自考审计学知识点汇总图文稿

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审计复习题

1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几

类？

答：按照审计所依据的基础和

使用的技术分类，审计可分为三

称为详细审计，是在被审计单位

规模较小、业务较少、账目数量

别多以及审计技术和办法别发达

的特定审计环境下产生的。第二

2．审计按照审计主体分类分为

哪几类？

答：审计按照审计主体分类，能够将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所举行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支举行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，别受其他行政机关、社

会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审

计，是组织内部的一种独立客

观的监督和评价活动，它能过

审查和评价经营活动及其内部

操纵的适当性、合法性和有效

性来促进组织目标的实现。第

为民间审计、社会审计，是指

由中国注册会计师协会审核批

准成立的会计师事务所举行的

审计。

3．注册会计师职业道德的基

本原则包括哪些？

答：注册会计师职业道德的

是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，别因成见或偏见、利益冲突和他人妨碍而伤害其客观

性。公正性要求注册会计师在

提供专业服务时，应当坦率、

专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，可以胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑

的思维方式评价所猎取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的

沟通，必须建立在为客户信息

师的行为应符合本职业的良好声誉，别得有任何伤害职业形

象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户

遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。

4．依照《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业推断，评价审计证据的啥？

答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量脚以支持注册会计师的审计意见。注册会计师推断证据是否充分，应当思考六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发觉错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发觉其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，惟独既相关又可靠的审计证据才是高质

量的。

5．在中国注册会计师执业准

则体系中属于鉴证业务准则的

是哪些？

答：（1）鉴证业务基本准

则。（2）审计准则是用以规范

注册会计师执行历史财务信息

的审计业务。（3）批阅准则是

用以规范注册会计师执行历史

财务信息的批阅业务。（4）其

他鉴证业务准则是用以规范注

册会计师执行历史财务信息审

计或批阅以外的其他鉴证业

务，依照鉴证业务的性质和业

务约定的要求，提供有限保证

或合理保证。

6．审计业务约定书的必备条

款包括哪些内容？

答：（1）财务报表审计的目

标。（2）治理层对财务报表的

责任。（3）治理层编制财务报

表采纳的会计准则和相关会计

制度。（4）审计范围（5）执

行审计工作的安排（6）审计报

告格式和对审计结果的其他沟

通形式。（7）由于测试的性

质和审计的其他固有限制，以

及内部操纵的固有局限性别可

幸免地存在着某些重大错报可

能仍然未被发觉的风险。

（8）治理层为注册会计师提

供必要的工作条件和协助。

（9）注册会计师别受限制地

接触任何与审计有关的记录、

文件和所需要的其他信息。

（10）治理层对其作出的与审

计有关的声明予以书面确认。

（11）注册会计师对执业过程

中获知的信息保密。（12）审

计收费。（13）违约责任。

（14）解决争议的办法。

（15）签约双办法定代表人或

其授权代表的签字盖章，以及

签约双方加盖的公章。

7．销售交易的内部操纵制

度有哪些内容？

答：（1）适当的职责分

离。适当的职责分离有助于防

止各种故意或无意的错误。

（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，惟独具备充分记录手续，才有也许实现其他各项操纵目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售往后不记得向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由别负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发觉对付账款余额别正确后及时反馈有关信息，因而这是一项实用的操纵。（6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部操纵目标所别可缺少的一项操纵措施。

8．注册会计师在执行审计业务当中，能够单独运用哪些审计程序猎取审计证据。

答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件举行审查。

（2）检查有形资产。检查有形

资产是指注册会计师对资产实

物举行审查。（3）观看。观看

是指注册会计师察看相关人员

正在从事的活动或执行的程

序。（4）询咨询。询咨询是指注册

会计师以书面或口头方式，向

被审计单位内部或外部的知情

人员猎取财务信息和非财务信

息，并对答复举行评价的过

程。（5）函证。函证是指注册

会计师为了猎取妨碍财务报表

或相关披露认定的项目的信

息，经过直截了当来自第三方对有

关信息和现存状况的声明，获

取和评价审计证据的过程。

（6）重新计算。重新计就是指

注册会计师以人工方式或使用

计算机辅助审计技术，对记录

或文件中的数据计算准确性进

行核对。（7）重新执行。重新

执行是指注册会计师以人工方

式或使用计算机辅助审计技

术，重新独立执行作为被审计

单位内部操纵组成部分的程序

或操纵。

9．注册会计师的职业规范

体系包括哪些？

答：要紧包括三个方面的内

容，第一，国际会计师联合会

职业道德规范，该规范包括三

个部分：第一部分适用于所有

职业会计师。第二部分适用于

执行公共业务的职业会计师。

第三部分适用于受雇的职业会

计师，适当时也可适用于执行

公共业务的职业会计师。第

二，美国注册会计师协会职业

道德规范，要紧由职业道德原

则、行为规则、行为规则解释

和道德裁决四部分。第三，中

国注册会计师职业道德规范，

包括《中国注册会计师职业道

德守则》、《中国注册

会计师职业道德基本准则》、

《中国注册会计师职业道德规

范指导意见》。

10．销售循环所涉及的利润

表项目要紧包括哪些？

答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、都市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

11．评价被审计单位有一具良好的银行存款内部操纵时，企业应该做到啥？

答：良好的银行存款内部操纵制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序普通包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；

取得并检查银行存款余额调节

表；函证银行存款余额；抽查

大额银行存款收支的原始凭

证；检查银行存款收支的正确

截止；检查外币银行存款的折

就是否正确；确定银行存款在

资产负债表上的披露是否恰

当。

12．内部操纵的要素包括哪

些？

答：（1）操纵环境。操纵环

境包括管理职能和治理职能，

以及管理层和治理层对内部控

制及其重要性的态度、认识和

措施。（2）风险评估过程。风

险评估过程的作用是：识不、

评估和治理妨碍被审计单位实

现经营目标能力的各种风险。

（3）信息系统与沟通。与财务

报告相关的信息系统，包括用

以生成、记录、处理和报告交

易、事项和事情，对相关资

产、负债和所有者权益履行经

营治理责任的程序和记录。

（4）操纵活动。操纵活动是

指有助于确保治理层的指令得

以执行的政策和程序。（5）

对操纵的监督。对操纵的监督

是指被审计单位评价内部操纵

在一段时刻内运行有效性的过

程，该过程包括及时评价操纵

的设计和运行，以及依照事情

的变化采取必要的纠正措施。

13．外部证据的有哪些？

答：外部证据是指被审计单

位以外的组织机构或人士编制

的书面证据。（1）由被审计

单位以外的机构或人士编制，

并由其直截了当递交给注册会计师

的外部证据。（2）由被审计

单位以外的机构或人士编制，

但由被审计单位持有并提交注

册会计师的书面证据。（3）

由注册会计师为证明某个事项

而自个儿动手编制的各种计算

表、分析表或自行观看猎取的

证据。

14．对付账款审计目标的是

啥？

答：对付账款审计目标普通包括：（1）确定对付账款的真实性；（2）确定对付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定对付账款是否应由被审计单位承担；（4）确定对付账款期末余额是否正确；（5）确定对付账款在会计报表上的披露是否恰当。

15．对固定资产增加的审查，应注意哪些？

答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产别同取得方式下确定的入账价值的合理性，并且还应该检查固定资产的所有权凭证。

16．将凭证预先编号的目的是啥？

答：对凭证预先举行编号，旨在防止销售往后不记得向顾客开具账单或登记入账，也可防止重

复开具账单或重复记账。

17．注册会计师刘某正在起

草一家上市公司的审计报告，

思考啥？

答：（1）标题。审计报告的

标题应当统一规范为“审计报

告”。（2）收件人。（3）引

言段。（4）治理层对财务报表

的责任段。（5）注册会计师的

责任段。注册会计师的责任段

应当讲明以下内容：注册会计

师的责任是在实施审计工作的

基础上对财务报表发表审计意

见。审计工作涉及实施审计程

序，以猎取有关财务报表金额

和披露的审计证据。注册会计

师相信已猎取的审计证据是充

分、适当的，为其发表审计意

见提供了基础。（6）审计意见

段。（7）注册会计师的签名和

盖章。（8）会计师事务所的名

称、地址及盖章。（9）报告日

期。

18．注册会计师签发的审计

报告，要紧具有哪些作用？

答：（1）鉴证作用。注册

会计师签发的审计报告，别同

于政府审计和内部审计的审计

报告，是以超然独立的第三者

身份，对被审计单位财务报表

合法性、公允性发表意见。

（2）爱护作用。注册会计师

经过审计，能够对被审计单位

财务报表出具别同类型审计意

见的审计报告，以提高或落低

财务报表信息使用者对财务报

表的信赖程度，可以在一定程

序上对被审计单位的财产、债

权人和股东的权益及企业利害

关系人的利益起到爱护作用。

（3）证明作用。审计报告是

对注册会计师审计任务完成情

况及其结果所作的总结，它可

以表明审计工作的质量并明确

注册会计师的审计责任。

19．属于筹资业务的账户有

哪些？

答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、对付债券、长期对付款、股本等。

20．对存货的审查，要紧是经过哪些？

答：对存货的审查，要紧是经过审查存货余额和存货要紧账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序普通采纳如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权。而对存货要紧账户的审计内容包括：猎取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价预备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。

21．经营审计是指啥？

了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和办法举行的评价。

22．内部审计是指啥？

专职审计机构或人员实施的审

计，是组织内部的一种独立客

观的监督和评价活动，它能过

审查和评价经营活动及其内部

操纵的适当性、合法性和有效

性来促进组织目标的实现。

23．政府审计是指啥？

审计，是指国家审计机关依法

所举行的审计，是国家审计机

关代表政府依法对国务院各部

门、地主各级政府、财政、金

融机构和企事业组织等的财政

和财务收支举行审计监督，在

独立行使审计监督权的过程

中，别受其他行政机关、社会

团体和个人的干涉。

24．独立性是指啥？

的精髓，独立性要求注册会计

师在执业过程中做到实质上的

独立和形式上的独立。

注：实质上的独立，是指注

册会计师在发表意见时其职业

推断别受妨碍，公正执业，保

持客观和职业怀疑；形式上的

独立，是指会计师事务所或鉴

证小组幸免浮现如此重大的情

形，使得拥有充分相关信息的

理性第三方判断其公正性、客

观性或职业怀疑态度受到损

害。

25．注册会计师职业道德是

指啥？

指注册会计师职业品德、职业

纪律、专业胜任能力及职业责

任等的总称。

26．审计目标是指啥？

历史环境下，人们经过审计实

践活动所期望达到的理想境界

或最后结果。

27．认定是指啥？

理层对财务报表组成要素的确

含的表达。

28．或有收费是指啥？

收费多少以鉴证工作结果或实现

特定目的为条件。

29．审计准则是指啥？

人员执行审计业务，猎取审计证

据，形成审计结论，出具审计报

告的专业标准。

30．审计工作底稿是指啥？

计师对制定的审计打算、实施的

审计程序、猎取的相关审计证

据，以及得出的审计结论作出的

记录。

31．专业胜任能力是指啥？

会计师具有专业知识、技能和经

验，又要求其经济、有效地完成

客户托付的业务。可分为两个独

立的时期：一是专业胜任能力的

猎取；二是专业胜任能力的保

持。

么？

计师事务所与被审计单位签订

的，用以记录和确认审计业务

的托付与受托关系、审计目标

和范围、双方的责任以及报告

的格式等事项的书面协议。

33．重要性是指啥？

会计报表中错报或漏报的严峻

程度，这一程度在特定环境下

也许妨碍会计报表使用者的判

断或决策。

34．审计证据是指啥？

师为了得出审计结论、形成审

计意见而使用的所有信息，包

括财务依据的会计记录中含有

的信息和其他信息。

35．特殊风险是指啥？

答：作为风险评估的一部

分，注册会计师应当运用职业

推断，确定识不的风险哪些是

需要特殊思考的重大错报风

36．实质性程序是指啥？

计师针对评估的重大错报风险

实施的直截了当用以发觉认定层次

重大错报的审计程序。

37．外部证据是指啥？

位以外的组织机构或人士编制

的书面证据。

38．内部操纵是指啥？

位为了合理保证财务报告的可

靠性、经营的效率和效果以及

对法律法规的遵守，由管理

层、治理层和其他人员设计与

执行的政策及程序。

39．审计质量操纵是指什

么？

师事务所为了确保审计工作质

量符合注册会计师执业准则的

要求对审计的各种业务活动或

行为举行有打算的监督、综合和协调的一种活动或行为。

40．判断误差

差”，是注册会计师对别能明确、具体地识不的其他错报的最佳恐怕数。

41．审计职能的定义及其内容。

答：审计职能是指审计本身固有的内在功能。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

（1）经济监督职能。经济监督是指有制约力的单位或机构监察和催促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。其中经济监督是审计最基本的职能。

（2）经济评价职能。经济评价算是经过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；打算、预算、决策、方案是否先进、可

行；内部操纵制度是否健全、

有效；经济效益是优、是劣，

并在此基础上，有针对性地提

出意见和建议，促使被审计单

位改善经营治理，提高经济效

益。

（3）经济鉴证职能。经济鉴

证职能是指审计人员对被审计

单位的各项经济活动及会计报

表等相关资料举行审查和验证

后，取得确凿的证据，客观、

公正地作出审计结论，并出具

能够依靠的审计报告，从而取

得审计托付人或受权人的信

任。

42．在确定收费时，会计师

事务所应当思考的因素包括哪

些？

答：在确定收费时，会计师

事务所应当思考如此四个因

素，以客观反映为客户提供专

业服务的价值：第一，专业服

务所需的知识和技能。第二，

所需专业人员的水平和经验。

第三，每一专业人员提供服务

所需的时刻。第四，提供专业

服务所需承担的责任。

43．请列举注册会计师职业

道德规范内容？

答：要紧包括三个方面的内

容，第一，国际会计师联合会

职业道德规范，该规范包括三

个部分：第一部分适用于所有

职业会计师。第二部分适用于

执行公共业务的职业会计师。

第三部分适用于受雇的职业会

计师，适当时也可适用于执行

公共业务的职业会计师。第

二，美国注册会计师协会职业

道德规范，要紧由职业道德原

则、行为规则、行为规则解释

和道德裁决四部分。第三，中

国注册会计师职业道德规范，

包括《中国注册会计师职业道

德守则》、《中国注册

会计师职业道德基本准则》、

《中国注册会计师职业道德规

范指导意见》。

44．简述注册会计师职业道德基本原则的内容？

注册会计师职业道德的基本原

注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，别因成见或偏见、利益冲突和他人妨碍而伤害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、老实，保证公

注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，可以胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所猎取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保

要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基

行为要求注册会计师的行为应

符合本职业的良好声誉，别得

有任何伤害职业形象的行为。

这一义务要求注册会计师履行

对社会公众、客户和同行的责

求注册会计师应当遵照相关的

技术准则提供专业服务。其

中，应当遵守的技术准则有中

国注册会计师执业准则、企业

会计准则和与执业相关的其他

法律、法规和规章。

45．独立性是指啥威胁独

立性的情形包括哪些内容

精髓，独立性要求注册会计师

在执业过程中做到实质上的独

立和形式上的独立。

威胁独立性的情形包括

（1

性的情形有六个方面：第一，

与鉴证客户存在专业服务收费

以外的直截了当经济利益或重大的

间接经济利益。第二，收费主

要来源于某一鉴证客户。第

三，过分担心失去某项业务。

第四，与鉴证客户存在紧密的

经营关系。第五，对鉴证业务

采取或有收费的方式。第六，

也许与鉴证客户发生雇佣关

系。（2

胁独立性的情形有三个方面：

第一，鉴证小组成员曾是鉴证

客户的董事、经理、其他关键

治理人员或可以对鉴证业务产

生直截了当重大妨碍的职员。第

二，为鉴证客户提供直截了当妨碍

鉴证业务对象的其他服务。第

三，为鉴证客户编制属于鉴证

业务对象的数据或其他记录。

（3

立性的情形要紧包括四个方

面：第一，与鉴证小组成员关

系紧密的家庭成员是鉴证客户

的董事、经理、其他关键治理

人员或可以对鉴证产生直截了当重

大妨碍的职员。第二，鉴证客

户的董事、经理、其他关键管

理人员或可以对鉴证产生直截了当

重大妨碍的职员是会计师事务所的前高级治理人员。第三，会计师事务所的高级治理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，同意鉴证客户或其董事、经理、其他