西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附答案)

西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷（附答案）

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该

专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的

可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31

日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

2、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人

员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年.2016年1月1日和12

月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司预计90%的

激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为

（）万元

A.840

B.

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C.2520

D.960

3、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2016年3月6日，

法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适

用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为

2016年3月31EI,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期

末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

4、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的

是（）。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账

价值

5、20*4年7月1日预付工程款3000万元，工程开工,9月30日付2000万元。一笔专门借款4000

万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年

利率7%闲置专门借款投资货币市场，月利息率0.6%,20*4年资本化利息是（）万元。

A.119.5

B.125.5

C.122

D.130

6、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。

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A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值等于存货的合同价

7、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企

业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用

房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面

价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值

变动损益为（）万元。

A.220

B.300

C.6720

D.80

8、某企业按照“3/10,n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期

内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。

A、20%

B、20.41%

C、24.65%

D、27.84%

9、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。

A.私人消费

B.政府消费

C.固定资本形成

D.存货增加

10、2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。

根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即

可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允

价值为12元，2009年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公

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司。2012年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不

考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。

A.一2000万元

B.0

C.2200万元

D.2400万元

11、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

12、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关

负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）.

A.投资收益

B.管理费用

C.营业外收入

D.公允价值变动收益

13、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和

生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核

电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发

生弃置费用300000万元，假设折现率为10%,（P/F,10%,40）=0.0221。该核电站2018年应当

记入到财务费用的金额是（）万元。

A.6630

B.729.3

C.300663

D.330730

14、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%,按照贴现法付息，则年末应

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偿还的金额为（）万元。

A.70

B.90

C.100

D.110

15、A公司2002年9月发生了未决诉讼事项，A公司在2002年12月31日已确认负债19万元。2003

年3月9日法院判决（该公司财务报告于2003年4月22日批准报出），应由A公司支付赔款20万

元，诉讼案件涉及的双方均不再上诉。在2002年度的财务会计报告中；A公司该事项属于

A.或有负债

B.或有资产

C.资产负债表日后调整事项

D.资产负债表日后非调整事项

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二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

2、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的

报表工程有（）。

A.应收账款

B.实收资本

C.资本公积

D.主营业务收入

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3、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

4、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。

A.债权人同意减免的债务中华会计网校

B.债务人在未来期间应付的债务本金

C.债务人在未来期间应付的债务利息

D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

5、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

6、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.或有资产由过去的交易或事项形成

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定

7、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。

A.分配现金股利

B.用盈余公积弥补亏损

C.出售固定资产发生净损失

D.发放股票股利

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8、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物中华会计网校

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

9、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A、委托代销商品

B、发出商品

C、工程物资

D、在产品

10、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）o

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发

生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项

预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税

基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩

余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

阅卷入

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打。，错的打X）

1、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结

算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期

损益。

2、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法

是相同的。

3、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很

可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资

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产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

4、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款

项。

5、()企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地

产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

6、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

7、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产

生的未实现内部交易利润。

8、()预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部

分确认为当期损益。

9、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务

报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。

10、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调

整变更当期期初的留存收益。

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四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：

(1)2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支

付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%,按年

付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得

该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。

(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。

(3)2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A

公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施,

该债券的公允价值会持续下跌。

(4)2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善,

2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。

⑸2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。

其他资料:

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①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；

②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8队

要求：

（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。

（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。

（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）

2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司

生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均

为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额

为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无

追索权。

资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只

能收回350万元。

资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台

原价为600万元、己计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债

务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280

万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑

货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相

关会计分录。

（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

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(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会

计分录。

阅卷入

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资

(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，己计提减值准备100元，公允价

值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其

中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成

本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200

万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

(2)2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款

项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

(3)2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，

甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公

司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙

公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

(4)2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公

司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：

(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

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(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计

分录。

(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计

分录。

(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法

由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，

资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万

元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按

10%提取法定盈余公积。

〈1＞、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

〈2＞、编制2010年相关的账务处理。

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】c

2、【答案】A

3,参考答案：B

4、正确答案:A

5、参考答案:A

6、正确答案:A

7、D

8、【正确答案】D

9、C

10、C

11、【正确答案】D

12、【答案】D

13、正确答案:B

14、【正确答案】C

15、C

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【答案】AB

2、B、C

3、【答案】ABCD

4、参考答案：BD

5、【答案】BD

6、参考答案：ACD

7、正确答案:A,C

第12页共18页

8、参考答案：AC

9、【正确答案】ABD

10、【正确答案】ACD

三、判断题(共10小题，每题1分。对的打J,错的打X)

1、错

2、错

3、错

4、对

5、错

6、对

7、错

8、错

9、对

10、错

四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、答案如下：

(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售

金融资产核算。

(2)①2013年1月1日，购入B公司债券

借：可供出售金融资产一成本2000

贷：银行存款1840

可供出售金融资产一利息调整160

②2013年12月31日：

借：应收利息120

可供出售金融资产一利息调整27.2

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贷：投资收益147.2(1840X8%)

借：可供出售金融资产一公允价值变动82.8(1950-1867.2)

贷：资本公积一其他资本公积82.8

2013年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)

借：银行存款120

贷:应收利息120

③2014年12月31日：

借：应收利息120

可供出售金融资产一利息调整29.38

贷:投资收益149.38(1867.2X8%)

借：银行存款120

贷:应收利息120

由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失:

减值的金额=(1867.2+29.38)-1600=296.58(万元)

借：资产减值损失296.58

资本公积一其他资本公积82.8

贷:可供出售金融资产一减值准备379.38

2014年年末的摊余成本金额=1600(万元)

④2015年12月31日：

借：应收利息120

可供出售金融资产一利息调整8

贷:投资收益128

应转回的减值金额=1700—(1600+8)=92(万元)

借：可供出售金融资产一减值准备92

贷：资产减值损失92

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2015年年末摊余成本=1600+8+92=1700（万元）

借：银行存款120

贷:应收利息120

⑤2016年1月10日出售该债券的分录为：

借：银行存款1750

可供出售金融资产一利息调整95.42

一减值准备287.38

贷：可供出售金融资产一成本2000

一公允价值变动82.8

投资收益50

2、答案如下：

（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。

理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资

产交换。

借：固定资产400

应交税费一应交增值税（销项税额）68

贷：银行存款30

应收账款438

（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。

借：资产减值损失88

贷：坏账准备88

（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。

借：固定资产280

应交税费一应交增值税（进项税额）47.6

坏账准备88

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营业外支出22.4

贷：其他应收款438

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、答案如下：

(1)对甲公司而言：

收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以属于非货币性

资产交换；

对丙公司而言：

支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/(1000+400)=14.29<25%,所以属于非货币性资

产交换。

(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)-50=50(万元)。

会计处理为：

借：长期股权投资1200

无形资