论内部审计的独立性

论内部审计的独立性摘要：

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是企业风险管理的重要手段，同时也是企业内部监督的重要载体。内部审计的独立性是评价其工作质量的重要因素之一。本文通过对内部审计独立性的概念、特点、原则等内容的分析，探究内部审计的独立性在实际工作中的运用，为内部审计工作的开展提供理论支持。

关键词：内部审计；独立性；原则；案例分析。

正文：

一、概念

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是企业风险管理的重要手段，同时也是企业内部监督的重要载体。内部审计的独立性是其工作质量的重要因素之一。内部审计的独立性是指内部审计机构独立进行审计活动的能力，不受限制地提供有关公司活动的真实评价，即独立公正，不受干扰。

二、特点

内部审计的独立性表现出以下几个特点：

1、内部审计机构应该独立于被审计单位的经营管理和控制决策。

2、内部审计机构应该独立于被审计人员。

3、内部审计机构应该独立于被审计单位内部审计之外的任何其他机构或人员。

三、独立性原则

内部审计的独立性原则主要包括如下三个方面：

1、独立管理：内部审计机构应独立于被审计单位的经营管理和控制决策。内部审计机构的人员应独立于被审计人员。

2、独立组织：内部审计机构必须以独立组织的形式存在，并依据独立的理念、目标和业务计划来设定内控制度，以支持独立行使职责，确保正确性和完整性。

3、独立行使职责：内部审计机构应自主制定审计计划和工作计划，自主选定审计对象和确定审计方法。

四、案例分析

在实际工作中，内部审计的独立性往往会受到各种因素的影响，具体表现为：

1、管理层干预：某公司内部审计发现了管理层进行了不当交易，但是由于管理层刻意压制内部审计部门的报告，内部审计报告未被披露。

2、内部审计人员身份问题：某公司内部审计人员因与被审计对象有亲戚或经济利益关系，导致审计过程的公正性受到质疑。

3、组织结构问题：某公司内部审计机构因为机构设置不合理，职责不清，导致内部审计人员开展工作时容易受到其他部门或个人的干扰。

五、结语

内部审计的独立性是评价其工作质量的重要因素之一，也是保证内部审计能够有效开展工作的关键。内部审计机构需要以独立的理念、目标和业务计划来设定内控制度，以支持独立行使职责，最终以实现内部审计的独立性，确保审计报告的准确性和可靠性。同时，需要建立完善的内部审计管理制度，通过对内部审计人员的培训、考核等措施，强化内部审计人员的独立性意识，提高内部审计的质量和水平。内部审计的独立性是为保障内部审计工作的针对性、真实性、客观性和公正性而设置的。内部审计独立的重要性在于其能够为企业建立可靠的内部监督机制，不断提高内部管理水平，保障企业稳步发展。在企业内部控制环境不断改善的背景下，内部审计的工作正日益受到重视。

在内部审计的实际工作中，独立性恰恰是经常遭受挑战的一个方面。在某些情况下，内部审计人员可能会受到来自管理层的压力，要求他们审计报告的结论应能够支持管理层的意志；在另外一些情况下，内部审计人员可能因身份关系而失去了其独立性的判断力，从而导致审计结论不真实，失去了内部审计的意义。

在这种情况下，内部审计的独立性原则将变得更为重要和关键。独立管理、独立组织和独立行使职责这三个独立性原则都应得到更加广泛和深入的理解和应用。

独立管理原则要求内部审计机构独立于被审计单位的经营管理和控制决策。具体来说，它是在内部审计机构体系中独立运作，由审计人员自主控制，并且不受受审计部门或其他部门的政治或经济压力等不当干扰。这个原则应该贯彻于整个审计工作的过程中，从审计计划的制定、审计范围的确定，到针对审计结果的表达和整个审计工作的归档。

独立组织原则要求内部审计机构必须以独立的组织形式存在。具体来说，这个原则建立了内部审计师职业地位和独立身份的法律形式，使其能够自主行使职责和权力。内部审计机构应该有自我保护能力，在正常工作中不会受到其他任何机构的不当干扰。独立组织原则也要求内部审计部门在工作方式和流程上具有独立性，能够自主选择审计对象，合理规划审计工作，使工作不偏向一方面。

独立行使职责原则要求内部审计人员自主选择审计的方式、方法，可以自主决定审计的对象、时间和速度。这个原则是内部审计独立性原则的最直接表现形式。按照独立行使职责的原则，内部审计人员应该自主选定内部审计对象，自主制定审计计划，自行确定审计方向和内容，以确保审计的独立性和权威性。

综上所述，内部审计的独立性对于一个企业来说非常重要。以内部审计的独立性原则作为指导方针将有助于确保内部审计工作的独立性，提高其工作的质量和效率，更好地实现企业的风险管控和增值服务。同时，企业应该建立一套完善的内审体系，提高内部审计人员的专业素养，加强对其独立性的保护和监督，实现内控机制的全面协调和配合，确保企业的稳步发展。为了确保内部审计的独立性，在企业内部控制环境改善的同时，企业需要实施一些基本的措施：

首先，企业应该建立一套完整的内部审计职能体系，包括内部审计的组织结构、职责和范围等。通过对内部审计的职能体系建设，包括内部审计制度、程序、方法等的规范化，有助于减少人为因素干扰，保障内审工作的独立性和专业性。

其次，企业需要加强对内部审计人员的培训与考核，提高其专业素质，从而更好地履行内部审计的职责。同时，企业还应该制定内部审计人员的职业行为准则，以指导内部审计人员在工作中的规范行为，确保审计报告的客观、中立和准确。

第三，企业应该加强对内部审计工作的管理和监督。具体来说，企业应该对内审工作进行常规性或非常规的监督、引导和评估，以保障内审工作的独立性和专业性，同时对内审过程和结果进行全面的内部和外部审核和评价。

第四，企业应该尊重和支持内部审计工作，并建立一个稳定、长期的内部审计机制。企业在实际运作过程中，需要为内审机制提供足够的资源与支持，如人员、物质和技术等方面的支持，以保障内审工作的进行和发展。

最后，企业需要加强内控环境的建设，从营运管理流程、风险管理流程、信息披露机制等多个方面改善内部控制环境，做到事前、事中和事后的管理。只有通过改善内部控制环境，才能使内部审计的工作更加高效、有针对性，最终实现企业风险管理和持续增值。

总之，内部审计在企业中的作用日益凸显，而内部审计的独立性和专业性又是保证其价