内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨

内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨摘要：从论述内部控制和内部审计是公司治理的内在需求出发，指出内部控制和内部审计的互动共进，对提升公司治理效率、不断完善公司治理构造所具有的主要作用。本文关键词语：公司治理;内部控制;内部审计１内部控制和内部审计是公司治理的内在需求1.1公司治理是现代企业制度的永远恒久命题公司治理要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、鼓励和监督机制的严格和严密的控制运行，通过完好系统的制度布置和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能根据既定的流量、流速、流向在履行中起动、运行、停止。1.2内部控制是公司治理的核心内容随着全球经济一体进程的加快和跨国公司的发展，人们把关注的目光，从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上，由于这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理的目的也从股东和公司利益最大化改变提升为公司价值的最大化，这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督构成合力，共同承当起建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重担。1.3内部审计是内部控制的主要手段内部审计在健全公司治理机制十分是强化内部管理和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计，应该围绕公司治理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性为主线，以促进提升风险控制能力为目的，坚持跟着风险走，哪里有风险，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。2内部控制和内部审计的互动共进，有效提升公司治理效率2.1内部控制是内部审计的“风向标〞我们先从内部控制的发展趋势来看，控制的范围已由传统的会计控制逐步扩展到管理控制、经营控制、风险控制，直到几乎不能细分的众多业务流程控制，牵涉到公司经营活动的各个方面。再从内部审计的发展轨迹来看，内部审计的重点由传统的以查错纠弊为主的财政审计转向管理审计、效益审计和风险审计，审计本能机能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询，由“监督导向型〞向“效劳导向型〞改变，内部审计目的也由监督内部控制的设置改变为改良内部控制系统。两者之间存在着明显的互动共进关系，内部控制的方向就是内部审计的方向，内部控制的内容就是内部审计的内容，内部控制的关键部位就是内部审计的重点。内部控制重点的转移，客观推动了内部审计重点的随动和转移。控制比较健全有效，审计范围就能够适当缩小，抽取的样本就能够适当缩小，审计风险就得到控制。2.2内部审计是内部控制的“测试仪〞近年来，内部审计最主要的理念创新，就是强调内部审计是控制系统，最明确的发展方向，就是“内部审计要以事前、事中审计为主〞。内部审计方式要从以结果为审计对象转化为以经过和结果为审计对象，既留意对结果的审计，更重视对经过的审计；要从以对某一时间点的静态情况审计转化为对全经过的动态情况审计，既留意静态下的内控水平的审计，更重视经过有效性的审计。内部控制力度的大小，控制效果的优劣，检验的标准和手段重要通过内部审计测试来完成，内部审计始终充任着发现内部控制制度缺点的主要角色，充任着内部控制制度的测试者、监督者和信息反应者。2.3内部控制与内部审计的互动共进，是公司治理创新的“助推器〞〔1〕有助于及早发现公司治理的潜在风险。内部审计通过对内部控制有效性的评价，不只揭露和制约各种不道德和不规范的行为，防止给公司造成各种不良后果，同时也能及早发现有待于治理的重点风险区域，防患于未然，丰富公司治理的内涵。〔2〕有助于促进控制系统的改良完善。通过两者互动共进能够发现控制系统中存在的软弱环节，揭示公司治理存在的潜在风险，提出可行的改良意见和方案，使控制系统更为有效的运行。〔3〕有助于信息传递的全面真实。内部审计以独立身份，以审计报告的形式向相关部门提供真实信息，进而促进层的科学决策，提升公司治理的功能和价值，也部分解决了委托人和代理人之间“信息不对称〞的问题。〔4〕有助于监事会本能机能的落实和延伸。在公司经理构造中，监事会由于遭到多方的因素制约，只能局限于对公司高管层的监督，对受权代理的中低层基本处于盲区，致使公司治理架构中监事会的本能机能控制无法落实。内部控制与内部审计的互动，使不同条理的受权和代理状态得以全面反映，有助于构成自上而下、自下而上的全方位监控，进而落实和延伸了监事会的本能机能。3开展内控制度评审，构筑内部控制与内部审计的互动平台3.1内部控制制度评审的内容〔1〕控制环境评价包含公司对面临的不断变化的市场环境，能否具有快速反应的能力，各项经营活动的复杂水平，各项制度能否健全和有效，业绩考核和鼓励机制能否有效运行，组织构造能否合理。〔２〕风险管理评价的评价重点是企业现实和潜在的风险、对发生的风险能否有能力处理。〔３〕控制活动评价是评价活动的适当性和有效性，提醒管理层留意控制各环节的强弱，对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告，而且能及时地采用纠正办法。〔４〕信息与沟通评价是评价组织获取及处理信息的能力。重点是信息获取、处理、传送、安全等有效性。〔５〕监督的评价的重点是评价监督机制能否履行并有效。3.2内部控制制度审评的详细步骤〔1〕确定内控制度评审的审计程序和方法。〔2〕通过对审计单位经济信息的可信赖度的判定，决定审计抽样样本量多少。〔3〕进行内部制度的实际测试，了解被审计单位的内部控制的实际履行情况。〔4〕获得被审计单位内部控制建立和运行的信息，向单位领导提供内部控制的审计结果，为领导决策效劳。〔5〕向被审计单位提出“管理建议书〞或“内部控制缺陷报告〞。〔6〕采集审计结果的反应意见。4开展内部控制制度评审的领会内部控制评审已成为内部审计主要的工作内容之一，开展内控制度审计评审，既是企业规范健康发展的需要，也是实现内部审计工作重心转移、方法创新的新机遇。内部审计与内部控制的良性互动、互相依存、互相前进，共同推动了公司治理的效率提升和机制优化，进而为实现公司价值最大化发挥出更大的作用。通过最近几年内控审计的初步探寻求索，人们改变了以往被审单位以为审计就是查账的看法，拓宽了审计人员的工作思路和方法，捉住了中的关键，也为提升审计工作效率和工作质量提供了手段。在审计工作中，我们领会到切实做好各项工作，必需上下齐心、全员参与、共同努力能力实现工作目的。在对内部控制制度的审计经过中，要了解企业生产经营全经过内部控制体系的建立健全情况，把握了规章制度的落实情况和履行的效果。最终通过审计，揭示出企业内部在内部控制方面的软弱环节和存在的重要问题，分析问题产生的主客观原因并提出整改意见，将公司治理工作原则落到实处。随着内部控制制度的全