银行会计学讲座3贷款业务的核算课件

银行会计学贷款业务的核算一、贷款的种类银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）、贴现贷款、按揭贷款等3、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款二、贷款业务涉及的会计科目短期贷款中长期贷款抵押贷款、贴现贷款、消费贷款呆帐准备坏帐准备利息收入、应收利息（1）发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款贷：活期存款。（2）收回贷款贷款到期前3天，由银行通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户（3）贷款展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。（5）非应计贷款

非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款借：非应计贷款贷：逾期贷款

冲减原已计入损益的利息收入时：借：利息收入贷：应收利息表外科目：收入：应收未收贷款利息（6）贷款利息的核算贷款利息的核算有定期结息和利随本清两种方法。例如：

某笔短期贷款金额500000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500000×20×（3‰÷30）=1000元

利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下：借：应收利息——贷款利息收入1000贷：利息收入1000实际收到时，会计分录为：借：活期存款——××存款户1000贷：应收利息——贷款利息收入1000

贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下：借：活期存款——××存款户贷：短期（中长期）贷款——××贷款户利息收入如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，会计分录为：借：应收利息——贷款利息收入贷：利息收入

2、抵押贷款的核算

抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖.因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。

抵押率银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。抵押率=放款本息总额÷抵押物现值×100%。按通常惯例，抵押率为70%左右。借：抵押贷款——××借款人户贷：活期存款——××存款人户收入:代保管有价值品借：活期存款贷：抵押贷款利息收入（应收利息）付出:代保管有价值品3、抵债资产的核算：（1）取得抵债资产时：借：抵债资产贷：逾期贷款贷：应收利息（2）保管期间收入与费用的处理：借：银行存款借：营业外支出贷：营业外收入贷：银行存款（3）抵债资产减值的核算：借：资产减值损失贷：抵债资产跌价准备（4）抵债资产变现时：借：存放中央银行款项抵债资产跌价准备贷：抵债资产贷：营业外收入（借：营业外支出）贷款减值准备：提取比例：1、呆帐准备期末余额不得低于风险资产期末余额的1%，称为一般准备金(进入利润分配)。2、银行可以提取减值准备的比例为：关注类贷款2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%,。会计分录：借：资产减值损失借:利润分配——一般准备贷：贷款减值准备贷:贷款减值准备3、商业汇票贴现的核算商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。经银行审核后，可以办理，但要计算贴现利息，实付贴现额。其计算方法为：贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）实付贴现金额=汇票金额－贴现利息例子

4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。贴现天数＝2×30－15=46贴现利息=20000×