的做相反的会计分录。公司对于不能收回的应收款项应查明原因追究责任。对于确实无法收回的经批准作为坏账损失时转销应收款项本科目贷“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的应收款项以后期间又收回的应按实际收回的金“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目贷本科目“银行存款”科目贷“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。4.本科目期末贷方余反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。1211 低值易耗品1.本科目核算本公司库存低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品如工具、管理用具等。2.本科目应按低值易耗品的种类进行明细核算。购入或其他原因增加的低值易耗品本科目贷其他相关科目。低值易耗品应当一次摊销计入成本。领用低值易耗品时赔费用”、“承保费用”、“管理费用”等科目贷本科目。在低值易耗品的入库、领用及退回等过程中应加强实物管理并在备查簿上进行登。1303 “收”金贷“银”差或贷调整产负债表日为分一次还债券票面率计收“收”率计算收入贷“收益”其差或贷调整为一次还债券于产负债表日票面率计确定收票面率计收计率计收入贷“收益”其差或贷记调整照收回金“银”照计提减准备“减准备”照面余贷“”、调整、计差计入“收益”1304 “损失”贷认损失后如客观证价已恢复原认损失予以转回入损益贷“损失”但是该转回后价不超过假不情况下该项融在转回末贷方反映已但尚转销1305 可供出售融可供出售融允价分设“可供出售融资”和“可供出售融”可供出售融和品种可供出售融“收利”实际额宣告发放现股“收股”科贷“银行存”。差额或贷调整。负债表日债券为分一次还债券票面利率计算收“收”债券摊余实际率计算收入贷“收益”其差额或贷调整。债券为一次还债券于负债表日票面率计算确定收。票面率计算收计债券摊余实际率计算收入贷“收益”其差额或贷调整。负债表日高于账面贷“积-其他积”。低于账面进行相反会计分录处理。负债表日如果确定发生减减额“减损失”贷“”。如果存在因下降计入积累计损失原计入积累计损失予以转计入损益。“减损失”贷“积-其他积”科。原确认减损失予以转回“”贷“资减损失”。减损失转回额为摊余与确认转回差。“银行存款”账面余贷本科目成本、利息调整、应计利息本公积中转的公允价值累计变动或贷“本公积-其他本公积”科目差或贷“投益”科目。本科目期末方余反映本公司持有的公允价值。1401 长期股权投资本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投。本科目应当被投单位进行明细核算。长期股权投长期股权投核算采用权益法的应当分别“投成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。长期股权投的主要账务处理本公司合并形成的长期股权投资同一控制下本公司合并形成的长期股权投应在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份本科目投成本应自被投单位取的已宣告但尚未发放的现股利或利润“应股利”科目支付的合并对价的账面价值贷或借有关、负债科目其差贷“本公积－股本溢价”科目；如为方差“本公积－股本溢价”科目本公积股本溢价不足冲减的应依次“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。非同一控制下本公司合并形成的长期股权投应在购买日合并成本本科目支付合并对价的账面价值贷或有关、负债科目发生的直接相关费“银行存款”等科目按其差额“营业外收入”或借“营业外支出”等科目。企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收股利进行核算。以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资应按确定的初始投资成本借本科目按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润“应收股利”科目“银行存款”等科目。采成本法核算的长期股权投资除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益借“应收股利”科目“投资收益”科目不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。采权益法核算的长期股权投资本公司采权益法核算的长期股权投资应当分别下列情况进行处理：①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整已确认的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的应按其差额借本科目（成本）“营业外收入”科目。②资产负债表日本公司应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借本科目（损益调整）“投资收益”科目。被投资单位发生亏损.分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的借“投资收益”科目本科目（损益调整）。“应收”科目贷科目（损益调整）。收到票不进行账务处理但在备查簿中登。③生亏损期间实盈享有份额如有未确认损失先弥补未确认损失弥补损失仍有余额按顺序减已确认预负债账面余额、恢复其他实质上构成对净长期权益及长期权账面价值同确认收益即当按顺序别“预负债”、“长期收款”、“长期权-损益调整”科目贷“收益”科目。④在持比例不变情况下除净损益外所有者权益其他变动按持比例享有份额贷科目（所有者权益其他变动）贷“积-其他积”科目；持比例变动情况下按照新持比例享有所有者权益份额与科目余额之间差额贷科目贷记“收益”科目。长期权核方法转换处理在自成法转为权益法,区原持有长期权及新增长期权两部别处理：首先原持有长期权账面余额与按照原持比例确定享有原取可辨认净产允价值份额之间差额前者大于者不调整长期股权账面价值；前者小于者根据其差额别调整长期权账面价值和留存收益科目（成）贷“盈余积”、“配-未配”科目。“”。原至交易日之间变动相原持例属在此间实现损益中一方面账面同原至初按照原持例实现损益留存益初至交易日之间损益计损益属他原因导致变动中在账面同计“积-他积”自益法转按法核算除构企合并以按中止采用益法账面作为法核算初始。处置处理出售按实际到金“银行存款”等已计提减准备“减准备”按账面余按尚未领现金利或利润“利”按或“益”科。处置采用益法核算还按处置例结转原“积-他积”金或“积-他积”或“益”。1402 “损失”贷处置,同结转已贷已但尚未转销1403 性房地产采用成模式性房地成性房地类别项采用成模式性房地比固无形采用成模式性房地成1406 存出保证金规比例缴存用于清清偿务保证账户存出保证贷“银存款”“”科目贷“入”科目。与实际差异较大采用实际入。科目期末方余反映公司规比例缴用于清时清偿务。1601 固1.科目核公司持有固原价。下列各项满足固认条件也在科目核：公司购置机硬件所附带、未单独价软件与所购置机硬件一并作为固；公司为开发新品、新技术购置符固和认条件设备；采用成模式量已租建筑物在“投性房地”科目核不在科目核。未作为固管理、在“品”科目核。地用成与地建筑物在“”科目核。2.科目固项目核。固务处理“银行存款”“其他付款”等。先“在建工程”完毕交付使用时再转。自行建造完“在建工程”。已达到预可使用状态但尚未办理竣工决算手续可先估价值记账待确实际价值后再进行调整。以其他方式取得同方式下确有关。修发生修费用满足确认条件“银行存款”等。处置通过“清理”核算该项账面净“清理”已提累折旧“累折旧”原已提减值准备“减值准备”其账面余。期末方余反映账面原价。1602 累折旧核算对提累折旧。该照类别和项进行明细核算。“赔付支出－间接理赔费用”、“承保费用”、“管理费用”等科目贷科目。采用年限平均法根据性质和使用情况总统一确其使用年限和净残值。当增加当不从下起；当减少当照从下起不。已达到预可使用状态如果尚未办理竣工决算应估价值暂估入账并；待办理了竣工决算手续后再照实际成调整原来暂估价值，但不需要调整原已额。足后不管能否继续使用均不再取；前报废也不再补。所谓足是指已经足应总额。应总额原价减预净残值加预理费。、未使用、不需使用不。5.科目贷额额。1603 减值科目算减值。根据减值确减值应减金额“减值失”科目贷科目。处置时应同时结转已减值。1606 “赔付－间接赔”“承保”“管”当置以下明细：筑物待摊它购入需要安装的设备、为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核 算。 本科目的账务处理如下： （1）本公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度 款，借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包 公司进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记本科目（工程物资）。 与承包公司办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存 款”、“其他应付款”等科目。 （2）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理 费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。 由于自然灾害等原因造成的在建工程部分报废或毁损，减去残料价值和过失人或保 险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装 工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“支出—非常损失” 科目，贷记本科目。 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷 记本科目（工程物资）；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。（3）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记本科目（工程物资）， 贷记本科目。 4××工贷；结转成“固资产”等贷记××。的期末方余额反映公司尚未完的的价值。1607 减值准备核公司的减值准备。发生减值“资产减值损失”贷。期末贷方余额反映公司已提取的减值准备。1609 固资产清理核公司因售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转的固资产价值以及清理过中发生的费等。按照被清理的固资产项进行明细核。固资产清理的账务处理。售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转的固资产按该项固资产账面价值按已提的累折旧“累折旧”科已提减值准备的“固资产减值准备”按其账面原价贷“固资产”。清理过中发生的其他费以及付的相关税费贷“银行存款”、“交营业税”等。收回售固资产的价款、变价收入等“银行存款”科目，贷本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借“其他应本科目。借“营业外支出-非常损失”科目，贷本科目；属于生产经营期间正常的处理损“营业外支出-固定资产清理净损失”科目，贷本科目。如为贷方余额，借“营业外收入-固定资产清理净收益”科目。本科目期末余额，反映本公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1701 无形资产本科目核算本公司持有的无形资产。本公司应当按照无形资产项目进行明细核算。无形资产的主要账务处理额，借对于外购的土地使用权时，应按实际支付的价款，借权”科目，贷“银行存款”科目。本科目，贷有关科目。“-”科目贷“-”科目。期不能为带来经济利益应按已计提累计摊销“累计摊销”科目原已计提减值准备“减值准备”科目按其账面余额贷科目按其差额“营业外”科目。处置时应按实际收金额“银存款”等科目按已计提累计摊销“累计摊销”科目原已计提减值准备“减值准备”科目按应付相关税费贷“应交税费”等科目按其账面余额贷科目按其差额贷“营业外收-售收益”科目或“营业外-售损失”科目。科目期末方余额反映成。1702 累计摊销科目核算使寿命有限计提累计摊销。科目应按项目进明细核算。应摊销金额在摊销期内采直线法摊销且其残值均为零。明确受益年限5土地使权摊销期以土地使权证上规受益年限为准其他摊销年限应与税法规保持一致。“赔付支出-间接理赔费-”、“承保费-”、“管理费-”科目贷科目；出租“其他业务支出”科目贷科目。科目期末贷方余额反映累额。1703 减值准备科目核算减值准备。科目按项目进行明细核算。负债表日根据减值准则要求确定发生减值按减金额“减值损失”科目贷科目。处置时同时结转已提减值准备。科目期末贷方余额反映已提但尚未转减值准备。1704 研发支出科目核算行开发软件系统开发阶段所生支出分别设“费化支出”、“化支出”明细科目进行核算。科目按软件开发项目进行明细核算。凡开发成功软件系统其开发阶段支出化确认为。按实际发生支出金额化支出”贷“银行存款”、“应“-贷“-期末方余额反映公司已生但尚未结成1711 长期待摊费用核算公司已经生但应由期和以后各期负担分摊期限在一年以上(不含一年)各项费经营租赁方式租固生改良以及一年以上租金在本核算。固大修理费、固改良符合固确认条应当“固不符合固确认条应“赔-间接理赔费-修理费、“承保费-修理费、“管理费-修理费不得在核算。2.应按照费种类进行明细核算。3.公司生长期待摊费贷有关长期待摊费应在受益期内平均摊销摊销时按照费实际性质“赔-间接理赔费、“承保费、“管理费相关明细贷记筹建期间内生费包括人员、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登费以及不计固款费应在始经营时一次计月损益“赔-间接理赔费、“承保费、“管理费贷41721 “现金”“银行存款”“申购利息”“”明细进行应当按照类进行明细主要务处理向划入金时记银行存款或现金贷记“负债”进行时记贷记银行存款或现金估时按估增记估增减贷记“独负债”；估减做相会计录。计提时记“银行存款”贷记“收入”；同时记“负债”贷记银行存款或现金计提管理时记“银行存款”贷记“手续支出”；同时记“负债”贷记银行存款或现金向人支付时记“负债”贷记银行存款或现金1801 “机动车辆”、“房屋及建筑”、“料用品”、“其他”、“减”明细不计提折旧或摊销。应当照类明细主要务理应其允记相已计提的减记“坏”或者相应减相面贷记“应收利息”、“应收保费”、“其他应收款”等在此过程中发生相税费照应交税金金贷记“应交税费”其差记“营业外支出”或贷记“营业外收入”后如转为自用应在相手续办妥时转为自用面记“固”等贷记保管间收入记“库存现金”、“银存款”、“其他应收款”等贷记“营业外收入”保管间发生直接费用记“营业外支出”贷记“库存现金”、“银存款”、“其他应付款”等时应际收入记“库存现金”、“银存款”、“其他应收款”等已计提减记（减）应支付“应交”科目按其账面余额本科目按其差额“营业外收入”科目或借“营业外支出”科目。本科目期末借方余额反映本公司取得尚未处置实物抵债资产价值。1802 损余物资本科目核算本公司按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任取得损余物资价值。分别设“机动车辆”、“物料用品”、“其他损余物资”、“损余物资减值准备”明细科目进行核算。收回追偿物资在变现前也在本科目核算。本科目应当按照损余物资种类进行明细核算。损余物资主要账务处理承担赔偿保险金责任取得损余物资在取得证明所有权具有法律效力凭据后应当按照同类或类似资产市场价格计算确定金额确认损余物资价值同时冲减险种赔付支出借本科目目。收回追偿物资按评估价值借本科目对损余物资进行处置在取得拍卖文书等变卖依据以及银行进账单或类似回后按实际收到金额借已计提减值准备借按其账面余额本科目按其差额借或本科目期末借方余额，反映本公司承担赔偿保险金责任取得的损余物资的价值。1809 其他资产本科目核算冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产、清查财产中盘亏的待处理财产。本科目按照设置资产类别进行明细核算。其他资产的主要账务处理（1）发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产”等有关科目；冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产被解冻时，借记“银行存款”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。（2）清查财产中盘亏财产时，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”盘亏的财产，按管理权限报经批准后处理时：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“赔付支出－间接理赔费用－其他”或“承保费用－其他”或“管理费用－其他”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出—非常损失”。本科目的余额反映期末冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产的金额。本公司发生的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目（待处理财产损益）应无余额。1810其他资产减值准备“损失”贷处置时同时结转已计提期末贷方余反映已计提但尚未转销1811 递延所得税所得税认可抵扣暂时性差异递延所得税税法规可用以后年度税前利润弥补亏损及税款抵所得税也在当照可抵扣暂时性差异等递延所得税主要账务处理所得税予认递延所得税贷递延所得税有余大于账面余差认贷“所得税费用－递延所得税费用”等；递延所得税有余小于账面余差做相反的会计分录。“费-当费”等科目贷本科目。本科目末方余反映公司。二类科2102 拆入融机构拆入款项。本科目当照拆入融机构进行明细核算。拆入主要账务处理本公司收到拆入款项实际收到“银行存款”等科目贷本科目归还拆入做相反会分录。算定拆入利息费“利息支出”科目贷“付利息”科目。4、本科目末贷方余反映本公司尚归还拆入余。2103 卖出回购融本科目核算本公司照回购协议约定先卖出再固定价值回购票据、证券、贷款等融融入。本科目卖出回购融类别进行明细核算。“银存款”等科目贷科目。负债表日息支“息支”科目贷科目，日面科目支付贷“银存款”科目差贷“息支”科目。科目期末贷方反映尚未期所入2110 应付息科目核合同应支付息分别设“次级贷款息”、“次级债息”、“申期息”、“其他款息”明细科目核科目应当债权人明细核应付息合同息费和息支“息支”合同应付息贷科目差或贷“长期款”或“应付债券”科目息调整“支出”科目贷本科目。实际支付时本科目贷“银行存款”等科目。本科目末贷方余额反映本公司应支付但尚未支付。2111 应付手续费本科目核本公司应向保险代理人支付手续。本科目应险种、机构专项进行明细核应保险代理人设置备查簿进行登。。保单起保当签单保及手续应付手续“手续支出”科目贷本科目。实际收取保后方可进行手续支付本科目应代扣代缴税金贷“应交税”其差额贷“银行存款”等科目。本科目末贷方余额核本公司应付未付手续。2112 应付赔付款本科目核本公司应向被保险人支付赔款。本科目应险种进行明细核并被保险人设置备查簿进行登。发应付赔款时“赔付支出”科目贷本科目。实际支付赔款时本科目贷“现金”、“银行存款”科目。本科目末贷方余额反映本公司应付未付赔款。2113 “/”贷（）划转款项（）贷“银存款”为“银存款”或“现金”贷（）划转款项（）贷“银存款”科期末贷方余额反映尚未支2114 单红利预益型资障型财产支给单持有资益。根据产品类型并照支对象备查簿。单红利账处理期计提支单红利“贷；“银行存款”、“现金”。期末方余额反映公司尚未的单红。2115 应分账款核算公司从事再险业务应但尚未公司发生的预收分赔款也在核算。应设置“应分出费”、“应分赔款出”、“应分费用支出”、“应存入分证金”、“预收分赔款”、“应分入准备金”明细并按照“险种”、“分类型”及“往来单位”等项进行明细核算。公司作为再险分出人的主要账务处理在确认原险合同费收入的当期按相关再险合同约定计算确定的分出保费金额“分出费”应分出费。在原险合同提前解除的当期按相关再险合同约定计算确定的分出费的调整金额或应分出费或“分出费”。发出分业务账单按账单标明的扣存期分证金金额应存入分证金“存入分证金”；按账单标明的返还上期扣存分证金金额“存入分证金”应存入分证金。按期计算存入分证金“出”应存入分证金。“”科目贷本科目。调整时或贷本科目，贷或“”科目。公司作为接受人账务处理在认收入当期用“用支”科目贷本科目应付用支。在能够应向人支付纯益手续时纯益手续“用支”科目贷本科目应付用支。收到业务账单时账单标明用进行调整调整增加“用支”科目贷本科目应付用支；调整减少本科目应付用支贷“用支”科目。收到业务账单当期账单标明付款项“付支”科目贷本科目应付款支。收到当期结清业务账单时账单标明准备留存“收入”科目贷本科目应付入准备。收到当期结清业务账单时账单标明未决款准备留存“款支”科目贷本科目应付入准备。收到当期结清业务账单时账单表明准备留存利息“收入”科目贷本科目应付入准备。“收款”科目和本科目余额对冲再按其差额付；如本科目余额大于“收款”科目余额向对方实际支付款项借记本科目贷记“银存款”科目；如本科目余额小于“收款”科目余额实际收到对方付给款项借记“银存款”科目贷记“收款”科目。本科目期末贷方余额反映从事再险支付但尚未支付款项。2121 预收费本科目核本在险合成立并开始承担险责任前投人交纳险费。本科目当按照“险种”明细核并按照“投人”设置备查簿。预收费主要核算发生预收费借记“现”、“银存款”科目贷记本科目；险责任生效确认费收入实现借记本科目贷记“费收入”科目。本科目期末贷方余额反映本向投人预收险费。2123 内部本科目核系统内上下级间因发生收或付款项。本科目当按照“类型”及“单位”等项目明细核。内部主要“”贷本科目付贷“付”本科目。同时下作相反会计录。本科目定进行清算中报告及年终报告时本科目汇总余额逐级调节轧平。2126 往来本科目核算本下之间因代、代付和预缴、预拨资金形成债权债。本科目照“往来”及“性质”等目进行明细核算。往来主要处理发生为对方代付、向对方预拨、预缴或结算支付为对方代时本科目贷“银行存”等有关科目；为对方代、对方预拨、预缴或为对方代付时“银行存”等有关科目贷本科目。本科目定进行清算本中报告及年终报告时本科目汇总余额逐级调节轧平。2128 预计负债本科目核算本根据或有事等相关准则确认预计负债包括未决诉讼等产生预计负债。本科目照“形成原因”进行明细核算并照预计负债目设置备查簿。“赔付支出-直接/间接赔费用-费”“营业外支出-赔偿和违约支出”科目贷科目。实际清偿时科目贷“银行存款”等科目。凿证需对已进行调整调整增加关科目贷科目；调整减少做相反会分录。科目期末贷方余反映已尚支付。2131 存入分保保证总专用）科目核算从再保险分出业再保险合同约扣存分保接受人为备承担来责任资。科目当照“分保类型”及“往来单位”进行明细核算。存入分保保证向分保接受发出分出分保业单时单中列明归还上年同期账单扣存分保保证科目贷“付分保款”科目；单中列明期扣存分保接受分保保证贷科目“收分保款”科目。科目期末贷方余反映扣存尚退还分保保证。2132 存入保证金“性质”进行明细并往来单位设置备查簿。账务处理时实际额借记“银行款”“现”科贷记资产负债表日合同约定名义利率计确定付利息额借记“利息支出”贷记支付和利息时归还额借记贷记“银行存款”“现”期末贷方余额反映接受但尚未返还余额。2141 付职工薪酬根据有关规定付给职工各种薪酬。“职工工资（含奖津贴和补贴）”“职工福利费”“医疗费”“养老费”“失业费”“工伤费”“生育费”、“住房积”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“企业年”“股份支付”付职工薪酬项进行明细3.付职工薪酬主要账务处理职”；实际支付时本科目贷“银行存款”、“现金”等科目。从付中代扣代交各种款项个交费分养老金、住房积交税费-交个所得税”等科目。当供服务受益对象对生分别以下情4.本科目期末贷方余额付结余。2146交税费本科目核算本税法算交纳各种税费包括营业税、城市税、费、所得税、税、房税、用税、用税、税、个所得税、代代税、其他税费等。本交纳保险保金、交险金和管费本科目核算。本代扣代交个所得税本科目核算。预交数所交纳税金如耕占用税等在本科目核算。本科目当交税费税种、机构专项进行明细核算。“金及”科目贷本科目(金等)。②其他“其他支出”科目贷本科目(金等)。③出售不动产“固资产清”科目贷本科目(金等)。④纳时本科目(金等)，贷“银行存款”科目。所得税本公司照法所得“所得用”等科目贷本科目所得。②纳所得本科目(所得)贷“银行存款”等科目。土地增值税本公司转让国有土地使用权连同地上筑物及其着物一并在“固资产”或“在工程”等科目核转让时土地增值“固资产清”科目贷本科目(土地增值)。②纳土地增值本科目(土地增值)贷“银行存款”等科目。“赔付支出－间接理赔费”“承保费”“管理费”科目贷科目()。②纳科目()贷“银行存款”等科目。个人所得税代扣代缴职工个人所得在发放工资时“应付职工薪酬”科目贷科目(个人所得)差额入“银行存款”等科目。②实际纳个人所得时科目(个人所得)贷“银行存款”等科目。保险保障基金强险救助基金上管理费保险保障基金等“提取保险保障基金”等科目贷记科目保险保障基金.强险救助基金上管理费。②纳保险保障基金等科目保险保障基金强险救助基金上管理费贷“银行存款”科目。科目期末贷方余额核尚未纳费；期末如为方余额核多或尚未抵扣金。2148 付股利总专“”贷实际贷“银行存款”等董事中拟做账务处理但在附注中披露。期末贷余额反映尚未2149款除息、手续费、保费、预收保费、职工薪酬、交税费及等以外其他各项、暂收款项别“控”、“其他关联单位”、“中国人寿”、“在建工程及资开”、“业务及管理费用相关”、“退保费”、“投资”、“代扣申购费”、“其他暂收款”明细进行“业务性质”进行明细并“往来单位”发生其他各种、暂收款项时“银行存款”、“赔出－间接理赔费用”、“承保费用”、“管理费用”等贷；其他各种、暂收款项贷“银行存款”等2161—；同时将上负数冲回。每保精确定—同时将初负数冲回。每保精确定——同时将初负数冲回。结2162到责任原保合同到责任分别全保单获成调整保不足1“”贷“”同时将初全部冲回。2年总公司统一充足性测试测试结果显示小于未来净现流出和对风边际之和时差部分确认为费不足“-费不足”贷“-费不足”科贷方反映公司2163 农巨灾风公司根据规定为对农业来巨灾损失而风农巨灾风时规定农巨灾风“提农巨灾风”贷贷方,反映公司已农巨灾风2164决赔款公司分入业决赔款“已发生已报案准备金”、“已发生未报案准备金”和“理赔费用准备金”三个二级并按照险种进行明细核算。分入未决赔款准备金的主要账务处理（1）已报案赔款准备金，按业务部门提供的月末未决赔案估损金额计提，借记“提取分入未决赔款准备金”（已发生已报案准备金），贷记（已发生已报案准备金）；同时将已报案赔款准备金上月末余额负数冲回。未报案赔款准备金，按保险精算确定的未报案赔款准备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款准备金”（已发生未报案准备金），贷记（已发生未报案准备金）。理赔费用准备金，按保险精算确定的理赔费用准备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款准备金”（理赔费用准备金），贷记（理赔费用准备金）。对分入未决赔款准备金进行充足性测试时，按补提的未决赔款准备金金额，借记“提取分入未决赔款准备金”，贷记。期末贷方余额，反映公司提取的分入未决赔款准备金结余。2165分入未到期责任准备金核算公司提取的分入业务未到期责任准备金。“全额”、“保单获取成调整”和“保费不足准备金”明细科，并按照险种进行明细核算。分入未到期责任准备金的主要账务处理“提取”科目贷本科目“全”明细科目；单获取成本本科目“单获取成本调整”明细科目贷“提取”科目。资产负债表日调整业务余时调整或贷“提取”科目，贷或本科目。在再合同提前解除而转销相关余本科目贷“提取”科目。资产负债表日根据方法提取不足“提取”科目贷本科目“不足”明细科目。本科目末贷方余反映公司提取。2171户储及投资金本科目核本公司收投人以储本增值作为收储以及预收益型投资型业务投资本。本科目照“产品类型”进行明细核并照被人设置查簿。本公司收储或投资本时“现”、“银行存款”等科目贷本科目。返还储或投资本时本科目贷“现”、“银行存款”等科目。本科目末贷方余反映本公司付付投人储或投资本。22211(1)“种类”分别“”、“利息调整”、“计利息“等进明细，并“单位”设置备查簿。主要账务处理，实际收到现净额，记“存”，贷记差额，记利息调整资产负债表日，摊余成和实际利率计确定利息费，借，合同约定名义利率计确定付利息余额，贷记“付利息”，差额，贷记“利息调整”。实际利率与合同约定名义利率差异大，也可采合同约定名义利率计算确定利息费归还，记，贷记“存”同时，存利息调整余额记，贷记记利息调整末贷方余额，反映尚未偿还2241付债券为筹集资而发债券和利息。“面值”、“利息调整”、“计利息”进行明细核算。公司发行的可转换公司，金融工具确认计量准则规定将负权益成份进行分拆。分拆后形成的负成份，在核算。付的主要账务处理公司发行，实际收到的现金净额，借记“银行存款”等，票面金额，贷记(面值)；其差额，借记或贷记（利息调整）。对于分期付息.一次还的，于资产负表日摊余成实际利率计算确定的利息，借记“利息支出”等，票面利率计算确定的记“付利息”，其差额，借记或贷记（利息调整）。对于一次还付息的，于到期日摊余成实际利率计算确定的利息，借记“利息支出”等，票面利率计算确定的付未付利息，贷记（利息），其差额，贷记（利息调整）。实际利率与票面利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。长期到期，支付息，借记(面值、计利息)，贷记“银行存款”等，转销的利息调整、计利息金额，借记或贷记（利息调整），其差额，贷记或借记“利息支出”等。“企业债券备查簿”，详细登记每一企业债券的票面金额、债券票面利率、还付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股等资料。企业债券到期结清时，在备查簿内逐笔注销。科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期债券的摊余成。2251货币兑换科目核算发生的涉及不同币种的业务。科目按照币种进行明细核算。货币兑换的主要账务处理：发生的涉及外币的业务，按相货币金额同时记入外币账簿的货币性项目和科目，同时，按日即期汇率折算的记账位币金额，记入记账位币的货币性项目和科目；资产负债表日，将所有外币账簿的科目余额按资产负债日即期汇率折算为人民币金额，并与人民币账簿的科目余额相比较，其差额转入“汇兑损益”科目，如为借方差额，借记“汇兑损益”科目，贷记科目（人民币账簿）；如为贷方差额，借记科目（人民币账簿），贷记“汇兑损益”科目。会计年度终了，外币损益与人民币损益一同按折币上划总。2271“项”进行明细资表日，予，借记“费用-费用”、贷记资表日有大于其账面，其，借记“费用”，贷记；资产表日有小于其账面，做相反会计分录。贷方，反映已（三）有者权益类3101（总专用股收到股东超过其在股中占份部分，作为股溢价，在“资积”科“股票类别”进行明细，并股东设置备查簿。股主要账务处理“银行存款”、“其他应款”、“固定资产”、“无形产”等科目按其在股中所占份额贷科目按其差额贷“资公积-股溢价”科目。股东大会批准利润分配方案中分配股票股利应在办理增手续后“利润分配-转作股股利”科目贷科目。公司以权益结算股份支付换取职工或其他方提供服务应在行权日权益工具数量计算确定金额“公积-其他公积”科目按应计实或股金额贷科目按其差额贷“公积-股溢价”科目。科目期末贷方余额反映公司股总额。3111公积总公司专用）科目核算公司股东出超出其在股中所占份额以及直接计所有权益利得和损失等。科目分别在“股溢价”、“其他公积主要账务处理公司“银行存款”、“其他应款”、“固定资产”、“无形产”等科目按其在股中所占份额贷“股”科目按其差额，贷“溢价”科目。与发行权益性证券直接相关手续费、佣金等交易费用“溢价”科目贷“银行存款”等科目。--——处置还结原入相关金——收结支付换取职工方提供服务照确定金管理费等-行日实际行工具数量确定金-入金差-股当可供出售金融产允值发生利得时相关金融产-当可供出售金融产允值发生失时进行相反分录处理。末方余反映余3121盈余总专从利润中提取盈余分别照定盈余、任意盈余明细进行“利润分配-法”、“利润分配-任意”科目贷“-法”、“-任意盈”科目。经股东大会决议用弥补亏损或转增资本本科目贷“利润分配-补亏”、“股本”科目。企业经股东大会决议用派送新股派送新股计算金额本科目股票面值和派送新股总数计算股票面值总额贷“股本”科目其差额“资本-股本溢价”科目。本科目期末贷方额反映额。3131总专用）本科目核算从净利润中一般风险准备金。一般风险准备一般风险准备时一般风险准备”科目贷本科目。用一般风险准备弥补亏损时本科目贷本科目期末贷方额反映一般风险准备结。3141本年利润()。“分配”记记“分配-未分配”如作反会计分录无3151 分配历积存分别设“提取法定盈积”、“提取任意盈积”、“付股”、“作股股”、“盈积补”、“未分配”、“提取一般风险准备”“一般风险准备补”等明细进行分配主要账务处理按规定提取盈积记“积”、“积”记“盈积”、“盈积”按规定提取一般风险准备记“记“一般风险准备”经股东大会决议分配给股东股记“付股”记“付股“润-转作本”科目贷“本”科目。如其差额贷“本公积-本溢价”科目。用盈余公积弥补亏损“盈余公积”科目贷本“润-盈余公积补亏”科目。用一般风险准备弥补亏损“一般风险准备”科目贷“润准备补亏”科目。年度终了公司将全年实现净润自“本年润”科目转入本科目“本年润”科目贷本科目(未为净亏损做相反计录；同时，将“润”科目所属其他明细科目余额转入本科目“未润”明细科目。结转本科目除“未润”明细科目外其他明细科目无余额。本科目年末余额反映公司历年积存未润(或未弥补亏损)。（四）损益类科4101 保费收入本科目核算本公司根据原保险合同准则确认原保险合同保费收息收入作为保费收入也本科目核算。本科目设置收保费、退保费两个二级科目按险种、销售渠道及部门专项进行保费收入主要账务处：“银行存款”、“现金”、“应”、“预”、“利息支出”、“投资益”等科目贷本科目（）。险储金业务每年由核算单位按规定计提的利息作为“利息支出”等科目贷本科目（）。预定益型投资障型险业务险合同生效由核算单位按规定的每份及险年限计算总“应利息-风险”科目贷记本科目（）。非预定益型投资型险业务险合同生效由核算单位按规定的每份单计算总“投资益”科目贷本科目（）。根据业务批单增加“银行存款”或其他有关科目贷本科目（）；减少本科目（）贷“银行存款”或其他有关科目。原险合同提前解除的按原险合同约定计算定的应退还投人的金额本科目（退）贷“现金”、“银行存款”等科目。期末应将本科目的余额转“本年利润”科目结转后本科目应无余额。4102 分本科目核算公司根据再险合同准则的再险合同分。本科目应当按照分类型和险种进行明细核算。公司在分“应分账款”科目贷本科目。在到分业务账单按账单标明的金额对分进行调整按调整增加额“应分账款”科目贷本科目；调整减少额做相反的会计分录。期末应将本科目的余额转“本年利润”科目结转后本科目应无余额。4109 “租金”、“手续费”、“咨询服”、“卡””、“交叉销售手续费”等明细进行。采用成模式计量投资性房地产租金在2应当按照种类进行明细。借记“金”、“银行存款”、“应款”等贷记、“应交税费”等。期末应将余额转“年利润”结转后应无余额。4201 摊回赔付支出向再接受人摊回赔付成。应当按照类型和种进行明细。摊回赔付支出主要账处理：在定支付赔付款项金额或际发生理赔费用而原合同赔付成当期应按相关再合同约定计定应向再接受人摊回赔付成金额，借记“应账款”贷记。在因取得和处置损余物资、和到应代位追偿款等而调整原合同赔付成当期应按相关再合同约定计定摊回赔付成调整金额借记或贷记贷记或借记“应账款”。“收分账款”科目贷科目。期末将科目余转入“年利润”科目结转后科目无余。4203 分费用科目核公司分费用。科目当照分类型及种进行明细核。分费用主要账务处理：公司认原费收入当期相关约分费用“收分账款”科目贷科目。原提前解除当期相关约分费用调整科目贷“收分账款”科目。收取纯益手续费相关约纯益手续费“收分账款”科目贷科目。期末将科目余转入“年利润”科目结转后科目无余。4204 提取分未决款准备金科目核公司未决款准备。科目设置已发生已报案准备、已发生未报案准备和理费用准备明细科目并照准备类别、分类型和种进行明细核。“收”科目贷本科目。对进行充足性测试补时收增加“收分”科目贷本科目。末将本科目余转入“本年利润”科目结转后本科目无余。4205 到责任本科目核从事出业到责任。本科目设置“全”、“单获成本销”、“费不足”明细科目并照类型和种进行明细核。到责任认费收入收到责任出费全对部“收到责任”科目贷本科目“全”明细科目；单获成本对部本科目“单获成本销”明细科目贷“收到责任”科目。资产负债表日调整到责任余时收到责任调整或贷本科目贷或借“收到责任”科目。“应收分”。资产负债表日根据精算方法计算确定应取费不足“应收分”“费不足”明细。末应将入“年利润”结后无。4301 利息收入核算公司确认利息收入。包括融机构存款、与其他融机构之间发生资往来业务、买入返售融资产等所取得利息收入等。应按照业务类别进行明细核算。利息收入主要账务处理：活存款、定存款、协议存款产生应收利息“应收利息”。拆出资每收拆利息时“银行存款”；收回拆出资息时按息计“银行存款”按按利息金“利息收入”。买入返售融资产产生利息收入“买入返售融资产”。４再接受人按计分证利息时“应收分帐款”存出分证。“年利润”结后无。4302 投资收益核算公司确认的投资收益或投资损失。处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益在核算。持有至到投资和买返售金融资产在持有间取得的投资收益和处置损益核算。当按照投资项进行明细核算。投资收益的主要账务处理：（1）交易性金融资产处置时按实际收到的金借记“银行存款”按该项金融资产账面贷记按两者差贷记或借记“投资收益”。同时该项金融资产公允价值变动出借记或者贷记“公允价值变动变动损益”贷记或者借记“投资收益”。资产负债表日持有至到债券投资和出售可供出售类债券投资为分付息一次还的债券投资按票面利率计算收利息借记“收利息”按持有至到投资摊成和实际利率计算利息收贷记“投资收益”按其差借记或贷记“持有至到投资”。持有至到债券投资和出售可供出售类债券投资为一次还付息债券投资的资产负债表日按票面利率计算确定的收利息。按票面利率计算收利息借记——他长股权采用法核除取得支付对包含已宣告但尚未发放现股润外企业应当享被单位宣告发放的现股润确认应股不再划分是否属于前后被单位现净润。长股权采用权法核负债表日应根据被单位现的净润经调整净润应享份长股权—损调整被单位发生亏损.分担亏损份超长股权长权长股权损调整发生亏损被单位后实现应享份未确认损应未确认损损后应已确认负债他质对被单位净长权长股权确认应当分负债长应长股权-损调整长股权应已提准备长股权准备长股“应收其差额借本。处置采用益法核算长期时还应处置长期成本比例结转原入“本公积-其他本公积额借“本公积-其他本公积借本。期末应将本余额转入“本年本结转后应无余额。4303汇兑损益本核算本公司外币交易因汇率变动而形成收益损失。本借方反映因汇率变动而产生汇兑损失方反映因汇率变动而产生汇兑收益。本一般无明细。汇兑损益主要账务处理：产负债表日应将所有外币账簿本余额产负债日即期汇率折算为人民币额并与人民币账簿本余额相比较其差额转入“汇兑损益：如为借方差额借“汇兑损益本（人民币账簿）；如为方差额借本（人民币账簿）“汇兑损益。期末应将本余额转入“本年结转后本应无余额。4306公允价值变动损益本核算本公司交易性融产、交易性融负债以及衍生工具、套期业务中公允价值变动形成应计入当期损益得损失。“”贷；低做相反会计分录。出售时将该项转出或者贷记贷或者“投收”期末将转入“年利润”结转后无4311营业外收入发生与经营活无直接关系各项净收入分别设“盘盈”“固定清净收”“出纳长款”“重组收”“信息系统服收入”“专项补贴收入”“非货币收”“出售无形收”“废品收入”和“他营业外收入”营业外收入项发生营业外收入“现”“银存款”“他收款”“其他-待财溢”“固定清”贷4．期末将转入“年利润”结转后无4401赔付支出支付原保险合同赔付款项。“直接赔款”、“直接理赔费用”、“间接理赔费用”、“收回赔款及物资折价”和“代位追偿款”五个二级，并按照险种和销售渠道进行明细核算。赔付支出的主要账务处理：公司在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，借记（接赔款、直接理赔费用、间接理赔费用），。实际支付赔款时借记“应付赔付款”，贷记“银行存款”、“库存现金”。承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记“应收代位追偿款”（代位追偿款）。收到应收代位追偿款时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等，原已计提坏账准备的，借记“坏账准备”，按应收代位追偿款的账面余额，贷记“应收代位追偿款”，按其差额，借记或贷记（代位追偿款）。定的金额，借记“损余物资”，贷记（收回赔款及物资折价）。处损余物资，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等，按损余物资的账面余额，贷记“损余物资”，按其差额，借记或贷记（收回赔款及物资折价）。错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记“现金”、“银行存款”，贷记（收回赔款及物资折价）。期末，应将余额转入“年利润”，结转后无余额。4421出保费核算公司向再保险接受人出的保费。“付款”提前解除调整“付款”对于超赔等非比例“付款”调整时或或“付款”末将余转“年利润”结转后无余442