对财务造假案例的思考以康得新为例

对财务造假案例的思考-以康得新为例对财务造假案例的思考-以康得新为例目录II摘要IVAbstractV（一）1（二）1二、财务造假的概述2（一）2（二）3（三）3三、康得新复合材料集团股份有限公司财务造假案例4（一）4（二）5四、康得新复合材料集团股份有限公司实业造假手段8（一）非经营性占用资金的关联交易8（二）未及时披露为控股股东提供关联担保的情况9（三）利用应收账款造假9（四）未在年度财务报告中披露募集资金的使用情况10五、财务造假的防范措施10（一）完善企业内部控制制度10（二）加强企业外部监督11（三）加大财务造假的处罚力度12（四）1416摘要20197119.214A造假案，康得新造假手段非常高明，其造成的影响也是不言而喻）。中国是一个依法治国的国家，法律是我国的立国之本，在我国法律大于一切。任造假，财务造假一直也来都是市场经济发展的毒瘤、绊脚石、拦路虎。关键词：财物造假康得新造假手段防范措施AbstractWiththerapiddevelopmentofmarketeconomy,Companiesofallsizesrising,Therearealsomanyenterprisesfallingdowninaflash,Amongthemarecollectivelyownedenterprises,privateenterprises,joint-stockenterprises, limited partnership enterprises, foreign-investedenterprisesandsoleproprietorshipenterprises.Whatisthecause?Aftercarefulunderstanding,Therearemanyfactorsthataffectthem,Oneoftheimportantfactorsispropertyfraud.Risingcompaniesaregenerallylaw-abiding,Theyallprocessfinancialinformationandfinancialstatementsinaccordancewithnationallawsandregulations,Putanendtoillegalfalseaccounting.Andthefallingenterprisesaredoingeverythingfortheirinterests,Itcostsalottoachievethisgoal,Theirusualmeanscanberoughlydividedintomakingvirtualeconomicbusinesstransactions,falselyincreasingtheincomeandprofitsoffalselyreducingthecostsandexpensesofenterprises,Evenmoreserious,itmaybepossibletocooperatewithfirmsandbankstomakefraudexample,inJuly2019,"newmaterialwhitehorsestock"KangDexin's11.9billionfraudcases,Kangdexin'sillegalinformationdisclosurehaslastedforaslongasfouryears,involvedahugeamount,meansisextremelybad,andtheillegalcircumstancesareparticularlyserious.Kangdexin'sfinancialfraudamountiscalledthelargestinthehistoryofA-share,Kangdexinisverygoodatfraud,Theimpactisself-evident).Chinaisacountrygovernedbylaw,Lawisthefoundationofourcountry,Inourcountry,lawismoreimportantthaneverything.Anyfinancialisillegal,Absolutelyzerotoleranceinthecountryandsociety.Buttherearealwayssomeenterprisesthatdonothesitatetocommitcrimesinordertosurvive,developandbenefit,Andit'shardtomakeupforthehugedamage,Itisthemarketandthepublicthatareultimatelyhurt,Inordertomakeupforthisbighole,thestate,Allofthemwillputforwardcorrespondingpreventivemeasuresagainsttheseincidents.Marketeconomywantshealthydevelopment,Financialfraudmustbeeliminatedcompletely,Financialfraudhasalwaysbeenacancer,stumblingblockandobstacletothedevelopmentofmarketeconomy.Keywords:FraudulentpropertyKangDeXinFraudulentmeansPreventivemeasures一、绪论（一）选题背景证券市场想要得到稳定发展，就必须要抓住上市企业的财务数据这一主要的依（二）研究意义1.理论意义造假问题具有重大意义。2.实践意义我国上市公司在市场经济中起到了非常重要的作用，但随着经济改革的不断深二、财务造假的概述（一）财务造假的概念如何逼真、如何完美，但它始终都是假的，财务造假的存在本身就不合理、不合报表的真实性和可靠性。20191292019425.86[1]。（二）财务造假的动因现如今，不少企业为了达到偷税漏税、追求高额利润、达到业绩标准、避免强制2019康美药业有预谋、有组织，长期、系统实施财务造假行为，恶意欺骗投资者，影响极为恶劣，后果特别严重）。（三）财务造假的影响会计人员丧失职业道德素养。201993700200026元/3.6/15从同行业8072三、康得新复合材料集团股份有限公司财务造假案例（一）康得新复合材料集团股份有限公司公司概况康得新复合材料集团股份有限公司002450，以下简称“康得新”）20018以SR、3D、大屏触控为核心坚定实践者和真实见证者。200711943投资者青睐，被誉为“新材料白马股”。2010年7AA20143D3D；2015CES2016472017A201711，*ST201975政处罚及市场禁入事先告知书》（处罚字〔2019〕90号）。证监会官网也公布消息，说康得新涉嫌在2015年到2018年这段期间虚增了利润总额高达119.214（三项规定的重大违法强制退市情形，公司股票自20197月8日起开始停牌，很可能被实（二）康得新复合材料集团股份有限公司造假概况201975付15亿元的短期融资券本息，市值接近千亿的上市企业怎么会无法按期兑付15亿元的短期融资券本息呢？我们迅速查看了上市公司康得新的财务报表，发现其货币资金的账面价值为153.1574亿元，却无力偿还15 亿元的短期融资券本息业绩是否真实存在严重质疑同时引起了市场的广泛关注和投资者的高度质疑。证监会说时迟那时快，立马反应过来，果断对康得新出击，决定对康新涉嫌信息披露违法行为进行立案调查。20152018济业务来增加了销售收入，并虚增了利润总额高达119.21亿元，主要运用制造虚假的采购、生产、产品运输费用、研发费用等手段虚增销售成本、销售费用和研发费用。2010标准无保留审计意见，被证监会给予处罚。2012年鹏城事务所被并入国富浩华事务所，2013年国富浩华并入瑞华事务所。自次之后一直都是由瑞华事务所来201782018119.2120102014年，康得新与大股东康得集团与北京银行西单支行违规签订了《现金管理服务协议》，导致上市公司与控股股东在资金管理和使用上产生了混同。20191月21触发其他风险警示，股票简称变成“*ST康得”。2019年4月30日，康得新披露2018年年报，公司账面货币资金153.16亿元，其中122.10亿元存放于北京银行西单支行。20195月7日，北京银行西单支行却回函称“账户余额为0”。122.10元的存款“不见踪影”。20197120193935.3727亿3.05248.42696.683411.63429.6801即使是新的董事长上位也无法弥补康得新遗留下来的漏洞。201975609030取终身证券市场禁入措施，并处以罚款30万元给予警告；对总经理徐曙采取1020万元给予警告。20197820197122019319；00201911月19PET20191217*ST任正非"。序。号称国内最大的事务所之一的瑞华事务所，201520184里总共收取康得新审计费用高达840万元，但却丝毫没有察觉康得新的财务造平。四、康得新复合材料集团股份有限公司实业造假手段（一）非经营性占用资金的关联交易2014年，康得集团与北京银行股份有限公司（以下简称北京银行）西单支3258额为累计上存金额扣减下拨金额后的余额。康得新及其合并财务报表范围内家子公司的5个银行账户资金被实时归集到康得集团。使得上市公司与控股股康得集团之间的关联交易。*ST占用*ST2014*ST65.232015*ST58.372016用*ST康得资金高达76.722017*ST康得资金高达171.50亿元、2018*ST159.31531.133020186司与康得新的全资子公司张家港康得新光电材料有限公司签订了一系列委托采21.70亿元，到现在为止也没见到中国化学赛鼎宁波工程有限公司采购的设备。这已经构成了控股股东占用上市公司资金的情况。（二）未及时披露为控股股东提供关联担保的情况厦门国际银行股份有限公司北京分行和康得新全资子公司张家港康得新光电材2016年122201611142017年117分别签订了3份《存单质押合同》。2018年9月27日，中航信托股份有限201620172018（三）利用应收账款造假PET从康得新2018123148.6536元，并了解到康得新相应计提了坏账准备12.2814亿元，坏账准备的计提金额的销售业务是不真实的。（四）未在年度财务报告中披露募集资金的使用情况2018720181224.50金从募集资金专户转了出来，向中国化学赛鼎宁波工程有限公司支付了21.702.80而康得新的2018年财务报告中则称，报告期内不存在募集资金变更使用用途等2018财务报告存在虚假的记载和重大的遗漏。五、财务造假的防范措施（一）完善企业内部控制制度的可行性。偿失的，要是他早知道会有这样的结果，会不会恪守职责，遵纪守法呢？最后，作为公司管理者钟玉，他不仅没有管理好整个企业，还与财务总监等相关4包括员工一旦触犯相关法律法规，就要把责任明确到某一个人身上去。（二）加强企业外部监督2013审计康得新的财务报表。其次，瑞华事务所在4年时间里收取了康得新审计费用总计高达840万元，840是真实可靠的。这个举报平台必须实名登记，可以由个人、投资者、企业、同行业、社会公众进（三）加大财务造假的处罚力度在我国上市公司财务造假的处罚都是由证监会给予的，最高的处罚是60万元人606060万元罚款。康得新为什么会造假，就因为造假成本之低，对119显得微乎其微，所以我觉得证监会必须加大造假的惩罚力度。来的基础上加上造假金额的10%样才能让后面企业知道造假的代价究竟有多大。（四）投资者应加强专业素养六、结论1、企业想要稳步发展，就必须完2、为了上市企业的会计信息更具有真实性，必须加强企业的外部监机构为了高额的利益徇私舞弊，审计机构的审计费用应由专门的独立机构来发4、财务造假的最参考文献[1]邹秀红.浅谈财务造假手段及防范措施[J].中国集体经济,2019(06):141-142.[2]诸丽行.企业内部财务报表舞弊与审计对策[J].纳税,2019,13(07):118.[3]霍毓龙.公司财务造假的危害与治理[J].营销界,2019(20):206-207.许志强.浅谈企业财务造假的惯用手法及其防范措施[J].济,2019(19):138-139.汪维维.ft东雅百特借壳上市财务舞弊研究[D].北京交通大学[6]谢玮.*ST[J].中国经济周刊,2019(13):73-75.曹中铭.对上市公司财务造假顶格处罚远不够[N].国际金融报,2019-08-05(003).[N].,2019-08-14(005).[9]谢婷婷.圣莱达财务舞弊案例分析[D].华南理工大学,2019.黄世忠.上市公司财务造假的八因八策[J].财务与会