大连某大型地产集团离任经济责任审计管理规定

EvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire.Docfor.NET.**有限公司离任经济责任审审计管理规定定第一章总则第一条为了了规范、加强强、完善管理理工作，提升升集团成员企企业经营管理理水平，促进进各项内控制制度的落实，提提高企业经济济效益，根据据集团管理需需要，特制定定本规定。第二条离任任经济责任审审计是指对集集团成员企业业经营者在任任职期间对其其所在企业资资产、负债、所所有者权益、经经营损益情况况的真实性、完完整性、合规规性、效益性性；有关经营营活动的效益益性、合规性性；重大项目目决策程序、实实施效果；集集团公司有关关规章制度的的执行情况以以及企业内部部管理规定的的建设和执行行情况等应负负有的责任，进进行监督、评评价的活动。第三条集团团公司审计部部依照国家有有关法律、法法规及集团公公司有关管理理规定，在集集团公司董事事会领导下，正正确、客观、实实事求是评价价企业经营者者任期经济责责任和工作业业绩，促使各各企业经营者者自觉遵守国国家有关法律律、法规和集集团公司、企企业内部管理理规定，致力力于提高经济济效益和经营营管理水平，完完成任期确定定的经营管理理目标。第四条经济济责任审计是是一项具有独独立性的经济济监督活动，集集团审计部在在集团公司董董事会领导下下独立开展经经济责任审计计工作。第五条本规规定适用于集集团及集团成员企企业的董事长长、总经理、副副总经理、财财务总监、集团部门负负责人、视岗岗位重要性和和必要性需审审计的离任员员工，其中董董事长、总经经理的经济责责任审计适用用于本规定的的全部内容，副副总经理、财财务总监的经经济责任审计计结合规定并并按照工作分分工、业务授授权管理、辅辅助总经理履履行职责等工工作内容进行行审计评价，离任员工按按岗位职责进进行审计。第二章内容容与程序第六条审计计的内容一、各项资产情情况的审计（一）核实各项项资产的真实实性和完整性性，包括核实实各项资产的的种类、数量量、价值状态态；（二）资产的使使用管理情况况，包括：资资产使用管理理规定、固定定资产使用、保保管、维护等等管理台帐、使使用责任人以以及使用人更更替时的变更更手续等；（三）检查各项项资产的利用用情况，包括括资产的在用用、闲置、报报废等情况，关关注资产周转转率、利用效效果、利用率率和经济效益益的关联性，并并进行分析评评价，对资产产保值增值和和对效益的贡贡献情况做出出评价；（四）围绕效益益最大化原则则，对闲置资资产、库存资资产提高利用用水平、实现现变现目的、加加速资金回流流采取的措施施和效果情况况进行评价；；（五）重大固定定资产经营购购建行为决策策、实施的程程序，以及实实施的经济性性、合理性；；（六）检查评价价报废资产的的处置程序和和手续完备性性，以及资产产处置时的价价值情况；（七）经营期间间资产权属或或价值占用发发生转移的，关关注手续的健健全、合规，评评价分析相关关的经济性。（八）核实各项项应收款项的的真实性、催收的及时时性、长期挂账款款项的原因和和发生坏账的的可能性等，检检查有无应收收的的债权责责任人不清晰晰情况。二、各项负债情情况的审计（一）检查有无无将已实现的的主营业务收收入、其他业业务收入、营营业外收入以以及收取其他他企业的价值值折扣、优惠惠等隐匿在应应付款或预收收款账户的；；（二）负债项目目是否真实，是是否存在或有有负债的现象象，有无因此此而发生债务务纠纷或法律律诉讼的情况况。对一些长长期未发生业业务变化的经经营性负债和和长期负债项项目进行重点点审计；（三）经营期间间应付税金、应应付工资、应应付福利费等等计提、支出出的准确性、合合规性；（四）检查是否否存在对外提提供连带担保保、权利受限限等或有负债债情况。三、企业损益及及其所有者权权益情况的审审计（一）有无虚构构经济业务，虚虚增收入行为为；（二）有无不合合理挤、摊成成本费用，虚虚列支出，通通过损益以调调节利润的行行为；（三）审核费用用发生支付行行为的经济性性、相应票据据的真实性、合合规性等，是是否符合企业业有关费用控控制的内控制制度规定；（四）产品销售售收入以及各各种固定资产产、存货的转转让、出售、盘盘盈、盘亏、毁毁损、报废及及在建工程发发生的净损益益的核算是否否正确，有无无随意调节成成本和利润的的行为；（五）各种投资资收益的核算算是否正确，是是否计入利润润总额；（六）关注债务务重组，影响响损益的行为为、内容及核核算；（七）是否按规规定程序和比比例分配利润润，有无隐瞒瞒、转移各种种收入，截留留利润的行为为；（八）有无经营营者因决策失失误或管理不不利等原因造造成企业虚盈盈实亏，虚亏亏实盈或潜亏亏挂账问题，注注意成本结转转及待摊、预预提费用，待待处理财产损损失等。四、内控制度的的建设、执行行情况的审计计（一）企业执行行哪些公司管管理制度；（二）企业是否否建立健全财财务管理、经经营管理、风风险控制等方方面的管理制制度；（三）各项管理理制度在执行行中的效果，在在主要经济控控制环节是否否设定必要的的信息反馈，及及时反映制度度执行的质量量。五、企业经营者者履行职责情情况的审计（一）对以上经经营者应负的的责任进行审审计评价；（二）对各企业业经营者的经经营管理工作作具体权责授授权执行情况况；（三）企业经营营者的在资金金收支、合同同签订、项目决决策实施、工工程预结算、工工程招标、设设备和物资招招标采购、咨询和和服务招标等等履行职责情情况。六、企业税收、财财政政策实施施情况的关注注七、其他方面根据集团公司管管理工作需要要进行审计关关注和评价。第七条工作作程序审计实施的时间间：离任经济济责任审计以以离、接任双双方日常工作作交接时间或或以集团公司司做出决定时时间为审计截截止点。审计实施时间自自审计项目小小组进驻现场场开始到审计计报告正式出出具一般不超超过30个工作日。一、根据集团公公司关于人事事任免离任审审计通知的决决定，审计部部在3日内成立审审计项目小组组，确定审计计项目负责人人；二、审计项目小小组成立后在在3日内拟定“审计方案”和“审计通知书”，经审计部部负责人审核核、集团公司司决策层批准准后，提前10个工作日下下达对某企业业离任经营者者进行“离任经济责责任审计通知知”；三、“审计通知知书”中要明确审审计人员、现现场就地审计计时间、地点点、审计始终终点以及被审审企业和被审审人在规定的的时间应做好好与审计相关关的资料准备备工作等事项项；四、被审企业接接到“审计通知书”后，应在规规定的期限内内完成记账、结结账、对账和和固定资产、存存货等盘点以以及其他基础础工作，准备备好与审计相相关的会计和和其他资料以以及被审人——经营者的“述职报告”，被审人的的述职报告，应应在审计项目目小组现场进进驻被审企业业后3日内交与审审计项目小组组；五、审计项目小小组进驻被审审企业进行就就地审计，被被审企业应在在企业场所内内部提供必要要的审计办公公条件；六、就地审计结结束后，由审审计项目小组组负责整理分分析审计工作作底稿，就有有关审计发现现的情况或问问题进一步落落实，撰写审审计报告草稿稿，经审计部部负责人审核核后，将审计计报告草稿送送交被审企业业离、接任者者双方征求意意见；七、被审企业离离、接任者双双方，应在接接到报告草稿稿后3日内，提出出意见并以书书面的形式送送交审计部，审审计项目小组组应根据离、接接任者提出的的意见，对存存在异议的事事项重新复核核、落实、取取证，对确属属误审的应及及时在报告中中改正过来，要要充分体现审审计的公正性性；八、审计报告草草稿经被审人人同意并签字字或无正当理理由拒绝签字字后，由审计计项目小组提提出正式的审审计报告，经经审计部负责责人审核后，报报送集团公司司决策层审批批后，抄送被被审企业、被被审人和集团团公司人力资资源、绩效管管理部门；九、被审企业离离、接任者接接受审计报告告后，按照报报告内容进行行落实执行。如如对审计报告告有异议，可可在接到审计计报告5日内提出书书面申诉资料料报集团公司司决策层，审审计部根据集集团公司决策策层意见，以以决定是否复复审。在申诉期间，不不影响审计报报告的执行。十、审计报告出出具后，审计计项目小组负负责人负责整整理有关资料料，经审计部部负责人审核核后形成审计计档案，并按按集团公司审审计档案管理理办法立卷归归档；十一、审计工作作全部结束后后，审计部负负责跟踪落实实审计报告的的执行情况，将将落实执行情情况向集团公公司决策层报报告，并进行行审计项目书书面总结，整整理形成档案案，移交公司司档案室归档档。第八条被审审企业应准备备审计资料的的主要内容一、资产类内容容（一）流动资产产类，包括库库存现金实点点数与账面余余额；银行存存款对账单余余额与账面余余额；各项应应收、预付债债权明细；原原材料、辅助助材料、包装装物、价值较较大低值易耗耗品、产成品品、在产品、库库存商品等存存货盘点明细细；（二）对外投资资详细情况，包包括投资时间间、投资对象象、投资金额额、占被投资资方的权益比比例、被投资资方的经营情情况、投资回回报情况、投投资行业或项项目未来发展展前景情况、为为加强投资管管理采取的管管理措施、是是否存在投资资风险等；（三）固定资产产的种类、数数量、存放的的地点、保管管使用的部门门和负责人、购购置和入账时时间，原值、净净值和折旧情情况；固定资资产盘盈、盘盘亏的数额及及处理情况；；逾期使用及及报废（含待待报废和提前前报废）情况况；固定资产产出售、出租租及利用情况况。固定资产产期末盘点表表（以审计确确定的始点为为准）；（四）在建工程程（含完工未未交付使用、交交付使用未验验收入账）项项目的名称；；投资总额以以及资金使用用情况；工程程进度及管理理状况；（五）无形资产产的名称、入入账时间、摊摊销情况和管管理情况。二、负债类内容容（一）流动负债债明细，短期期借款形成时时间、种类、用用途、利息情情况、短期借借款发生的担担保情况；应应付款项形成成时间、对象象、余额情况况；应交税金金种类、计提提、上交等情情况；应付福福利费计提、使使用等情况；；（二）长期负债债明细，长期期借款名称、入入账时间、利利息情况、长长期借款发生生的担保情况况；专项应付付款种类、入入账时间。三、所有者权益益内容（一）所有者权权益具体的内内容及形成的的原因；（二）所有者权权益中法定公公积金、法定定公益金、任任意公积金提提取的比例和和依据。四、其他内容（一）或有债权权、或有债务务的类别、数数量、金额明明细；（二）企业成立立时间、性质质、注册资本本等企业概况况、工商登记记注册的相关关文件；（三）任期间的的会计报表、财财务情况说明明书；审计时时，需提供任任期内的会计计帐簿、记账凭凭证及其他相相关的会计资资料；（四）涉诉事项项，尚未结案案和结案未执执行完毕的案案件情况，提提供起诉书、应应诉书、判决决书（裁定书书、调解书）等等有关资料；；（五）企业签订订的对企业经经营活动和经经济利益能够够产生重大影影响如：重大大购销合同、基基建合同、贷贷款合同、对对外投资合同同、房屋设备备租赁合同等等，以及与重重大经营管理理相关的办公公会议纪要；；历年度工作作总结报告；；（六）中介机构构的审计报告告；工商、税税务等政府管管理部门对企企业的检查报报告、处理意意见及企业整整改情况等资资料；（七）企业的章章程、财务管管理规定、工工程、设备、物物资、服务等等采购招标管管理规定以及及其他重要内内控制度规定定等，提供制制度目录明细细；（八）审计小组组要求提供的的与审计有关关的其他会计计、经营管理理工作等资料料。第九条述职职报告的主要要内容一、本企业概况况(包括企业经经营者上任时时间和离任时时间)：固定资产产的拥有情况况；企业生产产、建设能力力、资质情况况及销售情况况；职工人数数和人员构成成以及教育素素质情况；经经营管理及经经济效益情况况；二、任期内制订订的目标及实实施、实现情情况；三、任期内制订订的各项管理理制度及制度度的执行情况况；四、任期各项经经营指标完成成情况，与本本企业历史和和同行业相比比所处的水平平（如具备可可比性）；五、任期内企业业经营者遵守守企业制度规规定、企业内内部管理制度度和自律情况况，取得突出出工作成绩情情况。任职期期间有无重大大伤亡事故。第十条审计计人员在撰写写审计报告时时，应当坚持持的原则一、坚持实事求求是、客观公公正、全面的的原则；二、坚持以经济济责任为主的的原则；三、坚持财务收收支为基础、绩绩效量化的原原则；四、坚持突出重重点、分清责责任的原则。第十一条经经济责任审计计评价应包括括的内容一、对审计事项项真实性的评评价（一）凡被审计计企业提供的的账表数据与与审计人员依依照国家现行行的会计准则则、相关的财财经法规以及及企业管理规规定进行审计计后认定的数数据相符的，可可视为账务处处理符合有关关会计准则的的要求，会计计资料真实的的反映了企业业的生产经营营、损益及财财务收支情况况；（二）凡被审计计企业提供的的账表数据与与审计人员依依照国家现行行的会计准则则、相关的财财经以及企业业管理规定进进行审计后认认定的数据基基本相符的，可可视为会计资资料基本真实实的反映了企企业生产经营营、损益及财财务收支情况况；（三）凡被审计计企业提供的的账表数据与与审计人员依依照国家现行行的会计准则则、相关的财财经法规以及及企业管理规规定进行审计计后认定的数数据有较大差差距的，应当当指出存在的的问题，并视视为会计材料料不能真实的的反映企业生生产经营、损损益及财务收收支情况。二、对审计事项项合法性的评评价（一）凡财务收收支方面未发发现违规事实实的，可认定定为财务收支支符合国家的的财经法规和和企业的有关关规定；（二）凡财务收收支方面有违违规事实，单单价数额较小小，情节轻微微，应当揭示示违规事实，可可认定财务收收支基本符合合财经法规和和企业的有关关规定，但有有一定的违规规行为；（三）凡财务收收支方面有违违规事实的，应应当揭示违规规事实，视违违规行为的情情节轻重程度度，认定其财财务收支有违违反或严重违违反财经法规规和企业的有有关规定的行行为，审计部部应当责令其其予以纠正，并并提出处理意意见。三、对审计事项项效益性评价价（一）以经济效效益的实际与与当年的计划划、经营承包包指标(目标)比较；（二）与历史同同期水平进行行比较（如具具备可比性）；；（三）与同行业业先进水平进进行比较（如如具备可比性性）；（四）对审计事事项进行效益益评价时，应应当指出不可可比因素，并并结合上述各各因素比较结结果，作出客客观公正的评评价。四、对被审计企企业内部控制制制度的执行行情况的评价价（一）根据企业业管理要求和和被审计企业业内部控制制制度的设置情情况，做出健健全或部分健健全、不健全全的评价；（二）依据被审审计企业相关关内部控制制制度的执行情情况，做出有有效或部分有有效、无效的的评价。五、对资产管理理、使用、保保值增值的评评价。六、审计部对下下列事项不作作评价，包括括：审计过程程中未涉及的的具体事项；；证据不足、评评价依据或标标准不明确的的事项。但应应做出必要的的说明。第十二条经经济责任审计计报告的内容容一、实施审计工工作的基本情情况；二、被审计企业业经营者的职职责范围和与与所在的企业业资产、负债债、损益等目目标责任制有有关的各项经经济指标的完完成情况；三、审计中发现现违反国家财财经法规和企企业管理规定定以及企业内内部管理规定定的主要问题题；四、企业经营者者对审计中发发现的违反国国家财经法规规和造成企业业权益流失或或存在风险等等问题是否负负有主管责任任和间接责任任的结论性评评价意见；五、对被审计企企业经营者及及其所在企业业存在的违反反国家财经法法规、企业管管理规定问题题的处理、处处罚意见和改改进建议；六、需要陈述的的其他情况。第三章要求求和原则第十三条审审计部开展工工作时要做到到有针对性、计计划性、及时时性。内部审审计工作人员员要客观、公公正，过程结结果透明公开开。第十四条被被审计企业及及经营者要积积极配合、提提供详实的账账簿资料、管管理资料及其其他条件，遵遵从审计程序序要求与安排排，不