最新建筑业营改增全面准备与应对策略讲义

建筑安装业营改增全面准备与应对策略2016-2-18建筑业营改增的新动态2015年12月28日财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上说，2016年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着营改增剩余几个领域的改革，将在“十三五”开局之年收官。2016年1月22日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。建筑业营改增的新动态2016年1月5日中国建筑业协会、中国建设会计学会联合印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》的通知关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见回顾营改增的进程2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。相关营改增政策财税【2011】110号《营业税改征增值税试点方案》(已被【2013】106号覆盖作废）财税【2013】106号《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》公告2013年第39号《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》国家税务总局2015年第19号《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》建筑业营改增政策前瞻：1、营改增前要做好充分学习、准备；2、企业全员参与。特别是项目经理；3、建筑业税率11%；一般计税方法；税负一定上升。房地产及建筑安装企业关注的营改增九大问题.doc4、营改增前后的发票管理、税金核算、跨期合同、税企沟通一定要集团统一操作；5、甲供材、挂靠、分包、BT、EPC等模式。6、发票！发票！今后经营成败必将靠发票！！！从政策上确保建筑业营改增健康发展.doc之前中国建筑协会的政策建议。1，应尽量推后建筑施工企业的税改试点。2，在全国全行业上下游统一进行税改。3，请求降低11%的增值税率到8%。4，统一按小规模纳税人征收，先试行3~5年。5，“营改增”后，增加的税负即征即退的办法。6，应尽快修订建设工程造价标准和招投标计价、结算方式、提高造价，以适应增值税是价外税、由消费者来承担的政策目标。总承包外地某建设项目，项目部所在地税务局提出：1.项目部应在本地办理临时税务登记；2.项目部应在本地缴纳增值税；3.项目部应在本地缴纳营业税；4.项目部应在本地预缴所得税。项目部是否应在项目所在地办理临时税务登记，并在本地缴纳增值税、营业税，预缴所得税呢？第一部分：建筑安装企业营改增前必须面对的工作事项1、专票和普票无票的税负比较.doc2、清包工、包工包料怎样开票？开票资格？3、外出施工证明？分支机构还是直管项目部？财务处理合理性。4、工程已完工，款没到，账务怎么处理（销项何时报）？5、签订工程施工合同，材料采购合同，机械租赁合同等业务，在签订合同注意什么？如何约定发票条款？一、建筑安装企业面临营改增八项准备1.增值税抵扣链条的断裂风险防范2.建筑施工建材合同发票的处理。3.甲方供应大宗设备和材料的税制设计衔接4.人工成本占25%左右无发票抵扣的解决思路5.设备的折旧、设备设施租赁的利用。6.挂靠与分包业务的准备与衔接。7.应对建筑业劳务发生地的税收管理模式8.跨期合同与发票收款时间的衔接。二、营改增增税收政策策解读及对对建筑业影影响分析营业税改增增值税建建筑业发展展遇到了新新考验.docx1、营改增对施施工企业的的经营模式式影响？2、营改增对对企业财务务指标及绩绩效评价的的影响？3，营业税改改增值税后后对会计核核算的影响响4，营改增对对施工企业业经营预算算工作的影影响？5、营改增对对施工企业业资金管理理的要求？？三、企业如如何避免在在营改增实实施过程中中多交冤枉枉税？①资金是否否结算完毕毕？②是否已全全部申报营营业税？③发票是否否开具？④对方索要要增值税专专用发票是是否可以延延迟开具？？⑤发票缴销销后后续事事项如何处处理？增值税纳税税义务发生生时间.doc进项税抵扣扣时间风险险防范《国家税务总总局关于调调整增值税税扣税凭证证抵扣期限限有关问题题的通知2011年49、50号、78号公告四、营改增增前后与供供应商的博博弈梳理采购业业务，确定定可抵扣范范围首先要列出出各种成本本费用明细细，核对规规定或者咨咨询税局，看哪些些可以抵扣扣，一一记记下，做成成成本费用用、购置资资产、工程程建设抵扣扣情况清单单。需要注意的的是，已有有采购业务务要梳理，，以前未发发生、即将将发生的采采购业务也也要梳理，，经常更新新清单。五、营改增增前后与客客户的谈判判将自家的营营改增情况况通知供应应商和客户户，并约定定已签订未未执行完毕毕的合同如如何履行应有律师出出面拟统一一的函，措措辞温和，，言简意赅赅，说理清清晰，叙述述清楚为何何原来提供供服务发票票的合同改改给增值税税票了，感谢客户户的支持等等等。如果客户也也在营改增增范围内，，他们拿到到新的增值值税专用发发票是可以以抵扣的，，影响下一一单合同的的价格谈判判的。六、怎样提提高可抵扣扣进项税额额合同中规定定发票条款款即是防范范风险也是是一种节税税策略.doc修改销售、、采购内控控流程，体体现增值税税了解客户是是否也营改改增，发票票在报价中中考虑。批准权限的的级别也要要改变，是是否含税价价？必须在在公司内部部流程中描描述清楚，，否则会引引起不必要要的歧义。。供应商清单单要梳理。。设置供应应商入围门门槛逐一联络供供应商，询询问是否能能提供专用用发票，如果不能，，也行，降降价或不买买。七、进项税税额构成要要件：1、必须取得得增值税专专用发票，，普通发票票没用2、增值税专专用发票必必须通过税税务局认证证3、必须及时时申报抵扣扣4、必须用于于生产经营营，集体福福利和个人人消费除外外，特别注注意非正常常损失建筑业增值值税进项分分析.ppt八、建筑业企业业集团营改改增全面准准备工作方方案（2015）.docx成立应对小小组1、成立平台台公司：供供应链（电电子商务））、劳务派派遣23、梳理集团各项目运营情况4、核实供应商纳税资质5、梳理甲方直接采购抵扣应对方案6、提前规划各项目成本结算工作安排7、梳理各项目甲方项目业主信息第二部分：：建筑安装装业营改增增制度设计一、营改增增税率、时时间、征管管、协调1、企业税负负挑战2、企业管理理模式的挑挑战3、建筑成本本增加的挑挑战4、新旧制度度衔接阶段段的不确定定因素挑战战5、加强对承承包人和分分公司经营营管理6、选择具有有增值税纳纳税人资格格的合作商商7、加强税法法培训，做做好相应报报价调整二、建筑业业的调研工工作2012年初110号文件原则则性规定建建筑业增值值税税率为为11%2012年7月住建部部营改增调调研，重点点关注税率率2013年初住建建部调研结结束并向财财政部的调调研报告建建筑施施工安装企企业借鉴国际经经验尽量量适用一般般增值税原原则，增强强税收政策策的普适性性听取行行业意见见确保税税收、收入入稳定、便便于执行征征管、减小小经济影响响改革平稳稳三、营改增增前后建筑筑业价值链链中主要关关系处理政府材料设备供应商分包挂靠施施工企业各类金融机机构勘察设计广广告法律及及其他服务务商劳务派遣四、营改增增需协调众众多相关方方利益协调调收入和成本本费用、利利润变化，，对业务影影响；.进项税是影影响现金流流、成本的的主要因素素；.销项税是否可可以转嫁？决决定业绩；.协调相关各方方在同一价值值链上利益分分配；.如何协调集团团内部各公司司利益；.过渡期的处理理非常重要；；.如何落实营改改增带来的益益处，如何避避免营改增带带来的不利影影响，如何做做到合规；五、协调相关关各方及集团团内的利益，，在同一价值值链上进行合合理利益分配配1，建筑如无法法转嫁销项税税，可能会涨涨价或成本压压缩、质量监监控；2，其他供应商商也存在类似似情况，如融融资？3.营改增供应商商、甲方大部部分会提出价价格变更需求求4，区别各种情情况进行处理理，逐个谈判判5.工商业、写字字楼、房地产产开发、政府府工程项目等等均会受到营营改增影响，，须综合考虑虑营改增影响响。六、后营改增时代代虚开增值税税专用发票的的风险与挑战战.doc货物流、资金金流、发票流流一致，否则则可能是虚开开刑法起刑点过过低、处罚过过重。（1）内控制度要要健全（2）人员培训要要到位（3）采购与销售售是重点（4）规避关联交交易风险（5）风险早处置置，雷区不能能碰2.9万买913万发票会计和和司机皆获刑刑.doc湖南省地税局局曝光8起涉税违法案案件.doc刑法二百一十十条;明知是伪造的的发票而持有有，数量较大大的（100份以上或40万以上），处二年以下有有期徒刑、拘拘役或者管制制，并处罚金金；数量巨大的（（1000份以上），处处二年以上七七年以下有期期徒刑，并处处罚金。单位犯前款罪罪的，对单位位判处罚金，，并对其直接接负责的主管管人员和其他他直接责任人人员，依照前前款的规定处处罚。七、虚开增值税专专用发票的稽稽查处理.doc财税[2013]112号关于防范税税收风险若干干增值税政策策的通知.doc为他人虚开专专用发票、让让他人为自己己虚开专用发发票、介绍他他人虚开专用用发票等形式式。界定虚开标准准：货物流、、发票流、资资金流一致。。受票方的常见见问题：有有货多开、无无货虚开、从从小厂购货无无发票虚开开票方防范风风险措施--防止“票货分分离”受票方防范风风险措施--票、货、款一一致；关于全面推行行增值税发票票系统升级版版有关问题的的公告19号.doc八、票据入账账的实战操作作要点1、财务人员如如何规避发票票风险？2、会计凭证、、票据丢失如如何处理最佳佳？3、跨期费用发发票的六种情情况税务处理理4、原始凭证入账账前要处理的的14个要点.docx5、企业收到发发票后要注意意要哪些事项项6、没有发票，，在什么情况况下可以被税税务认可？如如何提供正当当理由？九、近期发票票稽查案件借借鉴与风险管管控1、关于为他人代代开发票案例例.doc2、被告人刘美霞霞虚开增值税税专用发票一一案.docx3、五个关于发票票的经典问题题与解答.doc4、深圳福田某大大型商场开具具发票把关不不严被处罚.doc5、哈尔滨市阿城城区国家税务务局税务事项项通知书.doc6、扬州31户餐饮企业用非非法设备虚开发发票1078张.doc7、先开发票后付款款法律风险要规规避.doc介绍他人虚开发发票构成犯罪罪获刑七年.docx关于纳税人对外外开具增值税专专用发票有关问问题的公告的解解读.doc安徽省高程电子子科技有限公司司善意取得发票票行政判决书.docx十、开具增值税发票票必须关注的九九大要点.docx财务人员须知发发票相关实务的的几大问题.docx从报销发票的防防伪性能来鉴别别发票真假开具的发票是否否必须加盖发票票专用章企业本月未开发发票的抄税问题题先付费后取发票票财务上应如何何处理财务人员开发票票要注意“发发票抬头”发票所有的联次次都需要盖章吗吗发生退款应重新新开具发票真假发票并用做做假账挨重罚.doc营改增后的发票票开具与接受原原则1，开票原则：尽尽量把发票开给给跟我签合同的的人2，受票原则：给给谁付款就管谁谁要发票3，发票流、资金流流、货物流一致致，否则可能是是虚开。4，供应商审核：：学中石油：合合同发票帐户章章5，如何应对小规规模的认定--多办执照。6、尽量通过银行行账户划拨货款款。7、加强员工专业业知识的培训。。建筑业应对营业业税改增值税的的准备小结一、成立相应的的应对部门。整整理相关的增值值税法规，分析析策变化，增值值税的思维；三、分析营改增后税负和毛利率变化；四、对财务和其他相关人员的培训和储备。五、编制公司增值税处理业务指南。包括政策，会计核算，发票及申报、定价策略等。罗牛山税务管理制度.pdf罗牛山税务管理制度.pdf第三部分、可预预见的建筑安装装业营改增主要要税务问题及应应对策略国家推行“营改改增”改革试点点究竟是为了什什么？“营改增”的改改革脚步已经走走到哪儿了？建筑业何时推行行“营改增”？？2016？营改增对建筑施施工企业的影响响究竟有多大？？营改增的会增加加企业税务稽查查风险吗？营改增之后企业业该如何实施筹筹划？发票变革会让建建筑业雪上加霜霜吗？1，税制如何设定定？一般计税方方式还是简易征征收？认定标准，一个个增加；500征税范围，两个个扩展；生产、、生活扣税凭证，三个个变化；通用、、运输、代开。。税率档次，两个个变四”6、11、13、17。关于简并增值税税征收率政策的的通知财税〔2014〕57号将6%和4%的增值税征收率率统一调整为3%。涉及（财税〔2009〕9号）（财税〔2008〕170号）服务简易计税方方法：财税【2013】106号。不能开专用发票票，对方不可以抵扣扣。1.一般纳税人提供供的公共交通运运输服务，2.试点实施之日前前购进或者自制制的有形动产为为标的物提供的的经营租赁服务务。3.被认定为动漫企企业的试点纳税税人中的一般纳纳税人4.电影放映服务、、仓储服务、装装卸搬运服务和和收派服务。5.试点纳税人中的的一般纳税人兼兼有销售货物、、提供加工修理理修配劳务的，，凡未规定可以以选择按照简易易计税方法计算算缴纳增值税的的，其全部销售售额应一并按照照一般计税方法法计算缴纳增值值税。销售简易办法：财税（2014）57号，统一增值一般纳税人销销售自产货物物，可选择按按照简易办法：1.县级及县级以以下小型水力力发电单位生生产的电力。。2.建筑用和生产产建筑材料所所用的砂、土土、石料。3.以自己采掘的的砂、土、石石料或其他矿矿物连续生产产的砖、瓦、、石灰(不含粘土实心心砖、瓦)。4.用微生物、血血液或组织等等制成的生物物制品。5.自来水。6.商品混凝土(仅限于以水泥泥为原料生产产的水泥混凝凝土)。一般纳纳税人选择简简易办法计算算缴纳增值税税后，36个月内不得变变更。2，营改增改革革之前取得的的材料、固定定资产等有可可能不再被允允许抵扣，如如何解决？参考：实施之之日前签订的的尚未执行完完毕的租赁合合同，在合同同到期日之前前继续按照现现行营业税政政策规定缴纳纳营业税。实施之日前已已缴纳营业税税，本地区试试点实施之日日（含）后因因发生退款减减除营业额的的，应当向原原主管地税机机关申请退还还已缴纳的营营业税。实施之日前提提供的应税服服务，因税收收检查等原因因需要补缴税税款的，应按按照现行营业业税政策规定定补缴营业税税。3，施工项目在在营改增开始始后取得发票票，增值税如如何处理？项目划断？营改增前立项项办登记的低低税率。之后为正常税税率？销售对象为非非增值税纳税税人可以选择择简易计税方方法。合同未到期的的继续缴纳营营业税。4，营改增时已已始施工项目目如何处理？？同一项目下下是否缴纳不不同类型的流流转税？增值税纳税人人分为一般纳纳税人和小规规模。一般纳税人适适用一般计税税方法计税，，可抵扣进项项税。小规模适用简简易计税方法法，不得抵扣扣进项税小规模纳税人人可以申请成成为一般纳税税人。不能反反向。一般纳税人提提供财政部和和国家税务总总局规定的特特定应税服务务，可以选择择适用简易计计税方法计税税，但一经选选择，36个月内不得变变更。5，长期合同如如多年完成总总包合同如何何处理？试点纳税人在在本地区试点点实施之日前前签订的尚未未执行完毕的的租赁合同，，在合同到期期日之前继续续按照现行营营业税政策规规定缴纳营业业税。营改增开始前前，开发商与与各服务方已已经签订的长长期合同（如如与总承包商商签订的建筑筑合同）在合合同有效的项项目期内，营营业税还是简简易征收增值值税？是否合适的？？6、资金成本利利息方面如何何抵扣进项税税？银行贷款利息息方面，银行行是否会开具具增值税专用用发票以抵扣扣进项税？小额贷款公司司、典当行、、信托公司、、委托贷款、、民间借贷。。发票怎样取得得？个人收取利息息可以开增值值税发票吗？？7、无偿为政府府建设是否视视同销售？财税【2013】】106号十一条：单单位和个体工工商户的下列列情形，视同同提供应税服服务：（一）向其他他单位或者个个人无偿提供供交通运输业业和部分现代代服务业服务务，但以公益益活动为目的的或者以社会会公众为对象象的除外。（二）财政部部和国家税务务总局规定的的其他情形下列属于视同同销售行为？？④将自产、委委托加工的货货物用于非应应税项目；⑤将自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者；⑥将自产、委委托加工或购购买的货物用用于分配给股股东或投资者者；⑦将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费；⑧将自产、委托托加工或购买买的货物无偿偿赠送他人。。如果随后又进进行出售，销销项税和进项项税又如何处处理？8，是否收到预预收款时即产产生销项税？？施工对象不同同，是否有不不同增值税处处理？收齐款项并缴缴纳增值税后后，该项目所所发生的后续续进项税如何何抵扣（在没没有后续销项项税的情况下下）？是否收到预售售款时即产生生销项税？收收到定金是否否产生纳税义义务？质保期结束后后，剩余的工工程款（质量量保证金）才才支付，开增增值税专业发发票时是否已已完成销售，，没有相应的的进项税抵扣扣怎么办？9，建筑业营改增增纳税地点如如何确定.doc财税【2013】】74号总分机构增增值税计算缴缴纳办法.doc总机构所在地地？项目所在地？？省市县区？一项目一登记记？项目部预缴1%、2%、3%？总部汇缴？多多退少补。开具建筑业发发票时为什么么还加收个人人所得税.doc10，签订工程合合同时，对预预付工程款支支付是否立刻刻开具增值税税专用发票？？开发单位同施施工单位之间间如何进行合合适的重新安安排？签订工程合同同时（如：建建筑安装合同同、总承包合合同、基础设设施合同等）），对预付工工程款支付是是否立刻开具具增值税专用用发票？对于支付工程程款（进度款款）时，是否否立刻开具增增值税专业发发票？建筑业劳务纳纳税时间可能能影响建设单单位开具发票票的时点。11，施工企业按按照完工百分分比法确认会会计收入，增增值税纳税义义务发生时间间如何确定？？（一）纳税人人提供应税服服务并收讫销销售款项或者者取得索取销销售款项凭据据的当天；先先开具发票的的，为开具发发票的当天。。（二）纳税人人提供有形动动产租赁服务务采取预收款款方式的，其其纳税义务发发生时间为收收到预收款的的当天。（三）纳税人人发生本办法法第十一条视视同提供应税税服务的，其其纳税义务发发生时间为应应税服务完成成的当天。12，注册地和项项目所在地不不同时如何处处理？取得发发票如何抵扣扣？在哪里开开具发票？领购增值税专专业发票有限限额，如何处处理？建筑业税率提提高至11%，是否转嫁销销项税给开发发公司？增值税申报是是否在项目所所在地申报？？注册地和项项目所在地不不同时如何处处理？取得发发票如何抵扣扣？在哪里开开具发票？建筑业反映存存在难以取得得可以抵扣进进项税的增值值税专用发票票的情况，对对于部分难以以取得增值税税专用发票的的成本，是否否有特殊的处处理方式？13、建筑安装企企业挂靠的处处理方法总包1000万。总价的2%管理费挂靠，，相关税费由由挂靠人负担担，以总包公公司名义缴纳纳。转包：营业税重复缴缴纳。分包方式：总总包100%建安票给甲方方，挂靠人开开98%票给总包。如如分包无资质质，可能无法法开建筑发票票总包开2%票，挂靠开98%的票给甲方。。实际行不通总包开100%。成本由挂靠靠人开增值税税票。隐患巨大挂靠个人所得得税风险大。。挂靠企业所所得税重复复风险建筑安装业业挂靠营业业税改增值值税后经营营税务风险险营改增后增增值税专用用发票据实实抵扣同时符合“以被挂靠靠人的名义义对外经营营、由被挂挂靠人承担担相关的法法律责任””这两个条条件的，以以被挂靠方方为纳税人人；否则，，以挂靠人人为纳税人人。建筑安装业业一般不允允许个人经经营，个人人必须挂靠靠建筑企业业。营改增后，，以被挂靠靠方为纳税税人，至少少缴纳3%、11%的税。14、承包经营营纳税人的的确认承包建筑业业劳务，凡凡同时具备备以下条件件的，以出出包企业为为企业所得得税纳税人人：（1）以出包企企业的名义义对外经营营，由出包包企业承担担相应的法法律责任；；（2）承包工程程的经营核核算全部纳纳入出包企企业的财务务会计核算算；（3）施工人员员工资由出出包企业直直接支付；；由第三方方提供施工工劳务人员员的，由出出包企业与与第三方签签订劳务用用工合同。。违法代开发发票增加。。.“营改增”前前，建安业业核定征收“营改增”后，对外开票11%增值税。建筑安装业进项税不容易取得。建筑材料、人工开发票困难。设备更新还有一段时间。营改增后挂挂靠承包怎怎么办？挂靠的项目目经理要按按照规矩建建章立制合同管理不不严，合法法票据抵扣扣，管理制制度包括公公章、合同同章、财务务专用章、、企业证照照、法人委委托书等使使用都必须须从严建章章立制企业必须做做准备。如：内部经经营结构和和核算单位位的调整，，核算项目目和记账科科目设置的的细化，资资产设备购购置计划的的变更，以以至于内部部控制制度度的修订等等。挂靠的经营营模式降低低税负方法法：[1]、要求挂靠靠人的成本本费用提供供合法正规规的增值税税专用发票票；[2]、若无法提提供的，税税负直接转转嫁给挂靠靠人；[3]、经营过程程发生的材材料费、成成本费用等等由贵公司司统一结算算，最后与与挂靠人进进行清算，，发票开具具给贵公司司专用发票票。15、建筑安装装业合同应应注意的问问题1，签订建设工工程施工合合同的注意意事项.doc2，签订产品购购销合同应应当注意事事项.doc提供何种发发票、什么么时间付款款对我方有有利、以什什么方式付付款（不同同的付款方方式有哪些些利弊）租赁业的发发票：合同同签订、发发票取得，，无资质的的如何取得得发票；运输业的发发票：合同同的签订、、发票的取取得，个人人的车辆如如何开具发发票，如何何账务处理理；16，材料发票票取得方面面氧气乙炔、、混凝土、、砂子、碎碎石、水泥泥无法取得得增值税专专用发票；；现场材料发发生报损，，是否可以以正常列支支抵扣；厂家同意提提供发票，，但到结款款时无法提提供发票如如何处理，，产品质量问问题损失，，退货换货货发票如何何处理；营改增之前前签订的合合同已经收收到材料，，但未提供供发票，已已经实施增增值税的时时候，提供供发票，如如何处理？？17，人工发票票取得方面面施工队伍：：无施工资资质的队伍伍，如何取取得合格发发票；临时工：项项目直接雇雇佣的临时时工、农民民工，如何何取得发票票支付工资资，包含长长期雇佣和和短期雇佣佣；长期临时工工的工资，，如何进行行账务处理理，签订劳动合合同如何做做，不签订订合同如何何做；临时从劳务务市场雇佣佣的力工；；装卸工；；食堂的核算算：食堂堂购买的大大部分东西西，都无法法取得发票票，应当如如何处理；；18，费用发票票的取得：：在施工地租租用的房子子，宿舍、、办公的房房间，水电电费、网费费如何取得得发票，房房租如何取取得发票抵抵扣；施工地临临时雇佣佣的车辆辆，几百百元的，，如何进进行账务务处理，，例如：：吊装费费；资产的加加速折旧旧：5000元以内的的资产，，是否可可以一次次性进费费用，有有哪些不不合理性性吗？公司园区区内的绿绿化工程程如何签签订合同同、如何何取得发发票、如如何入账账；两个公司司，无偿偿使用房房产，如如何进行行账务处处理？视视同销售售？第四部分分、建筑筑安装业业增值税税政策解解析与风风险点管管控1、一般计税税方法的的基本方方法讲解解第十五条条一般般纳税人人提供应应税服务务适用一一般计税税方法计计税。一般纳税税人提供供财政部部和国家家税务总总局规定定的特定定应税服服务，可可以选择择适用简简易计税税方法计计税，但但一经选选择，36个月内不不得变更更。一般计税税方法一般计税税方法的的应纳税税额，是是指当期期销项税税额抵扣扣当期进进项税额额后的余余额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额额=当期销项项税额－－当期进进项税额额当期销项项税额小小于当期期进项税税额不足足抵扣时时，其不不足部分分可以结结转下期期继续抵抵扣。营改增后后进项税税额并非非均可抵抵扣（图图）2、简易计计税方法法的基本本方法讲讲解第十六条条小规规模纳税税人提供供应税服服务适用用简易计计税方法法计税。。第三十一一条简简易计税税方法的的销售额额不包括括其应纳纳税额，，纳税人人采用销销售额和和应纳税税额合并并定价方方法的，，按照下下列公式式计算销销售额：：销售额＝＝含税销销售额÷（1＋征收率率）3、企业如如何充分分利用进进项抵扣扣政策减减轻企业业税负【1】．一般纳纳税人取取得的增增值税专专用发票票上注明明的增值值税额为为进项税税额，准准予从销销项税额额中抵扣扣。【2】.原增值税税一般纳纳税人自自用的应应征消费费税的摩摩托车、、汽车、、游艇，，其进项项税额准准予从销销项税额额中抵扣扣。【3】．一般【4】．一般纳税人不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。4、一般纳纳税人购购进货物物取得的的进项满满足以下下条件可可以抵扣扣：【1】、增值税税暂行条条例第十十条规定定不能抵抵扣的部部分不能能抵扣，，除此以以外的其其他进项项都属于于可以抵抵扣的进进项。【2】、取得进进项发票票填写开开具符合合规定；；【3】、在规定定期限内内申报抵抵扣；开开具之日日起180日内到税税务机关关认证，，否则不不予抵扣扣进项税税额。【4】、正常损损耗可以以【5】、混合销销售或兼兼营行为为中用于于应税劳劳务的购购进货物物或者应应税劳务务的进项项税额可可以抵扣扣【6】、抵扣时时限不再再与材料料进仓、、商品付付款挂钩钩；【7】、由于对对方填写写不规范范造成不不能抵扣扣的，可可以退回回对方重重新填写写开具；；【8】、进项发发票遗失失也不影影响抵扣扣：【9】、购进(按3%征收率开开具专票票)予以抵扣扣。【10】】、水、电电总表纳纳税人向向分表纳纳税人单单独收取取分摊水水、电费费的，应应照章缴缴纳增值值税；5、不准抵抵扣的进进项税额额主要进项税不不能抵扣扣的原因因包括：：【1】、属于增增值税暂暂行条例例列举的的不能抵抵扣的情情形；【2】、取得发发票不符符合规定定；【3】、超越抵抵扣规定定的时限限；【4】、抵扣手手续不符符合规定定。进项税额额转出的的主要原原因包括括：【1】、将不能能抵扣的的部分计计入抵扣扣金额内内；【2】、改变用用途，原原来可以以抵扣变变为不能能抵扣；；【3】、按比列列分摊计计算、划划分可以以抵扣与与不能抵抵扣的部部分；【4】、发生财财产的非非正常损损失。进项税抵抵扣政策策小结1、尽量多多取得增增值税专专用发票票2、按规定定保管增增值税专专用发票票；3、业务人人员在取取得发票票时应初初步判断断；4、在规定定的时间间及时办办理抵扣扣手续；；5、抵扣时时按规定定报送完完整的抵抵扣资料料；6、当存在在疑问的的时候及及时询问问。6、合理安安排固定定资产购购进时间间及方式式避免税税负提高高2013年8月1日日后购购买汽车车可以抵抵扣。营业税改改增值税税后购买买设备可可以抵扣扣目前租赁赁设备或或分包。。7、混业经经营、混混合销售售、兼营营征税方方法试点纳税税人应当当分别核核算适用用不同税税率或征征收率的的销售额额，未分分别核算算销售额额的：1.兼有不同同税率的的，从高高适用税税率。2.兼有不同同征收率率的，从从高适用用征收率率。3.兼有不同同税率和和征收率率的，从从高适用用税率。。4.纳税人兼兼营营业业税应税税项目的的，应当当分别核核算应税税服务的的销售额额和营业业税应税税项目的的营业额额；未分分别核算算的，由由主管税税务机关关核定应应税服务务的销售售额。5.纳税人兼兼营免税税、减税税项目的的，应当当分别核核算免税税、减税税项目的的销售额额；未分分别核算算的，不不得免税税、减税税。8、增值税发票超期期未认证、认证未未申报、留抵税额额抵欠税处理方法法未认证但已过期国国税不给开具红字字发票账务及纳税税申报该如何处理理.doc经主管税务机关审审核、逐级上报，，由国家税务总局局同意，允许抵扣扣进项税额.一般纳税人增值税税扣税凭证已认证证未申报抵扣处理理方法.doc认证未抵扣的进项项税额应该同购入入的货物价款一并并计入货物成本。。石油销售巨额进项项税晚到引发怎样用留抵税额抵抵缴欠税.doc（国税发〔2004〕112号）规定，对纳税税人因销项税额小小于进项税额而产产生期末留抵税额额的，应以期末留留抵税额抵减增值值税欠税。9、用滞留票避税后果果.doc滞留票产生原因，，税务关注要点，，滞留票解决方案案国美电器滞留票税税案启示：商场先开销项后索索进取的怪圈，发发票时间有问题商场按销售额提取扣点，剩余部部分返还商家。商场销售货物时开开具发票给消费者者，收取商家增值值税专用发票用于于抵扣，相应的增增值额申报缴纳增增值税。先开发票后付款法法律风险要规避.doc10、如何有效执行过过渡期政策借鉴1.试点纳税人实施之之日前签订的尚未未执行完毕的租赁赁合同，在合同到到期日之前继续按按照现行营业税政政策规定缴纳营业业税。2.试点纳税人提供应应税服务，差额征征收营业税未扣除除的部分，应当向向原主管地税机关关申请退还营业税税。试点纳税人按照本本条第（八）项中中第1点规定继续缴纳营营业税的有形动产产租赁服务，不适适用本项规定。3.试点纳税人提供应应税服务在本地区区试点实施之日前前已缴纳营业税，，本地区试点实施施之日（含）后因因发生退款减除营营业额的，应当向向主管税务机关申申请退还已缴纳的的营业税。4.试点纳税人本地区区试点实施之日前前提供的应税服务务，因税收检查等等原因需要补缴税税款的，应按照现现行营业税政策规规定补缴营业税。。11、纳税业务发生时时间：（一）纳税人提供供应税服务并收讫讫销售款项或者取取得索取销售款项项凭据的当天；先先开具发票的，为为开具发票的当天天。收讫销售款项，是是指纳税人提供应应税服务过程中或或者完成后收到款款项。取得索取销售款项项凭据的当天，是是指书面合同确定定的付款日期；未未签订书面合同或或者书面合同未确确定付款日期的，，为应税服务完成成的当天。（二）纳税人提供供有形动产租赁服服务采取预收款方方式的，其纳税义义务发生时间为收收到预收款的当天天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。12、增值税纳税地点点：（一）固定业户应应当向其机构所在在地或者居住地主主管税务机关申报报纳税。总机构和和分支机构不在同同一县（市）的，，应当分别向各自自所在地的主管税税务机关申报纳税税；经财政部和国国家税务总局或者者其授权的财政和和税务机关批准，，可以由总机构合合并向总机构所在在地的主管税务机机关申报纳税。（二）非固定业户户应当向应税服务务发生地主管税务务机关申报纳税；；未申报纳税的，，由其机构所在地地或者居住地主管管税务机关补征税税款。（三）扣缴义务人人应当向其机构所所在地或者居住地地主管税务机关申申报缴纳其扣缴的的税款。13、增值税的纳税期期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的的具体纳税期限，，由主管税务机关关根据纳税人应纳纳税额的大小分别别核定。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期期满之日起15日内申报纳税。扣缴义务人解缴税税款的期限，按照照前两款规定执行行。14、建安企业营业税税改增值税后怎么么交？一般计税方法的应应纳税额，是指当当期销项税额抵扣扣当期进项税额后后的余额。应纳税税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当当期进项税额当期销项税额小于于当期进项税额不不足抵扣时，其不不足部分可以结转转下期继续抵扣。。营改增之后税款计计算案例：某建筑公公司取得建筑业业务收入20万元，其它服务务业务收入4万元，仓储业务务收入3万元，计算该公公司12月应纳增值税。。1.建筑业务按11%的税率缴纳增值值税。应纳税额额＝20/(1+11%）×11%＝1.982.其它服务业务收收入，仓储业务务收入按6%税率纳税，应纳纳税额＝（4+3)/(1+6%）×6%＝0.39615、甲供材料营改改增如何处理？？取得发票、减减少产值甲供材料税收困困境与争议处理理（新）.doc1，关于甲方供材材料合法性的分分析23、甲供料的会计处理问题4、甲供材的税款承担问题5、包工包料合同的处理问题。6、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问题。营业税改增值税税对建筑业的影影响小结建筑企业无法承承受11%的增值税税率BT、BOT大项目，建筑施工企业融资量大幅增加，垫资施工量大幅增加。大量的BT项目长期没有收入，不知如何缴纳增值税。长时间的大量垫资，建筑企业不堪重负。政府项目、甲方不需要专用发票增值税第五部分、建筑筑业营改增税前前后合理税收筹筹划一、营改增前夕夕，纳税人需要要做好营改增不重新办办税务登记，国国税要录税种1.自身经营范围的的评估；2.营改增后的税负负变化；3.财务核算方式的的改变；4.发票的领购、开开具、纳税申报报的改变；5.上下游供应链的的影响；6.可能带来的潜在在的发展机遇等等。二、操作层面的的内部全方位准准备工作1，全面对营改增增政策及监管动动向进行前瞻性性预判，全面梳梳理内部管理流流程2.全方位地评估和和分析“营改增增”可能为企业业带来的潜在税税务影响及风险险，并进行税负负有效性测试。。3.探索税务筹划机机会4.研究过渡期税务务筹划（如：经5.针对增值税风险险，提出管理建建议6.为修改增值税管管理的各项流程程制度及编写各各项操作手册进进行准备7.大规模、全方位位、由浅入深的的营改增培训8.提出系统改造需需求建议，包包括企业系统与与金税系统对接接的解决方案9.根据监管要求或或内部管理需要要，完成营改增增相关的内外部部研究分析报告告营改增前财务操操作层面1.价格修订2.过渡期处理3.现金流同发票流流无法对应4.发票取得及认证证安排5.发票开具安排6.完成增值值税管理理的各项项流程制制度、操操作手册册一、过渡渡期财务务与发票票处理要要点1、利用过过渡期，，尽快提提前开票票；2、成本费费用进项项税额：：1）跨越营营改增时时点的在在建项目目的做法法；2）尽可能能地等待待进入过过渡期，，获取进进项发票票。3、分包获获取专用用发票。。4、内控设