税法计算题个

计题1.某商场为增值税一般纳税20018月生以下购销业务：（）入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万和36元，进项税额分别为3.4万和6.12万，其中第一批货款20元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费.26万元和4万，并取得承运单位开具的普通发票。（）发销售服装一批，取得不含税销售额18万元采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（）售各种服装，取得含税销售额38万，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送了顾客。（）取以旧换新方式销售家用电脑20台每台零售价6500，另支付顾客每台旧电脑收购款00元。要求：计算该商场2001年8月缴纳的增值税。答案(1)进税额=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4()(2)销项税额=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.06+5.78+1.89=10.73(万)(3)应税=10.73-6.4=4.33(元)2.某卷烟厂为增值税一般纳税人年生产经营情况如下：（2001年初库存外购已税丝万元当年外购已税烟丝取得增值税专用发票明付款金额1200万、进项税额204万，烟丝全部验收入库。（）～月用外购已税烟丝400万，生产卷烟1500箱标箱，下同部外销售，取得含税销售额4563万。支付销货运输费用60万，取得运输单位开具的普通发票。（6～12月用外购已税烟丝万元，生产卷烟箱，销售箱某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额万元。（）烟草专卖机关批准月订委托代销协议，委托苛商场代销卷烟200箱，每箱按不含税售额2.6万与商场结算为占销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3%对外销售另再按每箱结算价支付商场2%的代手续费11月销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。（提示：烟丝消费税税率为30%卷烟消费税税率年～月为50%，从2001年6月1日卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元比税率为45%要求：（）算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。（）算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。答案（）卷厂2001年应纳的增值税、消费税：A、计烟厂应纳增值税①确定销售额销额4563/1+17）+7500+2.6×20011920万元②确定销项税销税＝11920×172026.4万③确定可抵扣的进项税进税＝204+60×7208.2万元第共34

④确定应纳增值税当应纳税额＝当期销项-期进项税＝2026.4-208.2＝万B．计算烟厂应纳消费税①计可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税：消费税＝（400+850）×30％万元②由于消费税在2001年1～5月行比例税;～12实行复合税率;因此分别计计算其应纳消费：〔4563/（％）×50％+（7500+2.6×200）×45+3000+200）×0.015-375＝5232万（）场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。A．商代销卷烟业务应缴纳的增值税：①销额＝520×1+33％）＝535.6万元②销税＝535.6×17％91.05万元③进税＝2.6×200×17％88.4元④应增值税91.05-88.4＝2.65元B．商代销卷烟业务应缴纳的营业税：＝（520×3％）×5+（520×2％）×5％＝0.78+0.52万元3．某联合企业为增值税一般纳人2002年12月产经营情况如下：（专开采的天然气45000千方米来原煤450万吨采过程中生产天然气2800千立米。（）售原煤万，取得含税销售额万元。（）原煤直接加工洗煤110万，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（）业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（）售天然气37000千方（含采煤过程中生产的2000千立方米得不含税销售额6660万元。（）入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7万、增值税税额万付购原材料运输费万元得运输公司开具的普通发票材和低值易耗品验入库。（）进采煤机械设备10台取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款万、增值税4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元吨，天然气8元千方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）要求：（）算该联合企业2002年12月缴纳的资源税。（）算该联合企业2002年12月缴纳的增值税。答案（应纳的资源税＝280×3＋110÷60％×3＋2500×3÷10000＋（37000－2000×8÷10000＝840＋550＋＋＝1418.75（元）（2值税销项税22400×13％＋15840×13％＋2500÷10000××13％＋％＝2912＋＋2.6865.8＝5839.6（元）增值税进项税＝1190＋200×7％＝1204（万元）应缴纳增值税＝5839.6－1204＝4635.6（元）4.A电子设备生产企业（本题下称A业）与商贸司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税，年12月有关经营业务如：（）A企从B公购进生产用材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180第共34

万元、增值税万，货物验收人库，货款和税款未付。（B公从A企购电脑600台每台不含税单价0万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元增值税45.9万。公以销货款抵项应付A企的货款和税款后，实付购货款万元、增值税万。（）企业为B公制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元调试费收入2.34万。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万、增值税0.34万元取C公司增值税专用发票。（）公司农民手中购免税产品，收购凭证上注明支付收购货款30万，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库，将收购的农产40％作为职工福利消费60％售给消费者取得含税收人35.03万元。（）公销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35元，均开具普通发票。要求：（）算A企2002年12月应缴纳的增值税。（）算B公2002年12月应缴纳的增值税。答案（）算A企2002年12月应缴纳的增值税增值税销项税＝45.9＋（9.36＋2.34）÷1.17×1747.6（万元）增值税进项税＝30.6＋0.34＝（万元）应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66万元）（）算B公2002年12月应缴纳的增值税增值税销项税＝30.6％＋298.35÷1.17×17％＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（元）增值税进项税＝45.9＋％＋3×7）×6045.92.47＝48.37（元）应缴纳增值税＝77.98－＝29.61万元5.某摩托车厂为增值税一般纳税2001份的业务情况如下：（）售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元另收取包装费和售后服务费每辆元该销商当月只付清了其中30的购车款及价外费用，其余20辆诺为厂家代销（尚未提供代销清单家收到上述货款后为经销商开具了50辆托车的增值税专用发票。（）售给某使用单位同型号摩托车10辆每辆16800元并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。（）同型号摩托车5辆以厂价销售给本厂售后的服务部使用。（）本厂售后服务部已使用2年摩托车每辆定价6000元销售给本厂职工。（）进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000，但尚未到货。（）进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元（）买办公用品等30000元，取得增值税专用发票（消费税适用税率为5%根据以上资料回答下列问题：(1)．当月销售税额为（A．元B．124710元C．176074.96元D．179008元(2)．当月可抵扣的进项税额为A．30000元B．180000元第共34

C．元D．182220元(3)．当月应纳增值税税额为（A．元B．-77160元C．元D．147773.07元(4)．当月应纳消费税税额为（A．36150元B．52150元C．元D．52400元答案(1)C；(2).A；；(4).C；(1).当销售税额=15000×50×17%+1000×（1+17%）××16800×17%+5××17%=176074.96（）(2).当月抵扣的进项税额为30000(3).当月纳增值税税=176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）(4).当应纳消费税税额=15000×50×5%+1000×50（1+17%）×5%+10×16800××15000×5%=51786.75（）6.某百货商场（一般纳税人）下批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入2002年9月发生下列业务：（）小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元（）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上明价款为8000元，贷款已经支付；（）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车款245700元备用件价款3627元货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；（）国外进口化妆品，关税完税价格为40000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证妆已验收入库；（）场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为15320元，付运费9600元（运费发票符合抵扣规定进商品货款均已支付并已验收入库；（）商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出0490元，其中800元定额运输发票，其余国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；（）商场向消费者销售商品取得收入元其中销售化妆品取得收入67860元销金银首饰取得收入65520元（）月售出的空调出现质量问题，消费者退回台收回原来开具的普通发票上注明的销售额为元场空调返给厂家得了厂家开具的增值税专用发字明价款为4800（）商场所属的宾馆取得客房收入72020元餐饮收入32000元歌厅收入13250元；月馆领用商场上月购进的床上用品价值30000餐饮部领用餐具价值12000考所负担运输成本（增值税税率均为17％化品费税税率为30，金银首饰消费税税率为5％服业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20，车辆购置税税率为10％）根据上述资料回答下列问题；(1).该商场应纳营业税（）。A.7851B.7500C.5512.5D.22050(2).该商场进口环节和零售环节纳消费税（）。A.48400B.2800C.452800D.450000(3)该商场销售环节应纳增值税元。第共34

A.-176163.3B.-182823.3C.-183303.3D.78836.7(4)应纳的车辆购置税（）。A.0B.21310C.21000D.24932.7答案(1)A；(2)C；(3)A；；(1).该商场应纳营业税（72020＋32000）×5＋13250×20％7851（）(2).该商进口环节和零售环节应纳消费=65520÷l17％）×5％＋840000×l＋25％）÷（－％％452800（）(3)计税销售额=800000+（1053000-6669）÷（1+17%=1694300（元）当期销项税额＝1694300×17％288031（）当期进项税额＝8000×6％＋840000×（＋25％30％％＋215320＋9600×7％10490－800）×7％－4800×17％＝471334.（元）进项税额转出＝30000＋12000％＝7140（元）应纳增值税288031－（471334.3－）＝-176163.3元）(4)应的车辆购置=（2457003627）÷1＋17）×10＝21310（元）7某矿企业（增值税一般纳税200年月发下列业务：（）采原煤40000吨；（）用托收承付方式销售原煤480，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；（）售洗煤60吨每吨不含税售价为303元，项已收到；把自产同种洗煤56吨于职工舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为：0.8（）售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，收取优费元（）用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款元；（）付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池（）进煤炭开采机械台专用发票上注明的增值税额为13600元，费发票上注明的运输用为800元（）精选煤14吨选矿比为：0.35赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元成本利润率为10；（）小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元；（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；（该煤矿原煤资源税额为元吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元千立方米根据上述资料回答下列问题：(1)当期销项税额为（）。A.39840.84B.39758.94C.36270.84D.33614.10(2)当期准予抵扣的进项税额为元。A.22070B.35726C.18270D.18326(3)本月应纳增值税为（）。A.14200.84B.17720.84C.21488.94D.21570.84(4)本月应纳资源税为（）。A.3797.5B.3662.5C.3697.5D.3522.5第共34

答案(1)A；(2)C；(3)D；(4)B；(1)销售额=150×480＋303×60＋）＋674901017）÷l＋％＋372000÷3＋450×l10％）×14＝（）当期销项税额=306468×13％＝39840.84（元）(2)当准予抵扣的进项税额=15200×l－25）687018270（）(3)应纳增值税额＝－18270＝21570.84元）(4)计税数量＝480＋（60＋）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35（）应纳资源税＝1465×2.5=3662.5（元）计题1.某化妆品生产企业为增值税一纳税人200010月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付国外的货价120万元、相关税金10万、卖方佣金2元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万。散装妆品和机器设备均验收入库本月内企将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件对批发销售6000件取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件取得含税销售额51.48万。化妆品的进口关税税率、费税税30%机器设备的进口关税税率20%）要求：（）算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（）算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。2．某卷烟厂为增值税一般纳税年10月关生产经营情况如下：（）某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（）农业生产者收购烟叶30吨收购凭证上注明支付收购货款42万元另支付运输费用万元取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂具的增值税专用发票，注明支付加工费8万、增值税1.36元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消税。（）烟厂生产领用外购已税烟丝150吨生产卷烟20000标箱（每箱50000支，条200支，每条调拨价在50元以月售给卷烟专卖商18000箱取得不含税销售额36000万。（提示：烟丝消费税率30％卷消费税比例税率45，定额税率150元箱要求：计算卷烟厂10月份缴纳的增值税。(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。3.某商贸公司为增值税一船纳税，并具有进出口经营权2005年3月发相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支买价400000、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运费用元保险费用20000元(2)将生产中使用的价值500000元备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；(3)从国外进口卷烟80000条（条200付买价2000000元支付到达我国海关前的运输费用120000元保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，轿车消费税税率8%单位金额元）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：第共34

(1)计算进口小轿车、修理设备进口卷烟应缴纳的关税；（）算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（）算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（）算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。4.某酒厂为增值税一般纳税人年月份发生以下经济业务：（）售瓶装粮食白酒吨，税单价每吨22230，全部款项存入银行。（）售散装粮食白酒3吨含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（）售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元其中外购薯类白酒3吨含税价共计4680元取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。（）自产瓶装粮食白酒10吨等价换取酿酒所用原材料222300元。（）厂委托另一酒厂为其加工酒精吨由委托方提供粮食，发出材料成本51000元支付加工费6000元增值税1020元用行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨含税单价每吨35100元当月全部销。（）本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨（粮食白酒适用消费税税率为25%每斤元薯类白酒适用消费税税率为15%和斤0.5元酒精适用消费税税率为）根据以上资料回答下列问题：(1)．该酒厂上述第（2）笔业务纳税的消费税为（A．3500元B．6000元C．6500元D．6585元(2)．该酒厂上述第（3）笔业务纳的消费税为（A．7800元B．1200元C．3000元D．4200元(3).该酒厂上述第（5）笔业务，受托方代收代缴的消费税为（A．2946元B．3000元C．3054元D．18000元(4)．该酒厂本月份应缴纳的消税合计为（A．元B．418950元C．元D．500550元计算题、答：（）口散装化妆品应缴纳关税）×40%=60万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价=（120+10+2+18+60）（1-30%）=300万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴增值税120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税（万元）进口机器设备应缴纳增值税（元）（）产销售化妆品应缴纳增值税额[290+51.48/（1+17%）]（元）当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（元）第共34

答案(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税增值税销项税＝36000×17％6120万元）增值税进项税＝68＋42×13％＋3×71.36＝685.460.21＋1.36＝（元）应缴纳增值税＝6120－75.03＝（元）（）算卷烟厂10月应缴纳消费税委托加工烟丝应缴纳消费税＝[42×－13％）＋3×1－％）＋8]÷1－％）×30％(36.54＋2.79+8)÷70%×30%＝20.28（元）销售卷烟应缴纳消费税＝36000×45＋18000×0.015－150×2×30％16200＋－＝（万元）10月应缴纳的消费税20.281638016400.28（万元）答案(1)进口小轿车关税完税价=400000+30000+40000+20000=490000（）进口小轿车应缴纳的关税490000×20%=98000（）修理设备应缴纳的关=（）×20%=30000（）进口卷烟应缴纳的关=（2000000+120000+80000）×20%=440000（）进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税98000+30000+440000＝568000（）（）轿车进口环节应缴纳的消费（490000+98000）（1-8%（元）（）烟进口环节消费税每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价2000000+120000+80000+440000/80000+0.6/（1-30%）=48（）<50元适比例税率为30%进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）/（1-30%×30%+0.6×80000=1200000（元）(4)小轿车进口环节应缴纳的增=490000+98000）（）×17％＝108652.17（元）修理设备进口环节应缴纳的增值（50000+100000）×1+20%（）卷烟进口增值税（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000/（1-30%）×17%=652800（）小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税108652.17+30600+652800＝792052.17（元答案(1).C；(2).A；(3).B；；计算过程：(1).该酒上述业务应税的消费×3+234025%+3×2000×O.5=6500（元）(2).该酒上述第（3）笔业务纳的消费=2340×÷1+17%15%+6×2000×0.5=7800（）(3).该酒上述第5）笔业务，受托方代收代缴的消费（51000+6000）÷1-5%）×5%=3000（元）(4)该厂本月份应缴纳的消费税合计①×22230÷（1+17%25%+35××元）②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3××O.56500元）③2340×÷1+17%15%+62000×O.5-78m）（元）④222300÷1+17%）×××O.5=57500（元）⑤35100×÷1+17%）××2000×0.5=170000元）第共34

⑥（）×22230÷（1+17%25%+10×2000×0.5=57500（）合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500=500550（元）计算题十1.

某市汽车制造（值税一般纳人年6月进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万，销售汽车得销售收入（含税8000万；兼营汽车租赁业务取得收入20万；兼营汽车运输业务取得收入50万元该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务2.营额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税率为8%2.建筑公司以16000万元总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通宅楼自用，另一幢市值万的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。3.某经国家社团主管部门批准成的非营利性的协会年8月份得以下收入：（）照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元个人会员会费10000元（）售大型演唱会门票21000元其中包括代售手续费元。（）销中国福利彩票元，取得代销手续费500元（）会开设的照相馆营业收入28000，其中包括像册、镜框等销售收入2000元（）派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。（）办一期培训班，收取培训费120000元资料费元。要求：（）算上述业务应缴纳的营业税。（）算该协会应代扣代缴的营业税。4.某市商业银行2002年第2季有关业务资料如下：（）生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万。（）电信部门代收电话费取得手续费收入14万元（）月10日进有价证券800元6月25日860万元的价格卖出。（）某公司委托发放贷款，金额5万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，行按贷款利收入的收手续费。（）2001年3月31日向场期贷款1500万，贷款期限1年年利息率5.4％。该贷款至2002年6月30日未收回，商场也向银行支付利息。（提示：年行适用营业税率(2003年月起金融保险业适用税率为5%要求：计算该银行2002年2季应缴纳和应代扣代缴的营业税。第共34

5.甲建筑工程公司（具备建筑行部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、个金属结构工场、1个招所（均为非独立核算单位年营业务如下：⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000元，其中：建筑业劳务费价款万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元设采购建筑材等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。⑵甲建筑工程公司将其中万的建筑工程项目分包给建筑工程公司（B建工程公司为只提供建筑业劳务的单位⑶甲建筑工程公司向C建筑工程司转让闲置办公用房一置价700万元让入1300万元。⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题：⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。6.某市一娱乐公司2004年1月开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如：(1)门收入220万，歌舞厅收入400元，游戏厅收入万；（）龄球馆自7月1日馆至当年年底取得收入120万；（）容美发、中医按摩收入150元；（）独立核算的小卖部销售收入60元；（）饮收入万（其中括销售自制的180啤酒所取得的收入（）某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元（）出5名工赴国外提供中医按摩服务取得收入万元（）批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万。（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地**规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（）算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（）算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（）算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（）算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。7.1999年10月经营业务如下：（）售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万，工程本万元，成本利润率10；（工为房产开发公司建成用办公楼一栋队与房产开发公司结算工程价款为万元；（）地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收己有，经房产评估所评定该房产价值5000万，银行决定再向房地产开发公司支付200万元该司表示同意；（）地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为1200万，其中包括装制冷设备价款100万，施工队自带的辅助性装饰材料25万；另外，获建设单位奖励50万元(1)．销售自建商品住宅应纳营税为（第10共

A．万B.105.65万元C．．万元D．90万标准答案：．(2)．向银行转移抵押房产业务纳营业税为（A．万元B．144万元C．万元D．150万元标准答案：72．(3)．施工队完成的两项工程应营业税为（A．37.50万元B．33万C．万D．万标准答案：73．(4)．该房地产开发公司当月共缴纳营业税为（A．467．万元B．288．万元C．355．万元D．．万元标准答案：74．8.甲房地产公司2000年11月发生如下经济业务：（）乙企业联合开发一商品房小区，即甲、乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照同规定，甲公司出资20000万，企业提供土地使用权，房屋按：的例分配，当地税务机核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收公将其应得商品房的80％售出取销售收18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元公司还将小区内一临街房屋租给某行作为经营场所，取得抵押贷款2000万，当月取得的租金万元部用于抵充贷款利息。（）公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋建筑安装成本800万无同类工程价格成本利润率为10房建成后将相当于建筑安装本％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款（）公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费0．万元对外出租停车场收费0．6万，开设的保龄球馆取得经营收入万，小区闭路电视取得收入2万元当地娱乐业营业税税率10％根据以上资料，回答下列问题。(1)．甲公司应按销售不动产税缴纳的营业税为（A．900万B．1626．32万C．484．万元D．．32万元(2).甲司应按建筑业税目缴纳的营业税为（A．万元．．20万元C．21．万元D．．22万元(3).甲司应按服务业税目缴纳的营业税为（A．．038万．．万元C．．288万．．万元(4).用司应纳营业税合计为（A．．万元．1407万元C．．868万元．923618元计算题第11共

答案（）纳增值=8000/（1+17%）×17%-600＝1162.39600=562.39（万元分）（）纳消费=8000/（1＋17）×8％6837.61×％＝（元分（）车租赁业务应纳营业税=20×5％=l万元分）（）输业务应纳营业税=50×3％＝15（万元分）（）纳城市维护建设=（562.＋547.01＋＋1.5）×7%=1111.9×7%=77.83（元分）答：（）建筑公司应纳建筑业营业=（16000－7000）×3%=270万元）（）建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=（元）（）地产开发公司应缴纳销售不动产营业税4000×5%=200（万元）（）建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110万元）答案（）取的团体会员费元、个人会员费10000免征营业税代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50元）福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400元）国外咨询收入60000元征营业培训班收入应纳营业=（（元）上述业务应缴纳营业=50+25+1400+3840=5315元）（）扣代缴营业税额21000×3%=630元）答案（）银行应缴纳的营业税①向生产企业贷款应缴纳营业税＝600＋8）×6%36.48（万元）②手续费收入应缴纳营业税＝14＋5000×4.8%÷12×2×10%）×6%1.08（元）③有价证券买卖应缴纳营业税＝860－800）×6%3.6万元）④向商场贷款应缴纳的营业税＝1500×5.4%÷12×3×6%1.22（万元）银行共计应缴纳的营业税36.48+1.08+3.6+1.2242.38万元）（）行应代扣代缴的营业税＝5000×4.8%÷12×2×6%2.4（万元）答案（）承包建筑工程应缴纳的营业（3000-500-200）×3%=69(万元)（）让办公用房应缴纳的营业（1300-700）×5%=30(元)（）待所收入应缴纳的营业税30×5%+55×20%=12.5()（）建筑工程公司应缴纳营业税=500÷1+17%）×17%300×17%=21.65(万)（）建筑公司应代扣代缴的营业税200×3%=6()答案（）门票收入应缴纳的营业税：220×20%=44万元）（注：该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业税目计征，税率为20％）第12共

歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80万元）游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20万元）②保龄球收入应缴纳的营业税：5%=6万元）③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5万元）④非独立核算小卖部是兼营行为纳营业税增税缴纳的增值税％×6%=3.40（万元）（注：由于该公司是娱乐公司不是商业企业，征收率为％⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）（注：销售自制的吨酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税）×5%=4万元）⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5万元）该娱乐公司当年应缴纳的营业税合=（元）（）娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元）（）娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建（192+3.40+4.5）×7%=14（万元）（）娱乐公司当年应缴纳的教育费附（192+3.40+4.5）×3%=6（万元）答案(1).B；(2).A；(3).C；(4).D；具体计算过程：(1).自建自售商品住宅楼应按建业缴纳％的营业税，还应按转让不动产缴纳5％的营业税应缴纳营业税＝460(1+10%)÷(13%)×3%＋1800×5%=15.65+90=105.65（万元）(2).房地产公司以一幢房屋向某行抵押贷款，到期银行将抵押的房屋收归己有，属于该公司让不动产，应缴纳营业税。应缴纳营业税＝5000×5%＝（万元）(3).①施工队为房产开发公司建自用办公楼由于结算工程价款，应纳营业税。应缴纳营业税＝3000×3%=90（元）②施工队承包某安装、装饰工程营业额包括建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款（即工程价）及工程价款之外收取的各种费用。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产的，营业额还应包括设备的价值。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、提前竣工等，应并入营业额计征营业税。应缴纳营业税＝1200＋）×3％＝37.5万元）施工队完成的两项工程应纳营业税=（元）(4).该公司共计应缴纳营业税105.65+90+250+37.5＝483.15（元）答案(1).A；(2).C；(3).C；；具体计算过程：(1).按销售不动产税目缴纳的营税＝900（万元）(2).按建筑业税目缴纳的营业税800×80％×110％）（1－％）×3％＝21.77（万元）(3).按服务业税目缴纳的营业税15+10+0.16+0.6）×5%=1.288（万元）(4).按娱乐业税目缴纳的营业税10％＝（万元由于自2004年7月1日起，保龄球、球减按5%的税率征收营业税，税仍属于“娱乐业么现在此项营业税=5×按文化体育业税目缴纳的营业税＝2×30.06（万元）第13共

共计缴纳营业税900+21.77+1.288+0.5+0.06923.618万元）计题一上海某出口公司从美国进口货物一批货以离岸价格成交，成交价合人民币为410万（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金万，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万、向卖方支付的佣金15万支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等万。假设该货物适用的税税率为20%、增值税税为17%、消费税税率为。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。2.进出口公司从A国进口货物一，成交价（离岸价）折合人民币9000万（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元付运费180万，保险费90万。物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填税款缴纳证的次日起第20天缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%增税税率为门消税税率为要：请分别计算该公司应缴的l）税）税滞纳金消费税）值税计题一1.答：（l）算应纳关税关税完税价=岸价十软件费十卖方佣金－买方佣金十运保费＝1410＋＋151035＝1500万元l.5分关税=税完税价格关税税率％（元分（2计算应纳消费税组成计税价=关税完税价格十关税/（1-消费税税率）=（）（）=2000（元分消费税=组成计税价格税率=000×10=200（万元0.5分）（3计算应纳增值税组成计税价=税完税价格十关税十消费税=＋300（万元分增值税=组成计税价格税=2000×％＝340万元分）答案（）缴纳的关税①关税完税价格=离岸价－装配试费用－买方佣金＋运费＋保险=9000－60－50＋＋（万元）②关税关完税价格×关税税率9160×100%=9160万元）（）缴纳的消费税滞纳金滞纳应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×20-7）=119.08（万元）（）缴纳的消费税①组成各市地税价格（税完税价格＋关税/1－消费税税率）第14共

=（＋9160）（－）=19284.21（元）②消费=组成计税价格×消费税率=19284.21×5%=964.21（万元）（）缴纳的增值税：①组成计税价格关税完税价格＋关税＋消费=9160＋9160＋（元）②增值=组成计税价格×增值率=19284.21×17%=3278.32（万元）计题二计题三1.某乡镇企业主要生产粮食白酒年度生产经营情况为：（）得产品销售收人总额860万（已扣除了给购货方的回扣20万元（）扣除产品销售成本540万；（）生产品销售费用80万元其中含白酒的广告费用10万元理用120万元。财务费40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元（）缴纳的增值税30万、他销售税费万元（）业外支出14万（其中通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万、缴纳税收滞纳4万元（）发工资总额万元已实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职人，已知该企业人均月计税资标准为600元。要求：请计算该乡镇企业1999年应的企业所得税额。2．东方娱乐城成立于年1月日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球务的娱乐企业2003年2月乐向当地主管税务机关报送企所得税年度纳税申报表纳资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：（）得门票收入150万元，歌费收入50万元提供小食品收入万元烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万。（）本支出万。（销售税金及附加71.5万元中营业税65万＋50＋100）×20％（30＋）×5％城市维护建设税万［65×7育附加1.95元［65×3（发期间费用108.5万中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万广费用30万，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万（未代扣代缴个人所得税付利息万（金融机构同期、同类贷款利息为万元（）纳税所得额为0。［150＋＋3070＋－220108.5－］要求：（）一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。（）据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。3.某白酒酿造公司，2003年度现白酒销售收入7400万、投资收益180万，应扣除的成本费用及税金等共计万，营业外支出0万元全年实现会计利润170万，已按33％的企业得税税率缴纳了企业所得税56.1万。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税规定予以补税。⑴“投资收益”账户记载的180元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额第15共

116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余万元，被投资企业的企业所得税税率为24％得境外分支机构税后收益49万元，在国外缴纳了30的企业所得税；取得国债利息收入为15万元⑵2003年4月20日进一台机械设备，购入成本0万元当月投入使用。按税法规定该设备按线法折旧，期限为10年残值率％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。⑶12月10日受某单位捐赠小车一辆得增值税专用发票明款万元值8.5万元，企业未列入会计核算。⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万和向农村义务教育捐款20万，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额；⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额；⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；⑸计算该公司2003年应补缴的业所得税。计题三答案（）计利润总额860－－－12040－－14=-4（元）（）税工资标准=125×600×12=90万元）（）资费用超标=－90=8万元）（）会经费、福利费、教育经费超标准98×＋＋1.5%）2%＋＋1.5%=1.4（元）（）整所得=＋＋＋＋1.410＋4=49.4万元）（）许扣除的公益、救济标准49.4×3%=1.48（万元）（）纳所得=－1.48=47.92万元）（）年应缴企业所得税47.92×33%×90%=14.23（元）答案（）一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。①营业税计算错误，娱乐业应以收取的各项费用作为营业额。相应的城建税和教育费附加的计也是错误的正确的计算：营业税＝（150＋＋＋＋）×2080（万元）城建税＝80×7＝（万元）教育费附加＝80×3＝（万元）营业税金及附加80＋5.6＋2.4＝88万元）②经营租赁方式租入的固定资产折旧元不得税前列支，应调增应纳税所得额2万；③广告费用应按限额列支，列支限额＝150503070＋100）×2％＝8（万元）应调增应纳所得额30－＝22万元④支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元得税前列支，应调增应纳税所额30元；解析：凡支付给本企业雇员的佣金均不得税前列支。⑤支付利息40万元（金融机构期、同类贷款利息为25万）超过部分15万元不得税前列支应调增应纳税所得额15万；第16共

⑥正确计算企业所得税＝（150＋5030＋70＋100－220108.5－88＋2＋22＋30＋15）×33％＝17.33（万元）（）据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。①支给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万，未代扣代缴个人所得税，应处应扣未扣税款50％以上倍以的罚款；解析：虽然企业所得税不得列支支付给本企业雇员的佣金，但企业既然已经支付，就应该按照个人所得税法》及《税收征管法》的有关规定代扣代缴个人所得税如果是已经代扣而没有缴纳则成了偷税罪）②东娱乐城应纳税款总额80＋＋17.33＝102.93万元实际缴纳税款＝65＋4.55＝69.55万元）偷漏税款＝102.93－69.55＝33.38万元）偷漏税款占应纳税款总额的比例＝33.38÷102.9332.43东方娱乐城偷税数额占应纳税额30以上并且偷税数额10万以上由务机关追缴偷漏的税，并由司法机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年上7年下有期徒刑，并单位判处偷税数额1倍上5倍以下罚金。答案（1）投资收益应调增的应纳所得额=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(元（）购设备应调增的应纳税所得90-90×1-5%）÷10÷12×8=84.3(万)（）受捐赠应调增应纳税所得=50+8.5=58.5(元（4）向贫困山区捐赠应调增额=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(万元（5）公司2003年应补缴企业所得税=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%80×24%70×30%=71.75-19.2-21=31.55()或者：公司2003年应补缴企业所得税=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元计题四1.某生产性外商投资企业，合同营期12年1992年开始生产，当年亏损15万；1993年利10万元；1994年利40万元，外投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业1995年损万元年利60万元商投资将分得的税后利润20万元与银行贷款万一并再投资开办另一家外商投资企业（经营期10年年获利50万元。要求：请分别计算该企业1992——1997每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税设地方所得税6年均免征2.某外商投资举办的摩托车生产业1997年5在我国投产经期限15年1997年2002年的获利情况分别为30万、万元、50万元、70万、120万元、160万。2003年1～11月份现应纳税所得额140万，月份生经营情况如下：⑴外购原材料支价款480万元值税万元取增值税专用发票付运输费用48万，取得运输单位开具的普通发票；⑵向国外销售摩托车辆合人民币400万元国内销售摩托车300辆得含税销售额150第17共

万元；⑶应扣除的摩托车销售成本300元；发生管理费用90万元其中含交际应酬费20万元发生销售费用40万；⑷发生意外事故失月外购不含增值税的原材料金额32.79万其含运费金额2.79万本月内取得保险公司给予的赔偿金额12元；⑸从境外分支机构取得税后收益万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税增税税率17％，退税率13％；消费税率10％，企业所得税税率30，地方所得税税率3％）要求：按下列顺序回答问题：⑴计算该企业12月份抵扣的项税额总和；⑵计算该企业12月份缴纳的值税；⑶计算该企业12月份退的增税；⑷计算该企业12月份缴纳的费税；⑸计算该企业12月份外收益计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；⑹计算该企业12月份现的销收入总和（不含境外收益⑺计算该企业12月份得税前予扣除的成本、费用、税金和损失总和；⑻计算该企业2003年度应缴纳企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益3.某生产性外商投资企业（出口品企业8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年适用企业所得税税率15%。企1996年—2003的经营情况见下表位：万元）年度应税所得额出口产值占当年

199630-

1997-3040%

19982050%

19998060%

200012070%

200118075%

200220060%

200323080%企业产品产值2004年有关经营情况如下：（）1-12月取得境内产品销售入3000万元（月200元得口产品销售收入5000万元（12月份600万元业部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元歌40万元；（月份购原材料取得防控系统开具的增值税专用发票明价款万值85万；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万、增值8.5万元；（）月份让股票收益70万；转让国库券收入万元（）年应扣除的销售（经营）成本7300元（未含12月份不能抵扣的增值税）发生的与生经营相关的交际应酬费70万元技术开发费60万年的技术开发费50万元准本业职工借款300万用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万（同期银行借款利率为5%（）“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元直接向某学校捐赠20万元资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万（取得保险公司赔偿5万）（）境外分支机构取得税后收益40元，在境外已缴纳了20%的司所得税。（注：增值税税率，税率13%地方所得税不考虑；该企业选择从1997年计免征、减征业所得税的期限）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（）算1996年缴纳的企业得税；（）算1997年2001年计缴纳的企业所得税；（）算2002年缴纳的企业得税；（）算2003年缴纳的企业得税；第18共

（）算2004年缴纳的营业；（）算2004年12月口货物应退还的增值税；（）算2004年纳企业所得的应税收入总额；（）算2004年得税前应扣的交际应酬费；（）算2004年得税前应扣的营业外支出金额；（10）计算2004年得税前应扣除的营业性支金额；（11）计算该企业2004年境所得应缴纳的企业所得税；（12）计算该企业2004年境所得应缴纳的企业所得税。4.某合资经营企业1991年4月我国深圳市注册登记，经营期限年，要生产出口产品，中与外方的投资比例为5：5。该合资营企业1991年1999年的有关生产经营情况:1991年亏损60万，1992年亏元，1993年盈利30万元，1994年利40万，1995年损20万，年利40万元，1997盈利20万元年亏损230万。1999年年产品销售收入6500万（其中出口产品销售额为4680万纳增值税15万元结转的产品销售成本万；发生管理费用860元（其中含交际应酬费28．万、支付境外总机构的特许权使用费22万元别向银行和非金融机构各借款200万用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用．2万元生品销售费用328万元；取得营业外收入20万；发生营业外支57万（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万，缴纳税收滞纳金7万，因自然灾害原材料失20万元内联营企业分回税后利润万（联营企业的企业所得税税率为33％合资经企业的外方于2000，将年分得的税后利润的60用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8。当地政府规定免征地方所得税。要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题以元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）(1)．1996年该合资经营企业缴纳的所得税额是（A．12万B．6万C．3万元D．1．万元E．0万元(2)．1999年合资经营企业计企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（A．．万元B．19．5万元C．．68万元D．22．万元E．21万(3)．1999年合资经营企业计企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（A．财务帮用B．公益、救济作捐赠C．因自然灾害造成的原材料损D．特许权使用费E．税收滞纳金(4)．1999年合资经营企业应纳的企业所得税额是（A．．万元B．．85万C．．万元D．115．万元E．．万元(5)．1999年方应分得的税后润是（A．356．万元B．．万元C．407．万元D．．万元第19共

E．346．万元标准答案：(6)．外方用于再投资增加注册本的金额应退税额是（A．8．万元B．．万元C．．万元D．9．24万元E．8．万元5.某生产性外商出口企业1994在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年盈亏情况见下表（位：万元）年份利润

1994-40

1995-10

199630

199750

199860

199920

2000-15

2001-702002年生产经营情况如下：（）得产品销售收入5000万（其中出口产品销售收入3800万金入100万；（）扣除的产品销售成本3614万；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；（）缴纳的增值税100万元消费税181元、营业税5元；（）理费用500万元（其中交际应酬费60万元新产品技术开发费68万；税务机关审支付给上级主管单位的管理费万元年产品技术开发费用为40万元（4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1当向银行支付了3个度的借款利息22.5万，该厂房8月31日竣工结算并交付使用6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年年率12%，按月付息，本年实际支付利息7万。其他财务费用0.5万。以上利息支出全部计入财务费用；（）业外支出80万元其中税收滞纳金3元，向其他企业直接捐赠1万，通过我国境内盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费10万元（）买国产设备投资80万，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：(1)所得税前允许扣除的交际应费、新产品技术开发费和营业外支出为（）万元。A.119B.153C.187D.194(2)所得税前允许扣除的财务费为（）元。A.13.5B.14C.17D.30(3)2002年企业的应纳税所得额为（万元。A.422B.419C.437D.507(4)2002年企业的实际应缴纳的所得税税额为（）万元。A.12.31B.13.89C.22.86D.24.81计题四答案第20共

（）1992-1997年每应纳的业所得税：1992年损，不征企业所得税.0.5分）1993年盈利弥补亏损后仍有损，不征企业所得.分）1994年获利年度，开始享受两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得.（0.5分）1995年免征企业所得税，亏可下一年度弥（0.5）1996年纳企业所得=（60-8/2=7.8万元分）1997年纳企业所得税=50×30%/2=7.5万元分）（）商投资者获得的再投资退税额；1994年免税期，再投资不退.分）1996年再投资退税=20/（1-30%/2）×30%/2×40%=1.41（万元分答案（1）月准予抵扣的进项税额-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）（万元）（）月应缴纳增值税150×17%-63.65=-38.15万元）（）月应退增值税：当月免抵退税额400×13%=52（元当月免抵退税额52万>未抵扣完的进项税额38.15元；当月应退增值税=万（）月份缴纳的消费税=150×10%=15万元）（5）境外收益应补缴的企业所得税和方所得税=82.5÷（1-25%）×33%82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（元）（）月份现的收入（不含外收益=400+150=550万元）（）月份得税前准予扣除成本、费用、税金和损=300+15+（90-20）+（400+150）×0.（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（万元）（年应缴纳的企业所税利地方所得不含境外收益（140+550-453.85（15%+3%）=42.51（万元）答案（）年缴纳的企业所得：30×15％（万元）注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年规定计算税额。（）年、1998年免税，至2001年减半，税率为7.5%。1997年2001年计应缴纳的业所得税）×7.5％＝27.75（万元）注：无论1997年否盈利，均始计算免征、减征企业所得税的期限。（）年缴纳的企业所得：200×15％（万元）注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠年达到出口企业的标准，不享受减半优惠。（）年缴纳的企业所得：230×10％＝23万元）注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠15％半后的税率为10％。（）年缴纳的营业税：万（万元）（）抵退税不得免征和抵扣税额＝600×17%-13%）＝24（万元）第21共

应纳增值税额=200×17%-（）=-35.50（万元）出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（元）2004年12月口货物应退还的值=35.50（万元）（）年纳企业所得税的税收入总额3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元）（）年得税前应扣除的际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）（）年得税前应扣除的息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万）（10）2004年得前应扣除的营业外支出金额50+30-5=75万元）（11）应纳税所得额8288.50-〔7300+600×17％-13-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万）该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税751.20×15%=112.68（元）注2004年口产值占总的收入的比重5000/（5000+3000）×100％62.5％<70％不能适用继续减半的政策，税率为％（12）该企业2004年度境外所应缴纳的企业所得税40/1-20%（33%-20%）=6.5（万元答案(1).D；(2).D；；(4).E(5).A；(6).E；（）说明该企业1991年1998年亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况：91-60

92-8

9330

9440

95-20

96-40

9720

98-230该企业年损60万，应在年至年5年内用税前利润弥补1993年补30万，年补30万元余万元用于弥补年的亏损。该企业年损8万元，应1993年至19975年用税前利润弥补1994年亏8万，余２万元。则1994年获利年度。1993年纳税。1994年1995年税，但1995年的损20元可用以后年度所得补亏1996年1997年1998年减半收企业所得税。1996年缴纳企业所得税＝（40－20）×15％÷21.5万元）1997年缴纳企业所得税＝20×15％÷21.5万元）1998年损，不纳税，可用1999年度的税前所得弥补亏损。(2)---(6)计算该企业1999年应缴纳的企业所得税以及外方再投资退税的数额：1、该企业1999年会计利润总6500-4300-860-16-328+20-57+60=1019（元）2、交际应酬费税前扣除限额＝6500×3＝．元、实际发生数28.5万元纳税调增数28.5－22.5＝（元）3、支付给境外总机构的特许权用费不得在税前扣除，纳税调增数22（万元）4、金融机构的借款利息可在前扣除，向非金融机构的借款利息超过同期同类商业银行贷款利率的利息部分，不得在税前扣除金融机构贷款利率＝5.2%向非金融机构借款准予税前扣除的利息＝200×5.2%÷25.2（万元）纳税调增数16－5.2－5.2＝（万元）5、税收滞纳金不得在税前扣除纳税调增数7元6、其他单位分来利润可不计纳税所得，其成本费用损失也不得在税前扣除，应从会计利润中调减所得60万元7、纳税所得额1019+6+22+5.6+7-60-230769.6万元）第22共

8、该企业1999年惠期已满，由于当年出口产品产值占总产值（销售总额）的比例大于70％按规定可继续享受减半征收的优惠，税率为10％。应缴纳企业所得税额＝769.6×10%76．96万。9、该企业的税后利润＝1019－23076．9671204万元769.6+6+22+5.6+7+60-76.9610、该企业外方应分得的税后利712．04×50%356．02万元11、外方再投资退税额＝356.02－60×50%）×60%÷1－10％％×40%＝8.69（元：其中有30万元于内资企业的联营利润是不能退税的）答案(1)C；(2)B；；(4)C；(1)交应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）新产品技术开发费：68+34=102（万元业支出66万元①交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算②新产品技术开发费当年比上年实际增长（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年术开发费实际发生额的50%加扣，所以，允许税前扣除的技术开发=68+34=102（元③税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66万元）(2)允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（元）(3)2002年企业的应纳税所得=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34（元）(4)2002年企业实际应缴纳的所得税＝422×10%+3%-22.86（元）计题五1.某大学周教授今年7月收入情如下：（）资收入元（）校发上半年奖金3600元（）任兼职律师取得收入80000，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；（）得稿酬所得380