审计函授练习题

练题一、单项选择题1期的计风险确定，通过评估确定重大错报风险，CPA应当（）的检查风险。40%BCD2采系统抽样法张凭证中抽张作样本，确定机起点为凭证编号，抽取的第张证编号应为（155B3．会计报表存在重大错报、漏，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性称为、审计风险B固有风险C控制风险D检查风险．存在”认定和“完整性”定，分别与（）有关。．会计报表要素的高估和低估．会计报表要素的低估和高估．会计报表要素的缩小错误和夸大错误D．会计报表要素的夸大错误和缩小错误5．对财务报表进行独立审计，助于（）．保证财务报表公允表达．提高财务报表的可信性．确定财务报表正确性．保证所有错误均已得到纠正6如果审计范围受到限制可能生的影响非常重大和审计证财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具（）的审计报告。．保留意见B．否定意见．无法表示意见D．标准意见7．甲公司年度的主营业务收入列年度的会计表，则年会计报表存在错误的认定是（）．总体合理性B．计价或分摊．发生．完整性8．下列证据中，不属于书面证．原始发票料点表会计报表管理层声明书9．注册会计师对于样本文件的断出现错误，导致未能发现会计报表重大错报的审计风险属于（）．误受风险．信赖过度风险C抽样风险D．非抽样风险10注册会计师在审查存货时，必须（）．亲自盘点存货．观察并指挥客户盘点

．亲自指挥客户进行盘点工作D．观察客户盘点并适当抽查11筹资与投资循环的主要特点是：影响相关账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都较大。根据这一特点，审计人员在审查时可以采用（）的程序。A．抽样审

B．控制试

C．实质性析

．详细审计12有关审计证据可靠性的下列表述中，正确的是（）。．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性。D．环境证据比口头证据重要，属基本证据，可靠性较强。13下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）。．“存在或发生”认定．“权利和义务”认定．“估价或分摊”认定．“表达与披露”认定14注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现盘亏情况，说明会计报表以下认定有错误（）．存在．完整性．权力和义务D计价或分摊15控制测试的目标是（）．测试控制运行的有效性．确定控制是否得到执行C评价内部控制的设计是否合理．测试帐户余额的准性/

16注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最弱的是（）A．购货发票函D．销售发票17下列提法中，不正确的是（）。

B采购订货单副本C．应收账款函证回．重要性与审计风险之间呈反向关系。．账户或交易错报漏报可能性越高，重大错报风险越高。．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便保证效果。D．对重要的账户或交易，相应的要性水平应越低，以便提高效率。18审计人员在编写审计报告时，如果使用了“除存在上述问题外”的术语时，则可以合理地推断该审计报告的意见类型是（、无保留意见B、保留意见、否定意见D拒绝表示意见19为了确保所有发出的货物均已开出发年度的（）抽取样本，与相的发票核对。、销售合同B销售记账凭账C货运文件D、订货单20为了证实被审单位销售业务的记录是否及时，将（）日期相核对，看二者是否相近是最有效的。、货运文件与销售发票、货运文件与销售收入明细账、销售收入明细账与销售发票D、顾客订货单与销售收入明细二、多项选择题．下列说法正确的).．可能损害独立性的因素包括身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力．所谓形式上的独立是指注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于被审单位的身份．为了保持独立性，会计师事务所应该定期轮换项目负责人及签字注册会计师D．会计师事务所的业务收入主要源于某一客户对事务所的独立性没有影响．下列应出具带强调事项段的审计报告的情形有（）。．审计范围受到严重限制．存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项．存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D．其他审计准则规定增加强调事段的情形．以下证据中，属于内部证据的是（）．被审计单位的会计记录．被审计单位提供的销货发票

．被审计单位管理当局声明书．被审计单位提供的购货发票．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在正向关系的是（）．抽样风险

．可信赖程度．可容忍误差D预期总体误差．审计按其目的和内容可以分为（A．财务报表审计账基础审计合审计．营审计度础审计风导向审计．函证银行存款余额的目的包括（）．了解银行存款是否存在．审查银行借款的完整性

．了解欠银行的债务D．验证企业的财务状况．下列提法中不违反业务承接中职业道德的是（）CPA执的各项业务均不得以人名义承接、不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务、会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的合作D、会师事务所可以在一定幅度内降低收费的方式招揽业务．下列哪些审计方法能够得到书面证据（、监盘B分析性程序、检查记录或文件D、函/

．实物证据有时无法证明（、实物资产的所有权、实物资产是否存在

、实物资产的价值情况D、实物资产是否存在抵押情况10内部控制的固有限制，主要表现在（、考虑成本效率原则B、控制一般针对常规交易而定、串通舞弊使控制失效、滥用职权使控制失效．下列说法中正确的有（．重要性水平越高，审计风险越．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多．样本量越大，抽样风险越大．可容忍误差越小，需选取的样本量越大12以下各项中，属于间接或有负债的有（、应收票据贴现、未决诉讼、未决索赔D、债务担保E、税务纠纷、应收账款抵押13需函应付账款的情形包括（、应付账款的控制风险较高B、应付账款的控制风险较低、某应付账款账户金额较大D被审单位处于经济困难阶段14为防止少计收入，实施销售收入截止测试的路线可以（）为起点。．以账簿记录为起点．以发运凭证为起点15控制测试中的抽样风险包括（

．以销售发票为起点D．以收货日期为起点、信赖不足风险、信赖过度风险、误拒风险、误受风险三、判断题1．如果被审单位相关内部控制存在，或尽管存在但未得到遵循，则注册会计师不应实施控制测试，而应直接实施实质性程序。（）销货业务审计性目标账簿记录性目标明账）3施营业务收入截止测试的销售发票为起估营业务收）4．因为不存在满意的替代程序观察和计量期末存货，所以必须对被审计单位的存货进行监盘）5．如果经监盘证实盘点日的存账实相符，则可以得出资产负债表日存货也账实相符的审计结论。6．控制测试是为了获取证据，证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，控制测试是会计报表审计必须执行的程。)7依审准则进行审计，应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误与舞弊，并在审计报中加以揭示）8如没有查出被审单位会计报表的错误事项，必须承担法律9CPA获审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（）10会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审．由于审计证据的性质和对审计成本的考虑，审计人员不可能绝对肯定他所发表的审计见12按既的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审如同一期各会计报的重要性水平不高的作为会计报表次的重要性水降低审计风）现被审单位变更了会计处理方法，只要认为这一变更是合理的，就应发表无保．如果应收账款函证结果表明没有审计差异合理地推论，全应收账款总体是正）一而言能将两函证方式结合起来使用效果更用肯定式函宜采用否定式函）．采用收取手续费方式的委托代销，应在代销商品售出，收到代销商品的货款时，确认入．对应付账款进行函证时好采用肯定式函证，并具体说明应付．长期借款的利息支出和有关费用，不管与购建固定资产是否有关，都应计入当/

．存货截止测试的方法，是抽查存货盘点日前后的购货发票与购货合同，检查每张发票否均有购货合同。（）四、实务题、审某企业年度会计报表，发现以下情况：18月5日企业A企售甲产台出普通发票票注明每台售元到支票，账单和提货单已经交企，产品尚未提走。企业当日作出的会计处理为：借记“银行元，贷记“主营业务收入000元。210月8日企业B企发甲产台，每台不含税售000元代垫运杂万，款采用托收承付结算方式出已妥了托收货款手的会计处理收账款元，贷记“产成品元和“行存款元要求：对以上业务的处理进行分析，指出销售业务中存在的问题，并编制审计调整分录。、计人员正在公2009度财务报表进行审计为增值税一般纳税人，增值税税确定X公的销售业务是否记录恰当的会计期止简化审计工底稿如下：销售发票号销售收入入售明细账日期发运日发日销成本7891789278937894

10万15万8万20万

1230123012312

∕27∕2∕5∕31

27∕3∕631

6万9万万12万要求：根据上述资料分司否存在提前入账的问题，如果有，请编制调整分录。、2007年2月注会计师王明对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司宏宇公司持公对宏宇公司的货物质量可能存在争客为王明选择需函证公司明理由王明对某公司寄了一封询证函却未得到回处理？③如王对某公司已寄发二次询证函但始终未得到回复，王明应如何处理？公司年余额本年度购货金额A公5000002000000B公02500000C公3000003000000D公20000100000E公80000200000F公10000500004在甲公年财务报进行审计时解和测试了与应收账款相关的内部控风险评估为高水平员取年12月31的应收账款明细表010年1月15日用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表。要求：针对下面各种异常情况，审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？异常函客询金额情况编名（）

回函日期

回函内容⑴20⑵45

甲300000年1月22日乙500000年1月19日

购买甲公元货物属实项已于年12月25日支支付因产品质量不符合要求，根据购货合同，于年12月28日货退回⑶58

丙650000年1月19日年12月10日收甲公司委托本/

⑷189

丁600000

公司代销的货元销售因地址错误，询证函被邮局退回、审计人员在对乙公年财务报表审计中，注意到该公司对应收账款采用备抵法核算坏账坏账准备按期末应收账款余额计提年12月31日经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方额10000万元。应收账款项目的明细组成如下：客户名称

应收账款账面余额（万元）应收账款—公5660应收账款—公4000应收账款—公-2应收账款—公2340合计10要求对述情况员否需要提出审计处理建议？若需要提出审计调整（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的、审计人员在进行华实公司固资产审计时，发现以下问题：1）本年新增固定资产中有一台设备，其入账价元其买000元，运6000元经查明，这笔运费中包含了同时采购的另一批材料的2本7月1日企业接受投者捐赠的全新设备两000元于产的增未发生任何成本，所以没有在账簿上反映该项业务。）本年月1日该企业接受他单位投资转入固定资产，投出单位账面已折20000元双方确认价值元，其账面记录为：：固定资产50000贷：实收资本30000资本公积5000累计折旧15000要求：指出存在的问题，并提出调账意见。、审计人员在审查乙公司财务表时，发现1日3000万元价格购入甲公的股份，另支付相关费万元时公司可辨认净资产的公允价万定甲公司各项可辨认产、负债的公允价值与账面价值相现净利万元司得该项投资后对甲公具有重大影响。要求：假定不考虑其他因素，审查确定该投资对乙利润总额的影响数。、审计人年2月托审查公年财务报表。在审查金融资产过程中，9月8日，公司支付价万从二级市场购公司股1万股，每股价10.06元（已宣告但尚未发放的现金股利0元付易费元。海西公司做了如下会计分录：借：交易性金融资产——成本1010000应收股利60000贷：银行存款1070000审计人员了解到该股票年末市场价格为公司将持有的股权划分为交易性金融资产，且持有该股权后对其无重大影响。公司年末对该股票公允价值做了如下会计处理：借：交易性金融资产——公允价值变动500000贷：资本公积——其他资本公积500要求：针对上述事项，审计人员应提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审调整分录（不考虑分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）、年2月10日审计人员受托审司2年财务报表，该公司适用的所得税税查过/

程中发现以下事项：①审应收账款明细账，发现应收账款中有贷方10个月采账龄分析法计提坏账准备据债务单位的财务状等情况1年以内的余计提坏账准备。②2009年1月5日公购入丁公权用权益法核算长期股权投12月31