《金融企业会计》第03章2银行会计课件

第三章银行会计

本章内容2一、银行的含义与特征：（一）银行的含义：银行一词，源于意大利Banco，其原意是“长凳、椅子”，是最早的市场上货币兑换商的营业用具。英语转化为Bank，意为“存钱的柜子”。在我国，之所以有“银行”之称，则与我国经济发展的历史相关。在我国历史上，白银一直是主要的货币材料之一。“银”往往代表的就是货币，而“行”则是对大商业机构的称谓。把办理与银钱有关的大金融机构称为银行。银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。3第一节银行会计概述资本充足率（CAR）=资产/风险（加权资产风险）例：银行A有100单位资产，组成如下：现金10；政府债券25

；抵押贷款20；其他贷款40；其他资产5。假设银行A有95单位的存款。根据定义：所有者权益=资产－负债，即5单位。银行A的加权资产风险计算如下：

现金10×0%＝0；

政府债券25×0%＝0；

抵押贷款20×50%＝10；

其他贷款40×100%＝40；其他资产5×100%＝5；总加权资产风险＝0＋0＋10＋40＋5＝55。所有者权益：5核心资产充足率＝5/55＝9.09%。5第一节银行会计概述二、银行的分类：1、中央银行：也称发行的银行、银行的银行（商业银行的最后贷款人）、国家的银行等。如：中国人民银行（ThePeople‘sBankofChina，PBC）、美联储、英格兰银行等。2、商业银行：也称清算银行等。以安全性、流动性、效益性为经营原则。3、政策性银行：也称专业银行。由政府（或担保）设立，“不以盈利为目的、自担风险、保本经营”，享受政府优惠政策与补贴。4、监管机构——银监会。银行业监督管理委员会（CBRC），成立于2003年。5、自律组织——中国银行业协会（CBA）。

2003年起由中国人民银行改为中国银监会主管领导。6第一节银行会计概述三、银行会计的含义与内容：（一）银行会计的含义：银行会计以货币银行学和会计学为理论基础，对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算和监督，是银行内部管理的重要方面。（二）银行会计的特点：1、银行会计与银行业务运行过程、银行监督管理过程具有统一性。2、在收入、费用的确认上，银行会计应当根据交易业务性质，遵循配比原则、谨慎性原则和实质重于形式原则，反映交易的性质和动机。7第一节银行会计概述中央银行处于货币供应和信用创造的控制地位，是维护国家货币与金融制度稳定性的非盈利机构，其“银行”业务主要包括：货币发行、代理国库、集中存款准备金、再贴现和再贷款、证券买卖、金银外汇储备业务等。一、货币发行业务：（一）发行机构设置：

发行基金，是中央银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。

发行库，是指中央银行为国家负责保管、调运发行基金，组织货币发行和回笼及损伤票币销毁等货币发行业务的工作机构。

发行库包括：总库、分库、中心支库和支库。9第二节中央银行业务发行库的设置原则：一级人民银行设立一级发行库

发行库

业务库，是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部分，属流通中货币。业务库的库存现金额度由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定。当业务库核定的现金额度＞实际现金库存时，可向人行发行库领取现金，即货币发行；反之，即为货币回笼。10第二节中央银行业务总库分库中心支库支库重点库代保管库（二）货币发行会计核算的特点：

1、发行基金与流通中货币分开核算。

即：发行基金另立帐户，专设科目，单独核算。

2、发行库采用垂直领导、逐级负责制度；3、同时采用单式收付记账法和复式借贷记账法进行会计核算。

即：凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记账法处理；凡涉及银行营运资金变化时运用复式记账法处理。11第二节中央银行业务〖5010分支库发行基金〗科目记载全辖发行基金实物库存变化情况。收入方登记商业银行或本行业务库交来现金、调入发行基金；付出方登记商业银行或本行业务库领取现金、残损人民币销毁或发行基金调出；余额在收入方，反映发行基金库存数。总库按辖属库，分库、中心支库按本库、辖属库分设账户。13第二节中央银行业务〖

5011分支库发行基金在途〗科目用以反映全辖发行基金调拨变化情况。

发行基金在途是指由于凭证传递与运输原因造成的发行基金实际可用数与账面余额的差异。

发行基金调拨命令一经签发即作为发行基金调拨上途，按调出、调入库不同，分为发行基金调出上途和调入上途；发行基金调拨命令执行完毕即为发行基金调拨下途，按调出、调入库不同，分为发行基金调出下途和调入下途。收入方登记发行基金调入上途、调出下途；付出方登记发行基金调出上途、调入下途；余额在收入方表示发行基金在途调入净额，在付出方表示发行基金在途调出净额。年终该科目余额为零。总库按辖属库，分库、中心支库按本库、辖属库分设账户。14第二节中央银行业务〖5020总行重点库发行基金〗科目总行重点库及总行代保管库使用。用以反映重点库、总行代保管库发行基金库存变化情况。收入方登记调入发行基金、印制人民币产品入库；付出方登记调出发行基金；余额在收入方，反映发行基金库存数。总库按重点库、总行代保管库分设账户。15第二节中央银行业务〖5030印制及销毁票币〗科目总库专用用以反映历年人民币产品生产及残损人民币销毁变化情况。收入方登记印制企业解缴合格人民币产品；付出方登记残损人民币销毁；余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币总数（即：历年印制票币总额扣减历年销毁票币总额）。总库按版别、券别及年度分设账户。17第二节中央银行业务〖2000流通中货币〗科目总库专用反映流通中货币量。发行货币时，贷记本科目；回笼货币时，借记本科目。〖6010发行基金〗账户

中国人民银行会计表外科目该科目核算发行基金出入库金额。入库时记收入，出库时记付出，余额为发行基金的库存数。18第二节中央银行业务〖3200发行基金往来〗科目本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、支取现金的业务。交存现金或上划贷方余额记借方；支取现金或上划借方余额记贷方；余额轧差反映。分支行借方余额反映货币净回笼，贷方余额反映货币净投放。总行每日以分行电报的投放、回笼数分别记载本科目。发行数借记本科目、贷记“流通中货币”科目；回笼数借记“流通中货币”科目，贷记本科目。19第二节中央银行业务基本程序：21第二节中央银行业务印制厂

总行重点库①审核入库单②编制入库凭证③经管库员验收后记账④电告总库

管库员①验收票币②登记库存登记簿③盖章、退还回单

总库①核实②记账入库单一式四联①成品票币⑤电传信息

入库单入库凭证②票币入库③退还入库回单④退还记账传票1、收到印刷厂交来票币的核算：

重点库验收入库：“人民币产品入库凭证”第一联；“人民币产品入库单”第二联。

总库根据接收数据，核实入账：总库接收重点库报来的业务数据电报无误后，打印“总库发行基金收入传票”一式两联（第一联：5020总行重点库发行基金传票、第二联：5030印制及销毁票币科目传票），分别记：

22第二节中央银行业务收入：5020总行重点库发行基金收入：5020总行重点库发行基金——××分户收入：5030印制及销毁票币——××券别户〖例3-1〗印制企业将50元面额的人民币产品800万元，送达指定的总行重点库入库时：

重点库会计根据入库单第二联和入库凭证第一联记发行基金账：

总库会计根据所接收的相关数据，打印总库发行基金传票一式两联，分别记：23第二节中央银行业务收入：总行重点库发行基金800万元收入：总行重点库发行基金800万元收入：印制及销毁票币——伍拾元券800万元（1）签发行的核算：签发行根据“发行基金调拨命令”第一联：签发行因故需撤销原调拨命令，作相反处理。签发行收到调出库、调入库发行基金调拨执行项目电报后：25第二节中央银行业务收入：5011分支库发行基金在途——调入库分户

或

5021总行重点库发行基金在途——调入库分户付出：5011分支库发行基金在途——调出库分户或

5021总行重点库发行基金在途——调出库分户收入：5011分支库发行基金在途——调出库分户

或

5021总行重点库发行基金在途——调出库分户付出：5011分支库发行基金在途——调入库分户或

5021总行重点库发行基金在途——调入库分户（2）调出库的核算：①调出库发行会计根据发行基金调拨命令，打印发行基金调拨凭证，加盖发行基金付讫章和有关人员名章，记发行基金账后交管库员。

②调出行会计部门根据发行基金调拨凭证第五联：26第二节中央银行业务付出：5010分支库发行基金

或

5020总行重点库发行基金付出：6010发行基金（五）货币发行和回笼的核算：

货币发行有两重含义：一是货币从中央银行的发行库通过各家银行的业务库流向社会，二是货币从央行流出的数量大于流入的数量。是中央银行重要的负债。

货币回笼则是货币从市场流回中央银行。1、货币发行的核算：（1）人民银行业务库向发行库领取现金的核算：人民银行支行的核算:29第二节中央银行业务借：1000库存现金贷：3200

发行基金往来付出：6010

发行基金〖例3-3〗人民银行业务库，向发行库取款6000万元，会计部门填制“发行基金往来”科目现金收入传票及发行基金表外科目付出传票：同时，作表外核算：发行支库的核算：30第二节中央银行业务借：库存现金6000万元贷：发行基金往来6000万元付出：发行基金6000万元付出：5010分支库发行基金——本库户（2）上级行、库对货币发行的核算：总行的核算:总行收到下级行发行电报后，作账务处理如下：分库、中心支库的核算:收到下级支库发行电报后，作账务处理如下：总库的核算：总库收到下级库发行电报后，作账务处理如下：31第二节中央银行业务借：3200

发行基金往来——××分户贷：2000

流通中货币——××分户付出：5010分支库发行基金——××支库户付出：5010分支库发行基金——××分库户（3）商业银行向中国人民银行支取现金的核算：人民银行支行的核算：发行支库的核算:商业银行的核算:32第二节中央银行业务借：21**××银行准备金存款贷：3200

发行基金往来付出：6010发行基金付出：5010分支库发行基金——本库户借：1001

库存现金贷：1003

存放中央银行款项人民银行总行及总库的核算同（2）:总行：总库：〖课堂练习〗某工商银行支行提交现金支票，向同级中国人民银行支行支取现金100万元，经审核无误后，付给现金。

要求：作出各级行库帐务处理的会计分录。〖参考答案〗33第二节中央银行业务借：3200

发行基金往来贷：2000

流通中货币付出：5010分支库发行基金——××分库户①工商银行支行：②人民银行支行：③发行库支库：④总行及总库：34第二节中央银行业务借：库存现金100万元贷：存放中央银行款项100万元付出：分支库发行基金——本库户100万元借：工商银行准备金存款100万元贷：发行基金往来100万元付出：发行基金100万元借：

发行基金往来100万元贷：流通中货币100万元付出：分支库发行基金——××分户100万元

2、货币回笼的核算：（1）人民银行业务库向发行库交存现金的核算：〖例3-5〗中国人民银行业务库向发行库交存现金8700万元，会计部门根据现金缴款凭单和发行基金入库凭证第三联，填制“发行基金往来”科目现金付出传票及发行基金表外科目收入传票，做会计分录为：35第二节中央银行业务收入：6010

发行基金——××库户借：3200

发行基金往来贷：1001

库存现金收入：发行基金

8700万元借：发行基金往来8700万元贷：库存现金8700万元（2）商业银行缴回现金的核算：人民银行支行的核算：发行支库的核算:商业银行的核算:总库收到下级库发来电报后，会计核算为：36第二节中央银行业务借：3200发行基金往来贷：21**××银行准备金存款来收入：6010发行基金——××库户收入：5010分支库发行基金借：1003

存放中央银行款项贷：1001

库存现金收入：5010分支库发行基金——××分库户人民银行总行的核算:总行收到下级行发来电报后，作账务处理如下：〖例3-4〗中国银行向人民银行交存现金550万元，人民银行支行会计及发行支库会计的核算为：发行支库的核算：37第二节中央银行业务借：2000

流通中货币贷：3200

发行基金往来借：发行基金往来550万元贷：中国银行准备金存款550万元收入：发行基金

550万元收入：分支库发行基金550万元（六）损伤票币和销毁的核算：

损伤票币指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。1、不宜流通人民币挑剔标准：①纸币票面缺少面积在20平方毫米以上。②纸币票面裂口2处以上，长度每处超过5毫米；裂口1处，长度超过10毫米。③纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。④纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。⑤硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。38第二节中央银行业务2、不宜流通人民币兑换示意图：①