初级会计实务知识点汇总49

《初级会计实务》考前汇总第一章会计概述【考情分析】预计分值：10分【重要考点】知识点考点n八、、会计基本职能核算：取基本职能监督：真实性，合理性，合法性审查关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障会计信息质量要求谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等会计要素资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别会计等式资产=负债+所有者权益（编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据）基本会计等式财务状况等式静态等式收入一费用=利润（编制利润表的依据）经营成果等式动态等式会计账户与会计科目的联系与会计科目的区别科目是设置账户的依据，分类方式相冋账户具有一定的格式和结构试算平衡发生额平衡：记账规则余额平衡：资产=权益（负债+所有者权益）不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销原始凭证填制的手续和内容一次凭证（收据，收料单）累计凭证（多次，限额领料单）汇总凭证（业务内容相同）填制要求书写清楚：不得连笔，不得留空，小写（无角无分用00或-），大写（楷书或行书，有分无正或整）不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章记账填制不附原始凭证：结账和错账更正不同类别和内容的原始凭证不能汇总连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号凭证要求当年内发现错误：红字注销，蓝字订正金额错误：红字调减，蓝字调增以前年度错误：蓝字更正

空行划线注销会计账簿种类外形特征订本式：总账、日记账活页式：明细账卡片式：固定资产明细账登记要求蓝黑墨水或碳素墨水红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”无余额的账户：借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“0”对账账证核对账账核对账实核对结账总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财戸物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账日记账：按月结出发生额和余额年度终了有余额：结转下年错账更正划线更正法：结账前账簿记录错误，记账凭证无误；过账前记账凭证错误红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额记账凭证账务处理程记账凭证账务处理程序序简单明了，工作量大汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表账务处理程序科目汇总表可以做到试算平衡；不能反映各个账户之间的对应关系财产清查的种类清查范围全面清查局部清查清查时间定期清查不定期清查执行系统内部清查外部清查第二章资产第二章资产知识点考点n八、、库存现金管理费用营业外收入银行存款银行存款余额调节表（不是原始凭证）其他货币资金核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）应收票据借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）贷：应收票据预付账款采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。应收股利现金股利和利润其他应收款核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）应收款项减值当期应计提坏账准备=应有余额一已有余额应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额X计提比例计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”对账面余额和账面价值的影响取得时：借：交易性金融资产一成本（支付的价款，包括垫付的股利和利息）投资收益（交易费用）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金等收到股利或利息：借：其他货币资金一存出投资款贷：投资收益（价款中包含的现金股利或利息）交易性金融资产持有：借：应收股利贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息）持有：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）出售：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产成本—公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）出售：借：公允价值变动损益（或贷记）

贷：投资收益（或借记）出售：转让收益：借：投资收益贷：应交税费一转让金融商品应交增值税（卖出价一买入价）/（1+6%）X6%转让损失：（年末转回）借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：投资收益【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。存货米购成本存货米购成本购买价款+三税一费与不能抵扣+六费一损耗三税：进口关税、消费税、资源税发出存货的计价方法先进先出法和月末一次加权平均法计划成本法发出材料的实际成本一计划成本+差异差异=计划成本X差异率差异率=（期初差异+本期购入差异）/（期初计划成本+本期购入计划成本）X100%期初差异：借正贷负委托加工物资成本耗用物资的成本+支付的加工费、运杂费+不能抵扣税费消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品库存商品毛利率法和售价金额核算法清查冲减管理费用净损失：管理费用与营业外支出减值计提、转回、结转外购不动产借：固定资产/在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）60%应交税费一待抵扣进项税额40%贷：银行存款借：应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一待抵扣进项税额建造固定资产入账价值（必要支出）折旧当月增加，下月计提；当月减少，下月不提年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法后续支出资本化支出：入账金额（①+②+③一④）费用化支出：管理费用与销售费用处置净损益：得到一付出固定资产

清查盘盈：以前年度损益调整（重置成本）盘亏：营业外支出无形资产自行研发费用化支出：管理费用资本化支出：无形资产成本摊销范围：使用寿命不确定不摊销当月增加，当月计提当月减少，当月不摊处置净损益：得到一付出第三章负债知识点考点n八、、短期借款预提方式：应付利息非预提方式：无应付利息应付票据银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款应付账款借：应付账款贷：营业外收入预收账款发出商品确认收入应付股利股东大会批准：应付股利董事会批准：附注应付利息短期借款利息长期借款，应付债券：分期付息其他应付款核算内容（如应支付的包装物租金、存入保证金等）应付职工薪酬货币性职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款应交税费一应交个人所得税应付职工薪酬非货币性职工薪酬以自产产品发放福利：借：管理费用等（含税公允价值）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品将自有资产无偿提供给职工：借：管理费用等（折旧额）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁资产供职工免费使用：借：管理费用等（应付的租金）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款进项税额借：在途物资等（农产品）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等注意：农产品按照买价直接乘以扣除率计算进项税额进项税额转出借：待处理财产损溢/应付职工薪酬等贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等待转销项税额借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/固定资产清理等应交税费一待转销项税额适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点视同销售自产、委托加工的货物一集体福利、个人消费自产、委托加工或购买的货物一投资、提供给其他单位或个体丄商户、分配、对外捐赠等已交税金借：应交税费一应交增值税（已交税金）（当月缴纳）贷：银行存款转出未交增值税借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）未交增值税借：应交税费一未交增值税（以前期间未交）贷：银行存款税控系统冲管理费用应交增值税

第四章所有者权益知识点考点n八、、发行股票借：银行存款等贷：股本资本公积一股本溢价涉及手续费、发行费：借：资本公积盈余公积利润分配一未分配利润贷：银行存款等接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产/原材料等（公允价值）应交税费一应交增值税（进项税额）等贷：实收资本/股本资本公积一资本（股本）溢价收购股票减资回购股票借：库存股贷：银行存款等注销股本借：股本资本公积一股本溢价盈余公积利润分配一未分配利润贷：库存股资本公积一股本溢价（回购价低于股本时）计算可供分配的利润二当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入以前年度有盈余：法定盈余公积二当年实现净利润X10%以前年度有亏损：法定盈余公积二补亏后的净利润X10%年末未分配利润二可供分配利润一提取盈余公积一分配的现金股利或利润第五章收入、费用和利润知识点考点n八、、确认收入时点：托收承付方式：办妥托收手续销售商品收入交款提货方式：开出发票账单收到货款预收款方式：发出商品委托代销方式：收到代销清单商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入）现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入）

销售折让：冲收入，冲折扣销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣提供劳务收入开始和完成分属不同的会计期间收入二提供劳务收入总额X完工进度一以前会计期间累计已确认的收入成本二提供劳务估计总成本X完工进度一以前会计期间累计已确认的成本全部：已收或预收部分：得到补偿部分不能：不确认税金及附加销售消费税，资源税，土地增值税其他城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税期间费用管理费用开办费、诉讼费、业务招待费销售费用展览费和广告费、预计产品质量保证损失财务费用现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息营业利润二营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）+其他收益利润总额二营业利润+营业外收入一营业外支出净利润二利润总额一所得税费用所得税费用二当期所得税+递延所得税应父所得税=应纳税所得额X所得税税率应纳税所得额二税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额纳税调整调增超标记入费用的和不允许税前扣除的调减前五年内未弥补亏损和国债利息收入等递延所得税（递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额）一（递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额）

第六章财务报表 资产负债表知识点考点n八、、货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金应收票据应收票据一坏账准备应收账款（应收账款+预收账款）明细账借方余额一坏账准备预付款项（预付账款+应付账款）明细账借方余额一坏账准备存货原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料米购+在途物资+发出商品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异（借加，贷减）+受托代销商品等一存货跌价准备一受托代销商品款一商品进销差价固定资产账面余额一累计折旧一固定资产减值准备开发支出“资本化支出”明细科目余额短期借款“短期借款”总账科目余额应付账款（应付账款+预付账款）明细账贷方余额预收款项（应收账款+预收账款）明细账贷方余额长期借款总账科目余额一所属的明细科目中将于一年内到期的金额未分配利润本年利润+利润分配第七章管理会计基础年金与复利终值现值复利F=P（F/P，i，n）P=F（P/F，i，n）普通年金F=A（F/A，i，n）P=A（P/A，i，n）预付年金F=A（F/A，i，n）（1+i）F=A[（F/A，i，n+1）-1]P=A（P/A，i，n）（1+i）P=A[（P/A，i，n—1）+1]递延年金F=A（F/A，i，n）P=A（P/A，i，n）X（P/F，i，m）永续年金—P=A/i终值与现值的计算互为逆运算互为倒数复利终值与复利现值复利终值系数与复利现值系数偿债基金与普通年金终值偿债基金系数与普通年金终值系数年资本回收额与普通年金现值资本回收系数与普通年金现值系数材料、燃料、动力、职工薪酬、制造费用的分配分配率=费用总额/各产品分配标准的合计某产品应分配的费用=分配率X该种产品的分配标准例：（1）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。按照产品生产工时进行分配,A产品所耗工时为60小时，B产品耗时40小时。则分配率=100/（60+40）=1。A产品应分配的职工薪酬=60X1=60（万元），B产品应分配的职工薪酬=40X1=40（万元）。

（2）为生产AB两种产品，共发生职工薪酬100万元。按照产品生产数量进行分配，A产品数量为40件，B产品数量为60件。 则分配率=100/（40+60）=1。A产品应分配的职工薪酬=40X1=40（万元），B产 品应分配的职工薪酬=60X1=60（万元）。直接分配法：特点不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况，分配一次优缺点计算简单，不够准确适用范围内部提供不多，不分配影响不大 分配率=待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量 各受益部门应分配的费用=该部门的耗用量X分配率 【例题•单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80000度，费用120000元，供水车间供水5000吨，费用36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2014年1月供水车间的分配率是（）。TOC\o"1-5"\h\z7.377.6257.27.5『正确答案』D 『答案解析』分配率=待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他部门提供的 产品或劳务总量=36000/（5000-200）=7.5。 交互分配法:特点 特点辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配，再对外分配 优缺点提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量 总待分■配的辅助生产費用总待分■配的辅助生产費用 艾互分配率 提供的劳务或产品总量总 【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产 费用的分配。2014年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54000元，供水总 量为300000吨（供电车间耗用30000吨，基本生产车间耗用210000吨，行政管理部门 耗用60000吨）。计算供水车间的交互分配率。【解析】供水车间的交互分配率=54000/300000=0.18 交互分配法: ①交互分配 辅助生产车间①应负担的费用=①耗用量X②交互分配率 如：接前边例题，供电车间应负担的水费=30000X0.18=5400（元） 【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据辅助生产明细账知悉:供电车间发生的费用为3520元，机修车间发生的费用为3360元，具体情况如表所示：

车间、部门用电（千瓦时）修理（小时）第一基本生产车间产品耗用18500一般耗用15001800第二基本生产车间产品耗用17000一般耗用10002100管理部门2000100供电车间200机修车间4000合计440004200交互分配法： 【解析】①交互分配供电车间的交互分配率=3520/44000=0.08机修车间的交互分配率=3360/4200=0.8供电车间应负担机修车间的费用=200X0.8=160供电车间的交互分配率=3520/44000=0.08机修车间的交互分配率=3360/4200=0.8供电车间应负担机修车间的费用：供电车间转入的费用，机修车间转出的费用机修车间应负担供电车间的费用：机修车间转入的费用，供电车间转出的费用②对外分配 辅助生产车间的实际费用（对外）=待分配的费用+转入的费用一转出的费用供电车间的实际费用=3520+160-320=3360（元）机修车间的实际费用=3360+320-160=3520（元） 对外分配率=（实际费用）/对外提供的劳务或产品总量供电车间的对外分配率=3360/（44000-4000）=0.084机修车间的对外分配率=3520/（4200-200）=0.88 各受益部门应分配的费用=该部门的耗用量X对外分配率管理部门应负担的电费=2000X0.084=168（元）废品损失停工损失可修复废品的修复费用不可修复废品的生产成本停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等净损失的计算净损失的计算生产成本基本生产成本、原材料制造费用、营业外支出管理部门应负担的机修费=100X0.88=88（元）约当产量比例法： 在产品约当产量=在产品数量X完工程度 在产品约当产量=在产品数量X完工程度 例：月末有在产品100件，完工程度50%，则在产品约当产量=100X50%=50（件）【例题】某公司B产品单位工时定额400小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额 为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。为简化核算，假定各工序内在产品完工程 度平均为50%。计算在产品的约当产量。假设每道工序在产品数量均为100件。【解析】第一道工序的完工程度=160X50%/400X100%=20%。则第一道工序的约当产量=100X20%=20（件）第二道工序的完工程度=（160+240X50%）/400X100%=70%。则第二道工序的约当产量=100X70%=70（件）约当产量比例法： 月初在产品成本十本月发生生产成本单位成本=F工产品数星十在产品约当产星-相当于完工产品产量完工产品成本=完工产品产量x单位成本在产品成本=在产品约当产量x单位成本【例题】某公司C产品本月完工产品产量3000个，在产品数量400个，完工程度按平均50%计算。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1360000元。材料费用按约当产量比例分配。在产品约当产量=400X50%=200（件）单位成本=1360000/（3000+200）=425（元）完工产品成本=3000X425=1275000（元）在产品成本=200X425=85000（元）【例题】某公司C产品本月完工产品产量3000个，在产品数量400个，完工程度按平均50%计算。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1360000元。材料在开始生产时一次投入。单位成本=1360000/（3000+400）=400（元）完工产品成本=3000X400=1200000（元）在产品成本=400X400=160000（元）产品成本计算方法：特点成本核算对象计算成本周期（定期0R产品生产周期）月末是否存在生产费用的分配适用范围品种法：单步骤、大量生产的企业分批法：单件、小批生产的企业分步法：大量大批的多步骤生产行业类型品种法：发电、供水、采掘等企业分批法：造船、重型机器制造、精密仪器制造等分步法：冶金、纺织、机械制造等逐步结转分步法平行结转分步法半成品成本计算并结转不计算不结转在产品尚未完成本步骤生产的在产品各步骤的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品完工产品各步骤的完工产品最后完成的产成品成本还原综合结转：需要分项结转：不需要不需要优点提供和全面不结转不还原缺点工作量大不提供不全面

第八章政府会计基础【考情分析】预计分值：7〜8分【重要考点】一、财政授权支付方式:借：事业支出等贷：毒余颔账户用款辙度借：零余顎账户用款駆度借：事业支出等贷：毒余颔账户用款辙度借：零余顎账户用款駆度贷：财政应懑还輙度'下年初恢复脳度/■収到未下达辙度请额r\ nv v支用胴度 年末/■预算指标数大于下达数借；零余朗账户用試髄度请额r\ nv v支用胴度 年末/■预算指标数大于下达数借；零余朗账户用試髄度贷：咽政补助收入惜；财政应返还麒度贷：零糸额账户用教颤度借:财政应返还甌度贷:财政补助收入11.申请额度100万元（收到授权支付到账通知书）借：零余额账户用款额度 100贷：财政补助收入 100支用额度80万元借：事业支出等 80贷：零余额账户用款额度 80借:财政应返还甌度贷:财政补助收入11.申请额度100万元（收到授权支付到账通知书）借：零余额账户用款额度 100贷：财政补助收入 100支用额度80万元借：事业支出等 80贷：零余额账户用款额度 80注销剩余20万额度借：财政应返还额度 20贷：零余额账户用款额度 20下年初恢复额度借：零余额账户用款额度 20贷：财政应返还额度 20二、财政直接支付方式：U申请支付惜:毗政应晅还颤度C预苴指标数与实际吏付数的差额）贷'财政补肪收入年末 发生支出借：事业壹出贷：财政补助收入借:事业支岀 :贷：财政应返还顎度i1假设本年财政授权支付额度100万元，发生支出80万元申请支付借：事业支出80贷：财政补助收入年末借：财政应返还额度20贷：财政补助收入8020下一年支出上年度剩余20万借：事业支出20贷：财政应返还额度20三、固定资产:折旧按月计提：借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧四、结转结余:财政补助收人惜贷：财政补助收入年末借：财政应返还额度20贷：财政补助收入8020下一年支出上年度剩余20万借：