福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计操作规程

福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计操作规程为规范范高速公路建建设项目的跟跟踪审计行为为，提高工作作效率、保证证审计质量，根根据《审计机机关国家建设设项目审计准准则》、审计计署《政府投投资项目审计计管理办法》、《福福建省高速公公路建设项目目全过程跟踪踪审计暂行办办法》、《福福建省高速公公路建设项目目全过程跟踪踪审计工作规规定》等有关关规定，制定定本操作规程程。第一章总则第一条本规程所称称福建省高速速公路建设项项目全过程跟跟踪审计，是是指审计机关关采用跟踪审审计形式对我我省高速公路路建设项目建建设全过程（包包括建设项目目的前期准备备阶段、建设设实施阶段以以及竣工交付付阶段）进行行的审计。旨旨在通过及时时、有效的审审计，在项目目建设全过程程形成必要的的监督制约机机制，促进实实现规范建设设程序、改善善建设管理、防防止资金流失失、节约建设设成本、提高高资金使用的的目标。同时时促进加强廉廉政建设，遏遏制舞弊行为为的发生。第二条我省高速公公路建设项目目是指经国家家有关部委、省省有关部门批批准立项的在在我省境内建建设的高速公公路。第三条实施高速公公路建设项目目全过程跟踪踪审计时，应应当确定建设设单位（含项项目法人和经经授权委托进进行建设管理理的单位，下下同）为主要要被审计单位位。同时，依依照法定程序序对与建设项项目直接有关关的勘察、设设计、拆迁、评评估、施工、监监理、采购、供供货、咨询等等单位（以下下简称相关建建设单位）取取得建设项目目资金的真实实、合法情况况，进行审计计或审计调查查。第四条高速公路建建设项目全过过程跟踪审计计应以国家、地地方及有关部部门有关基本本建设方面的的法律、法规规、规章、规规定、办法为为审计依据。被被审计单位或或其上级主管管部门制定的的制度、章程程、决议及项项目合同、协协议等，不违违反现行法规规的，可以作作为审计参考考依据。针对对高速公路建建设项目的特特点，有关业业务规范和经经济技术标准准、经济效益益及社会效益益评价标准（或或）指标，公公允的市场价价格等也可以以作为审计依依据。第五条高速公路建建设项目全过过程跟踪审计计采用定期审审计与定点审审计有机结合合的形式。将将项目建设全全过程划分为为若干阶段进进行的跟踪审审计，为定期期审计；对建建设项目确定定若干重点环环节进行的跟跟踪审计，为为定点审计。第二章审审计程序第六条根据我厅年年度审计工作作计划和高速速公路建设情情况，按照“全面审计、突突出重点”的方针，确确定年度跟踪踪审计项目计计划。一个建建设项目一年年制发一份审审计通知书。第七条根据跟踪审审计项目计划划，审计机关关确定审计组组组长或主审审，审计组人人员由审计机机关、跟踪审审计协调办公公室、聘请的的社会中介机机构或者具有有与审计事项项相关专业知知识的人员组组成。审计机机关对最终的的审计结果负负责。第八条审计组应当当编制《高速速公路建设项项目全过程跟跟踪审计实施施方案》，作作为实施跟踪踪审计的作业业计划依据。（一）在编编制审计实施施方案前，应应当进行审前前调查，详细细了解被审计计项目的基本本情况，分析析调查资料。确确定审计目标标、审计形式式和工作重点点。审前调查查应包括以下下内容：1、项目立立项批准情况况；2、项目概概算或预算的的批准与调整整情况；3、年度预预算安排情况况；4、建设资资金筹措计划划与实际到位位情况；5、基本建建设程序执行行情况；6、工程现现场管理、工工程财务核算算、工程材料料与设备管理理、工程价款款结算、工程程合同管理等等内部控制制制度的建立情情况；7、其它有有关情况。（二）跟踪踪审计项目的的实施方案应应包括下列内内容：1、编制实实施方案的依依据；2、建设单单位和被审计计项目的名称称、基本情况况；3、建设项项目相关单位位的名称及基基本情况；4、审计范范围、内容、形形式、方法、重重点、目标、实实施步骤、预预定时间、风风险控制；5、审计组组成员名单、具具体分工和相相应职责；6、编制审审计实施方案案的日期；7、跟踪审审计实施方案案经跟踪审计计协调办公室室或审计机关关部门负责人人审核后，报报审计机关分分管领导批准准，由审计组组负责实施。第九条审计机关应应当在实施审审计3日前，向主主要被审计单单位送达《审审计通知书》。对对于其它被审审计单位或实实施审计前尚尚未确定的被被审计单位，可可根据需要在在实施阶段按按照法定程序序送达审计通通知书。审计计通知书可采采用通用格式式。审计通知书书应包括以下下内容：（一）被审审计单位的名名称；（二）审计计依据、范围围、内容、方方式、时间；；（三）对对被审计单位位配合审计工工作的具体要要求；（四）审审计组成员名名单；（五）审审计机关公章章和签发日期期；（六）审计计通知书中应应要求被审计计单位在跟踪踪审计过程中中根据项目进进展程度向审审计组提供以以下资料：1、项目批批文：包括项项目建议书、可可行性研究报报告、初步设设计或扩初设设计、施工图图设计及审批批文件等。2、招标投投标资料：包包括招投标文文件、中标通通知书及有关关会议纪要等等。3、建设项项目相关单位位的资质证明明、取费证书书、预结算编编制人员资质质证书等。4、项目前前期征地拆迁迁资料。5、经济合合同：包括总总承包、分包包、设计、拆拆迁、评估、施施工、监理、咨咨询、材料（含含设备）采购购等合同给予予项目有关的的协议、纪要要、各种签证证等。6、工程计计量报告及竣竣工验收资料料等（如：施施工日志、质质量评定单等等）。7、竣工图图。8、工程结结算资料：包包括工程量计计算资料、单单价测算资料料、工料分析析单及汇总计计算资料等。9、“基本本建设项目概概况表”、“竣工财务决决算表”、“交付使用资资产总表”、“交付使用资资产明细表”、“竣工财务决决算说明书”等。10、项目目有关财务账账簿、报表和和尾工工程资资料等。向被审计单单位送达审计计通知书时，应应当要求被审审计单位法定定代表人和项项目主管人员员就提供资料料的真实、完完整和相关诉诉讼情况和未未尽事项作出出书面承诺。第十条跟跟踪审计实施施阶段，审计计组负责收集集审计证明材材料。审计证证明材料种类类有：（一）被审审计单位提供供的与审计事事项有关的各各种资料。（二）审计计人员通过观观察、调查、审审核、计算等等方法收集形形成的、能够够证实审计事事项真相的证证明材料（含含纸质、影像像资料等）。第十一条审计证明材材料应符合客客观性、相关关性、充分性性、合法性的的要求。第十二条审计证明材材料应按照国国家审计准则则的规定，取取得相关责任任人的签名或或盖章。审计计人员对证据据提供者拒绝绝签名或盖章章的审计证据据，应当注明明拒绝签名或或盖章的原因因和日期。拒拒绝签名或盖盖章不影响事事实存在的，该该审计证据经经审计组两人人以上签字仍仍然有效。第十三条审计组应当当建立《跟踪踪审计日记》，由由审计人员负负责记载，组组长或主审检检查。及时记记载审计时间间、工作过程程和内容（包包括审计内容容、项目现状状、发现问题题、审计意见见、整改情况况、审计成果果等）。日记记要注重反映映量化成果，要要真实反映跟跟踪审计全貌貌的审计工作作日志。第十四条跟踪审计过过程中，审计计人员应当对对审计工作中中的重要事项项以及审计人人员的专业判判断进行记录录，编制审计计工作底稿，并并对审计工作作底稿的真实实性负责。审审计组组长应应对审计工作作底稿进行复复核，并签署署复核意见。审计工作底底稿的主要内内容包括：1、被审计计单位名称；；2、审计项项目的名称及及实施时间；；3、审计过过程记录；4、审计人人员对审计事事项的判断意意见；5、编制者者的姓名及编编制日期；6、复核意意见、复核者者的姓名及符符合日期。审计工作底底稿编制应做做到真实客观观、内容完整整、事实清楚楚、重点突出出。第十五条跟踪审计实实施阶段，审审计组应按照照“同步跟进、定定期报告、迅迅速反馈、及及时纠正”的原则，针针对发现的问问题，定期提提出意见和建建议，并出具具《高速公路路建设项目跟跟踪审计意见见执行单》。鉴鉴于意见、建建议主要供被被审计单位改改进工作之用用，为简化操操作程序，可可以审计组名名义制发。根根据每月审计计情况的结果果进行编制，年年终进行汇总总，作为出具具审计报告、下下达审计决定定的主要依据据。对于重大大事项，应经经跟踪审计协协调办公室专专题会议讨论论，必要时由由审计机关作作移送处理或或出具专题审审计报告。审计组应重重视审计意见见或建议的针针对性和可操操作性。审计意见执执行单的内容容主要包括：：1、审计发发现的主要问问题；2、审计意意见和建议；；3、被审计计单位意见；；4、审计意意见和建议的的执行和落实实情况。意见执行单单由审计组主主审填制，审审计组组长、主主审应负责督督促被审计单单位执行和落落实审计组提提出的意见和和建议的情况况，并做好相相关记录。第十六条每年年度终终了，审计组组应向跟踪审审计协调办公公室、审计机机关提交年度度跟踪审计工工作报告；应应负责起草审审计报告、审审计决定等法法定文书，由由审计机关出出具审计报告告、下达审计计决定等法定定文书，作为为高速公路建建设项目竣工工决算的重要要依据。第三章审审计内容第十七条建设前期准准备阶段跟踪踪审计的主要要内容：（一）建设设项目立项、可可研、初步设设计、规划、土土地征迁和环环保等文件是是否经有权部部门审查批准准，项目是否否列入年度基基建计划，资资金来源是否否合规、合法法是否落实；；（二）施工工图设计是否否符合初步设设计标准；（三）建设设项目勘察、设设计、施工、监监理等是否按按程序进行招招投标，并按按规定签定合合同；（四）建建设项目（建建设单位）内内控制度是否否建立健全并并得到有效执执行；（五）前期期费用收支是是否合法、合合规，征地拆拆迁资金的使使用是否合法法，补偿标准准是否合理等等。第十八条建设实施阶阶段跟踪审计计的主要内容容：（一）设计计变更、建设设内容变更等等事项是否按按照规定程序序报有权机关关审查批准；；（二）项目目施工、设计计各环节是否否执行国家环环保有关法律律法规；（三）项目目资本金是否否按工程进度度及时到位；；（四）建设设资金的使用用是否真实、合合法、合规，有有无转移、侵侵占、挪用建建设资金和损损失浪费等问问题；（五）工程程价款的计量量支付是否真真实、合法，是是否严格按合合同付款，工工程索赔、材材料价差核定定等是否符合合规定，从业业单位有无违违规转（分）包包行为；（六）设备备、材料等是是否按设计要要求和合同规规定进行采购购，验收、保保管、使用以以及是否合规规、有效；（七）项目目进度是否按按计划完成，项项目投资完成成额是否真实实、准确；（八）建设设项目成本是是否严格按照照概算及有关关制度正确归归集，基建收收入来源和债债权债务是否否真实、合法法，税、费是是否按规定及及时、足额计计缴，财务报报表是否真实实、准确；（九）其他他需要审计的的事项。第十九条竣工交付阶阶段跟踪审计计的主要内容容：（一）项目目投资及概（预预）算执行情情况；（二）建设设资金来源、支支出及结余等等财务情况；；（三）检查查待摊投资的的真实性、合合法性。工程程建设配套设设施费支出、贷贷款利息和资资金占用费是是否真实，其其分摊是否合合理，有无挤挤占工程投资资支出；审查查各种非正常常损失费用的的真实性，核核销有无经过过有权部门审审核批准。（四）检查查建安工程投投资的真实性性、合法性。审审查竣工图及及相关资料的的真实性，审审查竣工资料料与实物是否否一致。检查查工程量的真真实性，以及及工程单价与与取费的准确确性。审查工工程价款是否否与合同条款款一致，以及及合同中关于于工期、质量量等奖惩条款款的实际执行行情况。（五）竣工工工程概况表表、竣工财务务决算表和说说明书、交付付使用资产总总表及明细表表等的编制情情况。（六）检查查尾工工程。重重点检查建设设单位预留建建设项目未完完工程投资的的真实性、合合法性。（七）审计计建设项目效效益情况，依依据有关经济济、技术、社社会和环境等等评价指标，对对建设项目投投资决策的有有效性、经济济合理性进行行评价，分析析影响投资效效益的各种因因素。第四章审审计方法第二十条高速公路建建设项目跟踪踪审计应将项项目的前期准准备阶段纳入入审计范围，做做好审前调查查和各项衔接接工作，掌握握并监督项目目前期准备阶阶段的相关情情况，确定项项目重点环节节的审计内容容和审计方法法。项目立项项以后就可安安排跟踪审计计。第二十一条条审计组应在在项目现场设设立办公场所所，与被审计计单位建立有有效沟通制度度，积极了解解项目的进展展情况，有选选择地参加工工程例会、收收集、掌握工工程审计的相相关情况，定定期或不定期期地组织工程程审计专题会会议。审计组组应根据跟踪踪审计实施方方案的要求，全全面审计与抽抽样审计相结结合，对审计计发现的问题题及时提出审审计意见或建建议。第二十二条条审计组在工工程的各个环环节可按照下下列方法实施施：（一）前期期准备阶段1、审计组组应积极了解解项目的设计计动态，关注注设计方案的的经济合理性性，重点加强强对设计概算算及施工图预预算的审计监监督，从源头头上控制工程程造价。2、审计组组在项目拆迁迁阶段，应重重点关注评估估结果的准确确性和补偿安安置费用确认认程序的合法法性。（1）拆迁迁评估的结果果作为拆迁补补偿的主要依依据，其准确确性和合法性性是审计关注注的重点，审审计组应根据据土地性质，国国家现行补偿偿标准办法，对对评估单位出出具的评估结结果进行全面面或抽样审核核。（2）重点点审查实际补补偿费用高出出评估价格的的补偿金额是是否履行了必必要的程序。审审查对疑难问问题、个案问问题和特例事事项的处理是是否合理，手手续是否完备备，是否履行行了必要的程程序，有无书书面记录，并并及时提出审审计建议。（3）审计计组应对拆迁迁实施单位及及相关单位的的账目及时审审查，通过走走访、调查被被拆迁户等方方法，抽查拆拆迁实施单位位是否按照拆拆迁安置协议议进行补偿，有有无弄虚作假假，截留、侵侵占、挪用拆拆迁资金，并并及时提出审审计意见。3、审计组组在工程招标标投标阶段，监监督建设项目目相关单位的的确定程序，重重点是施工、监监理、供货单单位的确定；；应在工程开开标前，对招招标方式、招招标文件、评评标办法、工工程量清单、信信息发布方式式等方面进行行审计监督；；列席相关开开标、评标或或比选会议，检检查招投标及及比选结果的的合法性。4、审计组组在工程合同同签订阶段，应应在合同形成成初稿、尚未未签字生效前前，审查合同同具体条款的的合理性、合合法性、全面面性、有效性性，对工程款款的结算方式式、支付方式式以及工程质质量、工程进进度等条款进进行审计监督督。重点审查查合同条款是是否与招标文文件精神一致致，中标单位位投标承诺是是否得以体现现，并提出审审计意见。同同时，要求有有关单位在经经济合同条款款中明确国家家审计的条款款。（二）项目目实施建设阶阶段1、审计组组应在建设项项目跟踪审计计实施方案中中规定实施审审计的期限，要要求被审计单单位按照审计计组规定的时时间和方法报报送分期或汇汇总工程结算算资料，审计计组应按跟踪踪审计方案要要求及时出具具审计结果。2、审计组组应要求被审审计单位在上上报工程结算算的同时，必必须附相关的的合同、招标标投标文件、协协议、会议纪纪要、工程图图纸、设计变变更、签证、工工程量计算、单单价测算、工工料分析单等等资料。3、在项目目实施阶段应应重点监督监监理单位的履履职情况，强强化监理的质