文献综述阅题目投资性房地产计量模式选择研究

是会计实务发展的一大进步，对其进行研究有利于更反映企业持有的房：投资性房地产公允价值计量模式ReviewsontheInvestmentPropertyMeasurement:Investmentpropertyasthefirstnon-financialassetthatcanbemeasuredbyfairvalueisgettingmoreandmoreattentionamongscholarsfromhomeandabroad.Fairvaluemodelforinvestmentpropertyisagreatprogressastoouraccountingpractice.WedothisresearchinordertoreflectthetruevalueoftherealestateandtoconvergewiththeInternationalFinancialReportingStandards.Thispaperoverviewssomerelatedli aboutfairvalueandinvestmentpropertytodefineourframeworkandformulateassumptions. investmentproperty,fairvaluemeasurementmodel,selectionofmeasurementmodel19世纪90年密斯与一案,拉开了公允价值研究的幕布,在该的研究广泛展开，国外学者对其进行了较为深入的规范性研究和。计更具决策相关性，四是对公允价值概念的不断探究。Chambers（1966)曾经提出“除历史成本外,只有价格和价格能够量度资产的市场价值，由于企业对于自身拥有资产只能选择，因此，两者Bemerdetal（1995）发现，比起历史成本计量，采用市值会计后，收益的波动性会增加。会计原则(APB)于1970年公布的会计原则报告书第4辑(APBStatementNO.4)中将“在包含货币价格的中收到资产时所获得定义为公允价值。20世纪90年代SEC德首次提出应当以公允价值作为计量属性这一观点，因为如果将防范和化解作为财务工作的出发点，对公允价值的主要集中在市场,其关注的问题有以下五个方面:一是公允价值会计更具信息有用性,二是公允价值会计中未实现损益所包含的信息含量,三是公允价值可增加财务报表的信息含量,四是公允价值信息可提高金融的效率,五是历史成本计量下的计券市场欠缺有效性。斯等人（Sweeney,YargaandWinters,1997）在《的市值,的市价与账面价值以及资产回报》一文中通过建立1978-199115个行业的股权组合,检验其资本结构的账面价值和市场价值计量,得出的结论是账面价值计量造成权益比率及资本成本计算失实。Nelson(1996)选取了20家最大商业银行,将其几所披露的公允价值信息作为样本,试图检验按照SFAS107所要求披露的公允价值信息与银行权益市值与之间的相关性,该研究发现只有投资的公允价值才具有价值相关性,而、表外金融工具、存款与长期的公允价值与其账面价值的前推高公允价值另外在有外部评估师以及六大审计师的情况下，估值，资本市场上者之间的信息不对称程度较低，从而影响公司的成本和企业价值。根据财务理论，信息不对称程度越高，者要求的利率会越高，理评估还是外部评估师评估）的影响。通过国外的分析结果我们可以发现国外对公允价值的的结论与规范性研究是相辅相成的进一步证实了公允价值理论研究的结的来证实理论研究的结果是我们应该向国外学习的。（二）我国财务会计领域直到二十世纪末才对公允价值进行研究,（1997）曾“公允价值会计既对会计界提出了严峻,同时也为计量模式的完善我国著名会计学家（2011）“公允价值是最能代表资产价值的计量属性,在市场经济,公允价值是由市场价格机制所决定、可以观察到的市场价格,是市场各方承认和接受的。历史成本就是过去的市场价格,现行成本是当前的市场价格,它们都是用于会计计量,由市场价格转化的形式。因此,为了真实公允地进行计量,市场价格应是会计计量中的基本计量属性。”（2009）形资产显性化,使企业资产价值更接近真实值；三是配套的政策将成为决能力,缓解（2009）认为,现阶段在我国实行公允价值计量还存在以下:一理论和技术层面的,包括缺乏完整的,可操作性不强；二是外部环境的,即缺乏成熟有效的市场环境,缺乏公平价格的形成机构,法制环境不够完善以及力度不够等。并针对以上提出了相应的改进建议。可以满足多元主体的决策需要和利益需要而且与会计目标的内在要求逻辑的可靠性受到多方因素的制约，当企业较弱时，其可靠性会大大降低。随着房地产市场的日益升温,世界上许多国家和地区都相继出台了投资性,国际会计准则为了规范投资性房地产的会计处理和40号-——投资性房地产》（IAS40）。准则“投资性房地产的定义“为赚取或为资本增值,或两者兼有（由地产的计量。同时准则规定,只有确实证明计量模式的转变将会使列报更为恰的与此同时国际会计准则认为,企业由公允价值会计模式转为成本模式澳大利亚会计准则（AASB）于年月发布了第号征求,该文件以国际会计准则IAS40“门会计准则第16号“投资性房地产”的相关条款。该征求业在处理投资性房地产时,保留对于两种计量模式——公允价值法和成本法之间的选择权。在其后AASB公布的待批准准则AASB140在IAS40的基础上又有两处增加条款,第一个是更明确的了非营利主体不满产时,未发生成本或只发生名义成本的,使用公允价值作为首次确认时的认定成本。2004年7月,AASB正式颁布AASB140——“投资性房地产”。对投资性房地产做出了概念界定,并对投资性房地产的会计和报告规定了标准实务.后来ASD分别于年和年对SSAP19（四）会计准SSAP1该准则基本内容与SSAP19非常相似,其后经过数次修订,内容渐趋完善。直至2005年初,宣布全面与国际会计准则接轨,至此, 中，将投资性房地产定义为:为赚取或资本增值,或两者兼有而持有的房属于日常经营活动,形成的收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入,但对于大部分企业而言,是与经常性活动相关的其他活动,形成的收投资性房地户只有在符合定义的条件下,同时满足下列条件的,才能予以即有确凿表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得,才可选择公允价值模式,也就是说,投资性房地产准则适当引入公允价值模式。但是,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种模式,且企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更,己采用公(2011)将企业持有的土地和房屋中专门用于投资的部分单独进行核算,能清楚体现持有该资产的目的,从而使报表使用者对资产的风险程度有客观的了解和判断。但也有些学者认为没有必要单独设立这一准则,(2011)曾提出,出租房屋和出租土地使用权以及企业所持有的增值后转让的土地使用权不属于会计中的投资活动,不需要用公允价值模式进行计量,他认为投资性房地产准则应该取消,可以并在固定资产和无形资产的准则中。断增加和(2008)以上市公司对投资性房地产公允价值计量模式采取回避态度为出发点,分析了影响投资性房地产计量模式选择的因素。等。、、针对这种现象很多学者了谨慎采用公允价值的原因并给出了一定的建议和(2008)和漆传金(2008)(2009)都对投资性房地产公允价值计量模式进行了研究,(2010)从公允价值的概念、运用及对企业的影响三个方面进行阐述,公允价值在实际运用中受到可靠性的制约。和(2010)对投资性房地产公允价值计量模式的应用困境及不利影响和原因进行分析,结合实际提出公允价值计量在上市公司中推广的建议。。、、研究的准确性。国内对公允价值的研究已经形成初步的理论框架，但成房地产中的应用依然存在很多,了解其原因、分析其对策是目前仍然关注的[1].影响投资性房地产计量模式选择的因素分析[J].产业与科技(7):[2].创新与趋同相结合的一项准则——评我国新颁布的《企业会计准则——基本准[3].关于会计计量的新属性——公允价值[J].会计,2001,(01):3-[4].我的公允价值观[J].立信会计学院学报,2010,(02):3-[5]等.契约理论视角下投资性房地产计量模式现状研究[J].财会通讯,2010,中:97-[7]、.投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策.中国会计学会会计[8].我国上市公司公允价值信息的价值相关性——基于企业会计准则国际趋同背景[10]中民财政部.企业会计准则2006[M].:经济科学中民财政部.企业会计准则讲解[M].:人民中民财政部.企业会计准则应用指南[M].:经济科学[14]Bemard,Merton，Palepu.MarkettoMarketAccountingforBanksandThrifts：LessonsfromtheDanishExperience[J].JournalofAccounting（1）：1-Beaver，Barth.Value-RelevanceofBanksFairValueDisclosuresunderSFASNo.107[J]AccountingReview,1996,(4):513-537.FASB，SFACNo.7:UsingCashFlowInformationandPresentValueinAccountingMeasurements.2000.FASB，StatementofFinancialAccountingStandardsNo.157,FairValueMeasurements[EB/OL]..IASB,FairValueMeasurement(ExposureDraft)[EB/OL].,[19]J.RichardDietrich,MaryS.Harris,TheReliabilityofInvestmentPropertyFairValueEstimates[J].JournalofAccountingandEconomics,2000,(7):125-158.[20]JulieCotter，ScotterRichardson.ReliabilityofAssetRevaluations：TheImpactofAppraiserIndependence[J].ReviewofAccountingStudies，2002，7（4）：435-457.MaryE.Barth,IncludingEstimatesoftheFutureinToday'sFinancialStatements[J].AccountingHorizons,2006(9):271-285.Nelson,KarenK.