税法冲刺重点

客观题：单选题，共20题(20分);多选题，共15题(15分);判断题，共15题(15分)。主观题：计算题，共4题(20分);综合题，共3题(30分)第二至十五章实体法(共90分左右),其中2.第5章至第13章(总分共30分多)3.企业所得税和个人所得税(总分共不到30分)历年出题均在客观题型(多选、判断),题量1～2题，分数1～2分第二章增值税法特别注意(4)～(8)项视同销售行为，应注意比较它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分：价值：1.购买的货物：用于投资(5)、分配(6)、赠送(8),即向外部移送——视同销售计算销项税：(1)以票抵①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。税①外购免税农产品：(2)计算抵进项税额=买价×13%,注意收购烟叶的进项，无论是否提到价外补贴，一律是按10%计算抵扣。②外购税运输劳务：进项税额=(运输费用+建设基金)×7%③生产企业购入免税废旧物资：进项税额=普通发票注明的金额×10%十、不得抵扣项目应纳税额=(不含税)销售额×征收率(4%或6%)纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率(13%或17%,同国内货物)计算应纳税额，其计算公式十八、专用发票开具后退货与折让开具红字专用发票情形开具红字专用发票申请人手续税务处理1.专用发票抵扣联、发票联均无法认证购买方税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》,销售方可开具红字专用发票销售方应扣减当期销项税额；购买方不作进项税额转出处理2.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证购买方3.开票有误购买方拒收专用发票销售方4.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方销售方第三章消费税法(2)车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含);(1)包装物连同产品销售(2)包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金除外),且单独核算又未率，即10%费乘以93%;计我价格(材料成本+加工费)÷(1一消卷税税率)材科的实际成末包括代皇植助材科的实乐成本，旦不包括陈加工卷收取的单值税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)1.找税率：单条组价=(完税价+关税+从量消费税)÷(1-30%)≥(或<)50元/条单条组价≥50元，适用比例税率45%,要将分母的税率为45%,重新计算每条真实的计税价格；单条组价52.计算税额，从价装费税+从置混费积在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油(石脑油、润(5)用外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎；八、生产企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系政策内容1.退税率消费税的退税率(额),就是该应税消费品消费税的征税率(额)。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率2.出口退(免)消费税政策又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业3.退税计算只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额×退税率4.出口退免税后管理(1)外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；(2)生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。九、外贸企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系外贸企业(消费品)消：只免不退增：交(不单独计算)6(1)纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；二、税目及境内的界线(境内劳务)(1)交通运输业(2)建筑业(3)金融保险业(4)邮电通信业(5)文化体育业(6)娱乐业(混合销售)(7)服务业③2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%为3%)83.计入：6点关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(万分之五)×滞纳天数(原理同消费税),一次性征收。另有规定以外)。6.有色金属矿原矿。新增钒矿石(含石煤矿)。有关事项有关事项是否属于征税范围91.出售建造后出售；(3)存量房地产买卖。2.继承、赠予继承不征(无收入)。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。3.出租不征(无权属转移)。4.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。5.房地产交换单位之间换房，有收入，征；个人之间互换自住房，不征。6.以房地产投资、联营房地产(房地产企业除外)转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让，征。7.合作建房建成后自用，不征；建成后转让，征。8.企业兼并转让房地产9.代建房不征(无权属转移)。10.房地产重新评估不征(无收入)。二、土地税值额的确定房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内，实际发生的期间费用房地产开发企业：内资扣"两税一费"(营业税、城建税、教育费附加),外资扣"一税"(营业税)业税、印花税)。加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%(4)土地增值税的扣除项目(1)居住满5年或5年以上的，免征；(2)居住满3年未满5年的，减半征税；(3)居住未满3年的，按规定计征土地增值税。相差20倍。一、纳税人(不包括外商)1.从价计征按1.2%,从租计征按12%,个人出租住房一律按4%(经营房按12%)。一、不同车船计税单位税目计税单位每年税额(元)备注载客汽车每辆包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨摩托车每辆船舶按净吨位每吨拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算二、应纳税额计算车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照5.适用3‰税率的是“股权转让书据”(2007年5月30日，由1‰上调到3‰。包括A股和B股。)(2)财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照5.适用3‰税率的是“股权转让书据”(2007年5月30日，由1‰上调到3‰。包括A股和B股。)(2)财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。有些合同(如租赁、技术合同),在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算应纳税额=计税金额×比例税率应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)1.国有土地使用权出让(不交土地增值税)2.国有土地使用权转让(应交土地增值税)3.房屋买卖(符合条件的还需交土地增值税)(3)买房拆料或翻建新房4.房屋赠予(符合条件的还需交土地增值税)我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。纳税人判定标准纳税人范围征税对象居民企业(1)依照中国法律、法规在包括：国有、集体、私营、联营、股份制等来源中国境内成立的企业；(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。于中国境内、境外的所得非居民企业(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；(2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。来源于中国境内的所得二、税率种类税率适用范围基本税率适用于居民企业和在中国境内设有机两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)20%(实际征税时适用10%税率)适用于在中国境内未设立机构、场所设机构、场所没有实际联系的非居民企业三、应税收入与不征税、免税收入业)收入的5%。额,在企业所得税税法规定的抵免限额内抵免。(一)低税率优惠过渡政策自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%(三)西部大开发税收优惠(不执行过渡政策)本章单选、多选题、判断题一般占3至4分。计算题会单独出题，分值5分左右。30日或者多次累计不超过90日的离境。二、无住所人员工薪处理居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日(或183日)以内非居民√免税××90日(或183日)～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√三、应税所得的项目划分(11项)储蓄存款利息：2007年8月15日起，税率由20%调整为5%.2.次扣800或20%:劳务、财产租赁、特许权、稿酬(1)员工行权时：从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收(1)企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行税数额比