广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷附答案

广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷附答案

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

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一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。

A.企业破产清算时的债务重组

B.企业进行公司制改组时的债务重组

C.企业兼并中的债务重组

D.持续经营条件下的债务重组

2、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产

改良有关的现金流量

3、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，

合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生

成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算

合同价款300万元.甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价

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格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成

本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.0

B.10

C.40

D.50

4、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。

A.无形资产摊销应该作为现金流出

B.把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算

C.在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出

D.在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出

5、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收

存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付

息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整

贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实

现的投资收益为（）万元。

A.一36

B.-66

C.-90

D.114

6、2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对

公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的

可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预

计负债的金额为（）万元。

A.460

B.660

C.700

D.860

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7、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于

替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于

（

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

8、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A.职工福利基金

B.固定基金

C.医疗基金

D.修购基金

9、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。

A.信用证存款

B.在途货币资金

C.备用金

D.银行汇票存款

10、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用

完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完

工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元.不考虑增值税等相关税费及其

他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

11、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。

A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失

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B.计提的无形资产减值准备

C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

12、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17队2017年1月甲公

司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成

本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司

在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

13、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。

A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）

B.财务会计实行权责发生制

C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准

D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准

14、下列有关资产减值的说法中，正确的是（）o

A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项

超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值

B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值

C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回

D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试

15、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中，在编

制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

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D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额

的10%

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。

A.办公楼的日常修理费

B.更换的发动机成本

C.机动车的交通事故责任强制保障费

D.生产线的改良支出

2、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。

A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披

露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认

3、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

4、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

5、甲公司增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批

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成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收

入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收

到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理

的表述中，正确的有（）。

A.确认预计负债0.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款93.6万元

D.确认营业成本66万元

6、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。

A.变更固定资产的折旧方法

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

7、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有

（）。

A.各方案均为房地产开发投资项目

B.各方案有相同的投资收益率

C.各方案费用和效益的计算口径一致

D.各方案有相同的计算期

E.各方案现金流量有相同的时间单位

8、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

9、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。

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A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露

其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认

10、下列应计入自行建造固定资产成本的有(

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

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三、判断题(共10小题，每题1分。对的打错的打X)

1、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

2、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数

的，企业应对其账面价值进行调整。

3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固

定资产成本，并确认为预计负债。

4、()在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应

当计入符合资本化条件的资产的成本。

6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面

与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为

具有商业实质。

7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的

资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、

费用中应由本企业负担的份额。

8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公

允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

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9、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理

竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

10、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予

以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

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四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票

面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本

金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，

另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际

利率为6%,假定按年计提利息。

2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元

(不属于暂时性的公允价值变动)。

2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为

925万元。

2010年2月2011松司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。

要求：

(1)编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。

(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。

(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。

(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。

(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。

(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。

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2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变

现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3

月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存

笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，

预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000

台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台

1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求：

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

阅卷入

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来

期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：

资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取

得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进

行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到

预定可使用状态交付使用。

资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减

法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48

万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。

资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250

万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万

元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年

允许税前扣除的金额仍为48万元。

资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价

款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款

支付清理费用1万元（不考虑增值税）。

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假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，

并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。

(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异

(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所

得税资产的账面余额。

(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会

计分录。

(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。

(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。

2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的

60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值

为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未

分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，

甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间

相一致。

资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5

月20日分派完毕。

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资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。

所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30

日实现的净利润为300万元。

资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税

费及其他因素。

(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购

买日合并报表相关分录。

(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和

2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分

录。

(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1,参考答案：D

2、C

3,参考答案：B

4、答案：B

5、A

6、【答案】C

7,参考答案：B

8、A

9、C

10、【答案】B

11、D

12、【答案】C

13、参考答案：C

14、参考答案：A

15、参考答案:C

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、AC

2、【正确答案】ACD

3、【答案】BD

4、【答案】ABD

5、【答案】ABCD

6、【正确答案1BCD

7、CDE

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8、【答案】CD

9、参考答案:ACD

10、【答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、错

2、对

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、对

9、对

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录

借：持有至到期投资一成本1000

应收利息50

贷：银行存款1015.35

持有至到期投资一利息调整34.65

（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录

借：银行存款50

贷：应收利息50

（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录

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投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1000-34.65）X6%=57.92（万元）

借：应收利息50

持有至到期投资一一利息调整7.92

贷：投资收益57.92

（4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录

2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000—34.65+7.92=973.27（万元）

计提减值准备=973.27—930=43.27（万元）

借：资产减值损失43.27

贷：持有至到期投资减值准备43.27

（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录

借：可供出售金融资产一成本1000

持有至到期投资一利息调整26.73

持有至到期投资减值准备43.27

其他综合收益5

贷：持有至到期投资一成本1000

可供出售金融资产一利息调整26.73

一公允价值变动48.27(=1000-925-26.73)

（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录

借：银行存款890

可供出售金融资产一利息调整26.73

一公允价值变动48.27

投资收益35

贷：可供出售金融资产一成本1000

借：投资收益5

贷：其他综合收益5

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2、答案如下:

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量

10000台。因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000

台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同部分：

可变现净值=10000X1.5-10000X0.05=14500（万元）

账面成本=10000X1.41=14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同的部分：

可变现净值=4000X1.3-4000X0.05=5000（万元）

账面成本=4000X1.41=5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值,

计提存货跌价准备金额=5640-5000=640（万元）

③会计分录：

借：资产减值损失640

贷：存货跌价准备640

(2)①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：银行存款17550

贷：主营业务收入15000(10000X1.5)

应交税费一应交增值税（销项税额）2550(15000X17%)

借：主营业务成本14100(10000X1.41)

贷：库存商品14100

②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元

借：银行存款1404

贷：主营业务收入1200(1000X1.2)

应交税费一应交增值税（销项税额）204(1200X17%)

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借：主营业务成本1410（1000X1.41）

贷：库存商品1410

因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4000=160（万元）

借：存货跌价准备160

贷：主营业务成本160

2011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X1.41=4230（万元），可变现净值=3000X1.3=

3900（万元），期末存货跌价准备应有余额=4230—3900=330（万元），存货跌价准备账户已有

金额=640-160=480（万元），转回存货跌价准备480—330=150（万元）。

借：存货跌价准备150

贷：资产减值损失150

五、综合题（共有2大题，共计33分）

I、答案如下：

（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本

=495+5=500（万元）。

借：在建工程495

应交税费一应交增值税（进项税额）84.15

贷：银