会计信息记录方法

会计信息记录方法第一页，共六十页，2022年，8月28日第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法

——复式记账法

第二节现代国际上通用的复式记账法

——借贷记账法

第三节会计工作的基本程序

——确认、计量、记录、报告

第二页，共六十页，2022年，8月28日第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法

二、复式记账法的优点

三、复式记账法的种类第三页，共六十页，2022年，8月28日单式记账法定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。银行存款500用银行存款500元购买材料。（单式记账）第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法第四页，共六十页，2022年，8月28日特点：账户设置不完整，没有完整账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。不能全面反映经济业务记账手续简单无法进行试算平衡，不够科学严密第五页，共六十页，2022年，8月28日复式记账法定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。原材料银行存款10001000用银行存款500元购买材料（复式记账）第六页，共六十页，2022年，8月28日从银行提取现金1000元应付账款—50000

银行存款—50000库存现金+1000银行存款—1000以银行存款偿还所欠货款50000元。第七页，共六十页，2022年，8月28日特点：设置完整的账户体系每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡第八页，共六十页，2022年，8月28日一、借贷记账法的记账符号

二、借贷记账法的账户结构

第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则

四、借贷记账法的试算平衡第九页，共六十页，2022年，8月28日一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”“贷（Credit）”第二节现代国际通用的复式记账方法第十页，共六十页，2022年，8月28日资产类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。二、借贷记账法的账户结构第十一页，共六十页，2022年，8月28日资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000第十二页，共六十页，2022年，8月28日负债类账户结构期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额第十三页，共六十页，2022年，8月28日负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000第十四页，共六十页，2022年，8月28日所有者权益类账户结构期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额第十五页，共六十页，2022年，8月28日所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000第十六页，共六十页，2022年，8月28日成本类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期结转或减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本第十七页，共六十页，2022年，8月28日本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入第十八页，共六十页，2022年，8月28日损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用第十九页，共六十页，2022年，8月28日三、记账规则

有借必有贷——

账户登记方向。借贷必相等——

账户登记金额银行存款500000借贷实收资本500000借贷投资者投资500000元存入银行。借贷必相等有借必有贷第二十页，共六十页，2022年，8月28日四、会计分录(Entries)通过确定的会计账户及借贷方向和金额来描述经济业务的记录。会计分录是根据原始凭证填写的在记账凭证上的。会计分录要素包括：记账方向，会计科目，金额借：银行存款5000

贷：库存现金5000第二十一页，共六十页，2022年，8月28日

经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。第二十二页，共六十页，2022年，8月28日1、理论中会计分录的内容、格式及书写要求

会计分录内容（三要素）会计分录书写要求借：银行存款500000

贷：实收资本500000记账方向账户名称金额★上借下贷★借、贷错开一格★金额错开排列★金额后不必写单位第二十三页，共六十页，2022年，8月28日【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素；第二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。资产500000所有者权益银行存款增加增加借方实收资本贷方500000借：银行存款500000

贷：实收资本500000第二十四页，共六十页，2022年，8月28日2、会计分录的种类简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。简单会计分录借：银行存款500000

贷：实收资本500000第二十五页，共六十页，2022年，8月28日复合会计分录30000200001000020000200001000010000公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。第二十六页，共六十页，2022年，8月28日3、会计分录举例1）公司支付银行存款10000元购买商品，所购商品已经验收入库。借：库存商品10000

贷：银行存款100002）公司以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款10003）公司以银行存款支付所欠工人工资6000元。借：应付职工薪酬6000

贷：银行存款6000第二十七页，共六十页，2022年，8月28日4）公司预售商品销货款20000元存入银行。借：银行存款20000

贷：预收账款200005）公司价值5000元的库存商品因自然灾害发生损失。借：营业外支出5000

贷：库存商品50006）公司所有者追加投资100000元已经存入银行。借：银行存款100000

贷：实收资本100000第二十八页，共六十页，2022年，8月28日练习某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入原材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得短期借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。第二十九页，共六十页，2022年，8月28日1．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000

贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000

贷：银行存款30000（3）借：原材料15000

贷：应付账款15000（4）借：库存现金3000

贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000

贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000

贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000

贷：原材料12000（8）借：短期借款100000

贷：银行存款100000第三十页，共六十页，2022年，8月28日

1、试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金五、复式记账法的试算平衡第三十一页，共六十页，2022年，8月28日

2、试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法

发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。◆平衡公式：库存现金第三十二页，共六十页，2022年，8月28日（2）余额平衡法◆平衡公式：库存现金第三十三页，共六十页，2022年，8月28日

◆平衡原理—会计等式的平衡原理。第三十四页，共六十页，2022年，8月28日贷贷贷合计借借借期末余额本期发生额期初余额账户名称总分类账试算平衡表年月日编号：试算平衡表的编制第三十五页，共六十页，2022年，8月28日范例：试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金1000010000银行存款100000050000200001030000原材料1000010000长期借款200000100000100000实收资本800000150000950000合计1000000100000017000017000010500001050000第三十六页，共六十页，2022年，8月28日（3）总账与明细账试算平衡第三十七页，共六十页，2022年，8月28日某企业2009年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表。从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。试算平衡表的编制举例库存现金期初余额：10000银行存款期初余额：1000000原材料期初余额：10000长期借款期初余额：210000实收资本期初余额：810000第三十八页，共六十页，2022年，8月28日根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：库存现金10000

贷：银行存款10000（2）借：库存商品10000

贷：银行存款10000（3）借：长期借款100000

贷：实收资本100000（4）借：银行存款50000

贷：实收资本50000第三十九页，共六十页，2022年，8月28日借贷库存现金借贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：20000借贷原材料10000期末：20000借贷长期借款期初：210000100000期末：110000借贷实收资本期初：810000100000期末：960000期初余额10000期初余额10000第四十页，共六十页，2022年，8月28日试算平衡表2009年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100001000020000银行存款100000050000200001030000原材料100001000020000长期借款210000100000110000实收资本810000150000960000合计1020000102000017000017000010700001070000第四十一页，共六十页，2022年，8月28日练习二：根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）。编写该月的试算平衡表。资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元

第四十二页，共六十页，2022年，8月28日库存现金第四十三页，共六十页，2022年，8月28日第四十四页，共六十页，2022年，8月28日库存现金第四十五页，共六十页，2022年，8月28日试算平衡表填空账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金9504360（）960银行存款2690（）7460（）应收账款（）（）184000原材料50001720（）4100固定资产（）500010400短期借款（）20000应付账款37004400（）2000应付利息（）400026003600实收资本20000（）20000合计（）（）（）（）（）（）第四十六页，共六十页，2022年，8月28日试算平衡表填空账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金9504360(4350)960银行存款2690（14910）7460(10140)应收账款(16660)(1740)184000原材料50001720（2620）4100固定资产(5400)500010400短期借款（2000）20000应付账款37004400(2700)2000应付利息(5000)400026003600实收资本20000(0)20000合计(30700)(30700)（38130）（38130）（25600）（25600）第四十七页，共六十页，2022年，8月28日若试算后借贷平衡，是否可以肯定记账没有错误？第四十八页，共六十页，2022年，8月28日不一定．试算平衡不能发现所有记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡．例如：借贷方向记反、账户用错、重记或漏记某项经济业务等在试算平衡时无法查出。第四十九页，共六十页，2022年，8月28日第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认二、财务会计计量三、财务会计记录四、财务会计报告第五十页，共六十页，2022年，8月28日第三节会计工作的基本程序一、财务会计确认

财务会计确认是指决定某一项目是否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。现行的财务会计理论提供了两种可供选择的确认基础：收付实现制与权责发生制。财务会计确认标准实质上有三个：（1）符合某一财务会计要素的定义；（2）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出企业；（3）对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。

第五十一页，共六十页，2022年，8月28日一、初次（原始）确认和再确认

是否所有的经济信息都需要初次确认和再确认?项目种类确认对象确认依据需要做的事情初次确认原始凭证财务性（能否用货币计量，或者说能否报销、能否进入会计系统）审核和填制凭证、登记帐簿等再确认报表表列项目信息使用者的需要帐项调整、登记账簿等第五十二页，共六十页，2022年，8月28日二、会计确认标准（一）可定义性：初次确认后，定义为某一会计要素。（二）可计量性：会计确认的核心。（三）经济信息的可靠性：可辨别，可估计；受托责任的解除。（四）经济信息的相关性：前提是要及时；信息使用者的需要。第五十三页，共六十页，2022年，8月28日二、财务会计计量财务会计计量就是在某种标准单位下确定某应确认的财务会计要素数额的过程，也称为财务会计要素计量。财务会计要素的计量通常选择单位价值不变的货币作为计量单位。财务会计目前主要的计量属性应有历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值等五种。

第五十四页，共六十页，2022年