《X铝电公司成本管理的变革（论文）》

X铝电公司成本管理的变革研究目录TOC\o"1-3"\h\u199661绪论 3153291.1研究背景 3183021.2研究意义及目的 362131.3研究思路及方法 4124891.3.3研究思路 4219291.3.3研究方法 4120231.4研究技术路线 4209112霍煤鸿骏铝电公司简介及成本管理现状 426382.1霍煤鸿骏铝电公司简介 4143522.2霍煤鸿骏铝电公司成本管理现状 5148772.2.1公司生产成本的构成 570192.2.2成本管理组织机构 6258102.2.3成本管理的目标 755312.2.4成本管理措施的落实 875403霍煤鸿骏铝电公司成本管理中存在的问题及原因 9132433.1霍煤鸿骏铝电公司成本管理中存在的问题 9128323.1.1燃料成本压降空间小 9213073.1.2安全设施治理资金投入少 9151633.1.3机械检修费用过高 91833.1.4成本管理的企业文化缺失 10229073.2霍煤鸿骏铝电公司成本管理存在问题的原因分析 10118903.2.1燃料管理制度不能贯彻执行 10166333.2.2安全设施管理意识不强 1019423.2.3缺乏对设备检修的重视 11250483.2.4领导者成本管理思想落后 1137674提高霍煤鸿骏铝电公司成本管理的对策 12172404.1优化燃料成本管理 12269214.2完善安全生产责任体制 1231464.3提高设备性能和优化资源配置 1315644.4建设企业成本管理文化 13195105.总结 141960参考文献 141绪论1.1研究背景当今社会，科学研究全面发展、新兴产业的迅速发展、客户的个性化需求和公司产品的多样化加速了企业国际化的趋势，全球竞争加剧。公司外部环境的变化对成本控制和管理提出了更高的要求，迫使公司适应成本控制的目标。外部环境的变化，战略成本管理的全面和多学科知识和能力，水资源综合管理、企业等现代管理方法，例如：分析价值链，假设从战略成本分析、竞争分析费用数据，战略管理周期。必须长期利益，企业根据市场需求和工商管理、竞争和市场价格注重目标的使用量追求利润，在这方面，在分析这些指标在企业内部管制创造可持续的环境，减少交易成本。更加重视传统企业规模生产、效率、生产力和生产等领域，降低生产成本和竞争环境的变化，改变人们的态度，企业必须更能满足用户需求和最迅速的多元性，在降低服务成本的同时，提供个性化的产品和服务已经超越了竞争。当今社会对电力能源的需求日益增加，电力行业对其他资源的需求也在不断增加。在当前国内主要原材料及人力资源价格上涨的背景下，电力能源企业进行生产成本管理，不断改进成本管理能力等，对于企业在合理利用资源和节约资源保护环境具有重要意义。生产成本管理对于电力生产企业的利润获取具有十分重要的意义。企业需要重视现企业的实际现状，解析现在企业成本管理现有的缺点和原因，并策划相应的解决方案等，这样才能督促企业在生产过程中不断提高生产成本的管理效益，改进综合成本管理能力等。1.2研究意义及目的保证其生产经营过程连续进行和生产经营规模扩大是企业的使命。这个任务需要大量项目堆积才能达成，企业运营就可以被看成一个大项目。因此，在企业运营整个环节中，项目投资管理也显得非常重要，对企业的持续良好经营、股权价值增加有直接性影响。企业投资运营管理的核心是成本的管理与控制，企业的生存、盈利能力及市场份额与成本优势有直接的关系。本课题提出的研究方法和思路可为霍煤鸿骏铝电有限责任公司成本管理系统优化问题提供借鉴和参考意义。在火力发电企业成本较高的情况下提高利润率，这是一个不小的挑战，在这个过程中还需要履行“奉献绿色能源”的社会责任，提高社会公众对企业的认可度和满意度，更加不易。霍煤鸿骏铝电有限责任公司若想可持续发展，必将接受这一挑战，这也是火力发电企业突破发展瓶颈的关键。1.3研究思路及方法1.3.3研究思路本文是以研究霍煤鸿骏铝电有限责任公司的成本管理为核心，第一部分简单介绍成本的基本概念、作用和方式。第二部分是介绍霍煤鸿骏铝电有限责任公司的成本现状分析。第三部分是根据上述情况分析出霍煤鸿骏铝电有限责任公司成本管理存在问题的原因分析，第四部分是对问题提出合理的优化对策分析，最后是总结全文的内容和所要说明的事情。1.3.3研究方法文献研究法，通过在网上，图书馆等搜集整理传统民族音乐海门山歌的相关研究资料，并仔细整理阅读，为研究定下方向，做前期理论准备；首先参考国内相关文献，初步建立相对全面的评价指标体系，通过调查文献来获得资料，能够全面且正确的了解与掌握所要研究的问题。案例法，结合具体企业成本管理的现状，分析成本管理中存在的问题，促进具体企业发展。1.4研究技术路线2霍煤鸿骏铝电公司简介及成本管理现状2.1霍煤鸿骏铝电公司简介霍煤鸿骏铝电有限责任公司（文中简称霍煤鸿骏铝电公司）是由中央直属企业中国电力投资集团公司（中国五大发电公司之一）控股的中电投蒙东能源集团公司、新加坡大陆咨询有限公司、青岛德正资源控股有限公司三家股东出资组建的，主营电解铝生产加工、兼营发电、售电、供热等业务的中外合资企业。公司在2002年11月27日成立，注册资本约为33亿元，公司由120万千瓦火电、30万千瓦风电、81万吨电解铝及具备独立运行能力的局域电网和监控中心的煤（风）电铝循环经济产业形成，每年消纳劣质煤达1000万吨。霍煤鸿骏铝电公司2017年累计亏损2628万元。完成发电量49.56亿千瓦时，较上年同期51.63亿千瓦时减少4.01%，主要原因是风力发电、太阳能发电装机规模不断提升，火力发电受到冲击。完成主营业务收入118,826.00万元，较上年同期111,665.55万减少7,159.45万元，主要原因是受电力的影响。2017年累计完成营业收入119,223.46万元，其中累计完成主营业务收入118,826.00万元，其他业务收入396.46万元。2017年累计完成营业总成本127,050.92万元，较上年同期107,117.65万元减少19.932.27万元。其中主营业务成本累计完成103,165.27万元，较上年同期88,374.88万元增加14,789.39万元。剔除煤价上涨因素，主营业务成本累计完成89,269.59万元，与上年同期相比增加893.71万元。2.2霍煤鸿骏铝电公司成本管理现状2.2.1公司生产成本的构成霍煤鸿骏铝电成本主要构成项目及2017年的数据如表2.1所示。表2.1霍煤鸿骏铝电公司成本构成项目本年累计数（单位：元）占比燃料费586,276,751.9256.83%水费2,262,392.120.22%材料费25,299,158.692.45%职工薪酬48,827,375.644.73%折旧费275,071,274.2326.66%修理费51,189,882.514.96%委托运行费12,738,240.381.23%其他费用29,997,605.552.91%合计1,031,662,681.04100.00%表图2.1霍煤鸿骏铝电公司生产成本明细比例霍煤鸿骏铝电公司生产成本主要由以下几部分所构成，构成比例如图2.1所示。（1）燃料成本：霍煤鸿骏铝电有限责任公司的燃料成本是指直接用于生产电力、热力产品所耗用的各种燃料。如煤炭、石油、天然气、液化气等。霍煤鸿骏铝电有限责任公司的燃料成本主要包含燃煤和燃油这两个方面。2017年，霍煤鸿骏铝电有限责任公司燃料成本占主营业务总成本的56.83%，所以说火力发电企业成本管理的关键在于燃料成本的管理。（2）水费：霍煤鸿骏铝电公司的水费主要是用于发电、给生产提供热量而耗费的水费和水资源费等。主要是给火力发电机械去灰、冷却和补给水费。（3）材料费：霍煤鸿骏铝电公司产生的材料费是在发电和供热的生产运营、检修等所耗费的消耗性燃料、脱硫脱硝燃料、备用品、备件，和不应计入“燃料”项目的其他用于生产的材料。接近占有主营业务所有成本的5%。（4）折旧费：依据霍煤鸿骏铝电公司划定年限计提固定资产得折旧费。（5）修理费：霍煤鸿骏铝电公司的修理费主要包括等级维修费用及日常检查费用。（6）其他费用：不归于以上五项的应计入电力生产成本费用和热力生产成本费用。霍煤鸿骏铝电有限责任公司的其他费用主要包括差旅费、业务招待费、运输费、办公费、保险费、排污费、试验检验费、咨询费、低值易耗品摊销等。2.2.2成本管理组织机构图2.2霍煤鸿骏铝电公司成本管理组织结构图霍煤鸿骏铝电公司依照公司经营筹划对各部门进行周全的成本预算管理事务，并建立了与之相对应的组织结构，霍煤鸿骏铝电公司的成本管理组织结构如图2.2所示。主要是两大部分：管理部门和申报部门。其中，管理部门为财务部；申报部门为办公室、人力资源部、计划部、政治工作部、安全环保部以及生产技术部等六个部门。在公司的总体成本预算中，以全面地成本预算为核心，涵盖了霍煤鸿骏铝电公司的各个部门和各个环节，主要内容包含投资预算、作业预算、财务预算等三个部分。该公司的财务部门主要负责成本管理当中的预算和筹划两个环节，并且将结果上诚挚领导层进行讨论，通过对电力企业的整体战略发展规划进行思考，制定出有效的成本预算数字，并且实施具体的成本管理办法，这都是以利润作为主要目标的。但无论是预算还是筹划，实际上都需要与市场相结合，以电力、热力市场的需要为导向，以合理的成本预算为基础，每个管理部门做好自己的应做的工作。2.2.3成本管理的目标企业要达到年度利润指标，从成本管理层面来说，需要将年度利润目标按照费用管控部门进行层层的分解落实，以达到控制成本、提高利润的目标。相关部门的成本管理方面也要按照参照企业总体利润目标制定详细的目标。霍煤鸿骏铝电公司成本管理的目标主要表现在以下几点：（1）了解电力企业国家相关的法律规定：国家发改委公布过与电力企业相关的供给侧结构性改革和价格的管制，要注重生态地区环境的建设，金融信誉贷款的安全和监察关于电力企业的政策。（2）霍煤鸿骏铝电公司提出了实行企业成本控制计划和五年的供给侧结构性改革，对与成本管理相关的制度进行重新修改，给企业的其他部门的费霍煤鸿骏铝电公司用标准以及生产部门的折旧费用成本费用制订了一个标准。（3）为了达到成本降低和利润增大的目地，就必须要完成集团决策层发布的年度成本预算费用和成本管理的审核目标，（4）公司的每个部门要加强生产成本的预算，尤其是财务部门，统计清楚霍煤鸿骏铝电公司每年的财务报表和预算考核表，报表与其他的专业数据相符合。（5）高指标的控制生产产量、价格、成本费用等相关环节的费用，公司的电力人员对成本的控制要尽职尽责，实现扭转亏损为盈利的局面，来增加企业的利润。2.2.4成本管理措施的落实（1）安全生产管理培训的落实霍煤鸿骏铝电公司接连举行多年的生产管理安全知识讲座，针对公司内部发生的生产安全事故，暴露许多安全隐患，安全管理制度不完善、安全意识薄弱、仍然存在很多安全隐患、应急处理方式不当等问题。讲座仔细分析安全事故的起因，强调了安全措施及注意事项，诠释了工作时要注意的安全规程、基础设备管理和应急救援知识。举办安全知识文化理念的工作，把健康、安全、环境三合一体的管理体系当做安全知识文化建设的重要支柱，与实际工作相结合，建立以制度、能力、良好的行为习惯为重要支撑的安全知识文化，深度融合健康、安全、环境三合一体的管理体系内涵，加大宣传力度，注重扭转观念，结合实际情况，贯彻做好工作思想，真正是我公司达到核电安全管理的审核标准。（2）成本管理预算的落实霍煤鸿骏铝电公司就“寻找差距、达到先进”的原则，每周期组织专题研究会，制定整改解决方案，研讨处理影响指标的深度问题。运用内蒙古公司三级指标平台，时刻都在对比机械生产指标成本控制情况，定期召开生产指标解析会，注重坚持解析与整改、注重过程管理控与结果验收、预期效果与考核奖惩并重的原则，外对集团标杆机组制，对同类型机组，逐渐完善指标达标管理体系，全面完善对标管理。做好增加收入节约成本的工作。（3）成本考核标准的落实通过举办活动找到工作的根基，督促改变工作观念，挖掘管理方面留存的深度问题，因而进一步提升了我公司的工作管理水平。最先，要对照行业准则、上级要求、规章制度等，找出基础设备、系统管理、良性生产等方面留存的问题，策划整改方案，找到责任人、时间和审核标准，按照条件进行整顿工作。然后，要使管理准则相融合，加大设备管理制度、加大机械运营巡视、达到规范化作业水平、分辨安全隐患等工作准则和规范化水平。

3霍煤鸿骏铝电公司成本管理中存在的问题及原因3.1霍煤鸿骏铝电公司成本管理中存在的问题3.1.1燃料成本压降空间小从表3.1里面的数据可以看出，霍煤鸿骏铝电公司最重要的生产成本是燃料成本，占整个生产成本的60%左右，燃料成本包括燃煤成本和燃油成本，其中燃煤成本占整个燃料成本的99%。由此可见，霍煤鸿骏铝电有限责任公司随着发电量的减少，发电单位燃料成本却在逐年增加，燃料成本的压降空间越来越小。表3.1霍煤鸿骏铝电有限责任公司燃料数据统计表项目计量单位2015年度2016年度2017年度发电量万千瓦时485437495631469110燃料费元398,574,243.69419,679,774.77586,276,751.92燃煤成本元389,626,004.80412,815,912.05578,389,412.48发电单位燃煤成本元/千千瓦时80.2683.29123.30总耗原煤量吨297657732011813414171发电耗原煤量吨287101631518693283334入厂煤热值兆/千克13.6913.8413.45入炉煤热值兆/千克13.4713.6613.22入厂入炉煤热值差兆/千克33.1.2安全设施治理资金投入少通过2017年自查及集团公司安全设施专项检查，霍煤鸿骏铝电有限责任公司整顿安全设施共计534项，整顿费用约合计2123.43万元。其中包含：1、2号锅炉高温炉烟管材料替换费用330.8万元，锅炉本体保温及炉顶密封整顿费用188.5万元，锅炉水冷壁部分管组整顿费用122.7万元，锅炉顶部及炉本体平台改善整顿费用381.5万元，风机检查道路维护253.1万元。但全年累计发生安全生产费仅783.57万元，总体安全设施的治理费用投入比率是比较低的。3.1.3机械检修费用过高霍煤鸿骏铝电有限责任公司的等级检修工作根据年初的检修计划进行安排，仅简单按照检修计划进行机组等级检修是不合理的。首先，一些已达检修期限的机器设备，其实际使用情况良好，不需要在当年立刻进行检修，如若按照检修计划进行检修，就会增加不必要的检修费用。其次，一些未达检修期限但运行情况欠佳机器设备，如未进行及时检修，则会降低其使用效率和安全性，存在着一定的安全隐患。3.1.4成本管理的企业文化缺失企业文化是一个企业的“灵魂”，而霍煤鸿骏铝电公司缺少关于成本管理的企业文化。之所以需要成立一个富有朝气和希望的企业成本管理文化，是因为电力企业的文化环境是非常单调的，相当于没有。经过2017年以来审查出现的问题，发现电力企业依然留存着很多问题，企业员工工作怠慢，没有上进心，举止懒散，轻视企业文化。企业制。度执行力薄弱，没有全面整顿内部企业风险。在电子科技、先进技术、网络技术快速发展的时代背景下，企业文化对于电力企业的发展显得非常重要，但是公司的管理层人员的能力与企业的战略方针发展不相符合。管理层员工的成本管理能力并不能胜任该岗位，管理层人员对成本管理的专业知识掌握的不牢固，本职工作的管理能力不强，对于工作的钻劲不够，达不到公司要求的工作标准，行动力弱，工作态度不积极、很被动，对于其他事物毫不关心。这些缺陷都需要电力企业组织一个企业文化管理制度来修补。3.2霍煤鸿骏铝电公司成本管理存在问题的原因分析3.2.1燃料管理制度不能贯彻执行燃料成本从制度制定到执行缺乏管理力度，部分管理人员工作缺乏主动担当精神，这样严重影响燃料管理过程中的效果。另外，燃料成本措施的制定不详细，实施不快，闭环不严格，因此，仍然对于燃料方面的管理产生这一定的负面影响。自2017年审核核查引来该企业在执行上级命令和成本管理办法方面，仍然存在着种种问题，甚至盲目地进行扩张，导致管理风险激增。部分员工自身的思想作风很成问题。执行制度的能力差，遵守纪律的约束性不强，这就使得燃料管理制度无法得以贯彻执行。3.2.2安全设施管理意识不强自上世纪七十年代末，我国第一次提出改革开放的号召以后，很多企业都进入了市场竞争中，然而电力企业由于其独特的行业属性，仍然不能够完全摆脱计划经济的控制，因此这就导致很多电力企业现阶段仍然存在着过度依靠上级命令的弊病，这是与现阶段我国实行的市场竞争模式背道而驰的。如果继续采取这种落后的管理办法，那么企业就很难跟上时代的潮流、获得发展。另外，霍煤鸿骏铝电公司本身不太重视安全教育和宣传，员工安全意识相对淡薄。在这方面，公司的管理层更需要予以注意，需要创新管理办法，扭转错误意识，尽可能地使用专业的，科学的管理手段，制定有效的管理措施，保障安全性，使得企业能够在发展中闯出一片自己的天地。3.2.3缺乏对设备检修的重视在人才培养与在职进修方面，霍煤鸿骏铝电有限公司仍然存在着很多的空白之处，各部门的领导过于强调业务本领，而忽视了对设备检修工作的开展以及相关人才的培养，甚至在一些教育培训活动当中，仍然是存在着注重形式，走过场的问题。如果从企业内部来说，大部分部门都没有做到定时，定期的检修设备，这种习惯就是得企业的管理制度无法得以落实，也造成了该企业内部检修人才的长期缺失问题。3.2.4领导者成本管理思想落后随着信息技术的不断发展，现阶段我们想要获得知识，获得信息变得更加的简便。因此，领导者需要不断的开拓创新，更新自己的思维，这对于企业的发展来说是至关重要的。虽然我们说该企业内员工几乎都能吃苦，都具有一定的专业知识，然而却没有做到与时俱进，甚至是指围困于现阶段的工作内容，缺乏开拓进取的创新意识，也没有从全局战略角度进行思考的大局观念，这都是未来需要加强的部分。同时，企业领导者在管理过程中，传统燃料成本管控理论占主要地位，笼统地认为成本管控就是节约成本，领导者这样的传统成本理念严重制约企业的发展，以及企业的战略发展。领导者在成本管控过程中并未积极运用现代成本管理理念，对于成本的管控并不可以一味地节约成本，燃料成本也是有限度的，超过底线就会影响火力发电的业绩，燃料成本的控制并未与实际现代化技术相结合，单纯地将企业成本管控理解为降低成本。归根到底，是由于企业管理者思想的落后，并未针对火力发电厂实际面临的成本管控中存在的问题进行分析，落后的思想无法与实际的现代化发展战略相结合，进而使企业发展缓慢，缺乏企业竞争力。

4提高霍煤鸿骏铝电公司成本管理的对策4.1优化燃料成本管理对于电力企业来说，必须要进行成本管理机制的改革。从燃料成本方面下工夫，对于合同的细则条款也需要进一步的约束，如果从采购合同来说的话，目前分为国家控制的重点合同以及企业方面自行设计的市场合同，随着新能源的出现，实际上现在燃料的买方市场优势已经逐渐的消失，因此，霍煤鸿骏铝电公司需要在保障充足燃料储备量的基础之上，尽可能的去挑选一些质量优的煤矿资源，另外，还需要致力于承担起自身的社会责任，减少环境污染问题。建议采取多厂横向对比的方式进行性价比的挑选，希望可以以最低廉的价格购买到最高质量的产品。与此同时，还需要直接通厂商建立合作联盟关系，加强沟通，多头比价，希望能够形成最优方案，从而实现燃料成本的管理目标。可以降低电力企业生产带来的污染。企业需要自上而下的进行转变，对于管理者来说，需要增强这方面的意识，从规章制度设立来要求基层员工予以执行。并且做好监控制约工作。定时定期和随时抽查的检验方法相结合，保证数据的有效，减少虚假情况的出现。4.2完善安全生产责任体制作为生产制造类企业，安全问题应当是生产经营环节当中的首要问题。领导需要首先扭转错误观念，开始重视安全生产的作用，并且制定相关的管理办法和生产规定，使得安全生产能够全面铺开，尤其是需要在燃料采购方面予以强调，使得采购环节更加具有安全性，同时，在签订合同和完成购买行为的过程当中，尽可能的要建立长期合作关系，保护电力设备。实现后期维修的可能性，并且及时做好定期检查工作，对设备机械故障问题采取早发现，早治理，早修复的政策。在煤炭淡季也就是五至十月份就可以进行收购，此时的煤炭价格相对较低，且市场剩余产品较多。在使用过程当中也需要采取更加科学合理的方法，避免资源浪费，降低成本。企业方面需要采取更加积极的手段来鼓励员工参与到安全生产的宣讲和学习工作当中来：一方面需要建立健全相应的规章制度，细化规则明细；另一方面还需要以物质奖励激发员工的参与性。尤其是对于一些重点和可能存在隐患业务，更需要加强排查和检修工作的频率，避免场内和操作间内出现违规情况，使得施工可以真正的保证其安全性。4.3提高设备性能和优化资源配置没有设备，那就无从谈起后续的生产，设备的质量高低与效率效能直接关乎着企业最终的产出。和长远发展的可能，虽然机械化时代之下使得企业运转更加简便，也极大地解放了生产力，提升了生产效率。然而，我们却不能够忽视机械化社会所带来的成本激增问题，无论是购买还是维修，此类成本的费用都是与日俱增的。所以，现阶段我们需要从设备方面着手，尽可能的购置一些高性能、低耗能的设备，以此作为管理成本和资源配置的有效手段。企业领导首先需要意识到这一点，并且制定设备管理规范条例，要求专业的管理员从事此类工作，并且对相关人才的资格证书和工作经验作出要求，还需要开展定期培训教育活动，在职业道德方面也不能够松懈。另外，企业管理小组也需要严格执行管理条例，定时定期的对设备进行检修，不能够出现违规操作和损坏机器的行为。同时还需要加强监控，在监控当中，如果发现了某一管理员的失职行为，那么就需要立即予以严处，并且及时的对设施设备进行检修，避免出现不可挽回的损失。4.4建设企业成本管理文化作为典型的制造类、生产类企业，电力企业的领导将更多的重点目光都凝聚在了生产和销售方面，因此也就忽视了企业文化的建设。然而对于每一个企业来说，企业文化都是不可缺少的，也是不能够被遗忘的。现阶段，电力企业需要使得企业文化注入更多的活力与生机，与自身的生产经营实际情况相结合，与员工的切身需求相结合，建立更加受人喜爱的先进企业文化，并且需要以此作为激发员工活力与参与感、增强企业成本管理能力的重要精神驱动力。随着网络时代大数据时代的到来，现阶段获取信息已经变得十分容易，因此企业文化也需要增添更多的与时俱进的特性，与时代背景与行业背景相适应。落实到具体的成本管理工作方面，就是需要在企业文化当中融入更多的勤俭节约内容，鼓励每一位员工从小事开始做起，在创新中履职尽责。

5.总结本文通过资料收集，经过研究得出以下结论：1.通过翻阅国内外的相关学术资料，对于成本管理理论和成本控制方法有了更加深刻的认知，认为霍煤鸿骏铝电有限公司现阶段应当从树立正确的经济观、价值观、生产观着手，以改进成本管理现状。并以此为依据，制定出更