分析房地产企业内部控制存在的问题及建议,房地产论文

分析房地产企业内部控制存在的问题及建议,房地产论文内容摘要：近年来,随着国家改革的深切进入和经济的快速发展,房地产行业得到了飞速发展,房地产企业的数量与规模空前庞大,逐步成为了国民经济的支柱产业。面对竞争剧烈的市场环境,企业要想立于不败之地,内部控制显得相当重要。随着国家对内部控制管理力度的加大,内控管理获得了一定的成效。但由于市场环境的不断变化,各类案件的不断发生,企业对内控管理也提出了更高层次的要求。本文通过阐述内部控制对房地产企业的重要作用,分析了房地产企业内部控制存在的问题及其成原因,在这里基础上提出了房地产企业内部控制的改良建议。本文关键词语：房地产企业;内部控制;治理构造;一、房地产企业内部控制内涵及意义企业的内部控制是指企业为了实现其经营目的，保卫资产的安全，保证会计信息资料的真实完好，提高经营效率和效果，实现公司战略而在企业内部施行的各种制约和调节的组织、计划、程序和方式方法。第一，完善有效的内部控制制度能够对企业及开发项目进行全方位的监督和控制，浸透于房地产企业经营活动的各个方面，确保企业经营目的的实现；第二，完善有效的内部控制制度能够规范各项经济业务的操作流程，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险和财务风险；第三，完善有效的内部控制制度能够考核评价部门及员工的工作业绩和效率，有利于公司经营目的的实现。二、房地产企业内部控制存在的问题1.企业的内部控制制度不健全企业的内部控制制度在企业内部管理监控系统中有着举足轻重的作用。越来越多的房地产企业都开场重视内部控制制度的建设，但多数企业的内部控制制度还不够完善，甚至有企业根本没有内部控制制度，造成管理混乱、会计信息失真、营私舞弊行为不断，给企业带来了风险，造成了经济损失。比方开发项目未进行全面的可行性研究，对项目开发周期、建设进度、资金来源、产品定价、销售去化周期、预期收益、不可预见的风险怎样应对等没有一个具体的计划和控制标准，进而导致出现问题时不能沉着应对，十分是市场环境变化时显得束手无策，给企业带来了极大的风险。2.缺乏对制度的实际执行和执行效果监管很多房地产企业都制定了相对全面的内控制度，但总是不能得到严格执行，制度形同虚设。光有一个管理形式，实际执行力度却很差。很多问题的产生不是由于没有制度或制度本身有问题，而恰恰是由于执行中出现了偏差。而且房地产企业内部也没有监督管理机构，对制度的执行监管也不到位。3.缺乏内部控制的评价和审计机制当前，多数房地产企业都将内部控制的重点放在怎样设计内部控制的制度和执行上，而对内部控制的自我评价和审计却没有引起足够的重视。企业固然建立了相对完善的内部控制制度，但其设计能否有效、运行能否有效没有定期进行评价，可能会导致内部控制系统失效。三、房地产企业内部控制存在问题的原因1.领导重视程度不够房地产企业内控制度的建设与公司领导层的思想认识和重视程度有直接关系。领导能否能意识到内部控制对公司的战略目的的实现所带来的作用，能否意识到财务管理的重要性，能否真的愿意以身作则、模范带头执行内部控制制度。有很多民营房地产企业的老板本身文化水平有限，他们关心的是工程建设进度、销售了多少房子和回笼了多少资金，而忽视了内部控制管理，对内部控制制度的建设不够重视。2.企业的治理构造和组织架构不完善大型房地产企业基本上建立了比拟完善的治理构造和组织架构。但对于中小型房企，由于其股东人数少及企业规模较小，只是在公司章程中设定了股东大会、董事会、监事会，在公司实际经营经过中几乎没有设置相应的机构，仍然是一股独大、一言堂，一人独揽大权，独断专行，更没有监事会的监督权，可能会导致公司决策缺少科学性，导致企业经营失败。另外，由于中小型房地产企业规模小，人员少，公司的内部机构设置也不健全。有时一个部门会兼多个部门的职责，一个人也会身兼数职，如工程造价、合同管理、成本控制核算由同一个人兼职，这样也容易造成营私舞弊、内控执行不到位，内部监管不到位。3.员工综合素质参差不齐，管理水平不高当前，大型房地产企业很重视引进有职业素养的专业人才，来应对复杂的市场竞争。但很多中小房地产企业由于种种原因留不住专业人才，导致企业人员综合素质参差不齐，对企业各项管理制度的执行力差异不同较大，影响了企业的管理水平。当代企业的竞争就是人才的竞争，房地产企业的发展对企业员工综合素质的要求也越来越高，专业度也越来越强，而中小房地产企业的人员现在状况也很难知足其发展的要求。四、房地产企业内部控制的改良建议1.强化领导层内控意识，完善治理构造和组织架构内部控制需要公司全员介入，由上而下全员性控制。尤其是领导层要高度重视，带头垂范，身体力行。建议领导层加强学习，多参加培训和行业沟通会，学习同行业中先进的内控管理经历体验，强化内控意识，从战略高度去完善治理构造和组织架构。在治理构造方面，应根据相关法律法规和公司章程，规范股东会、董事会、监事会和经理层在决策、执行和监督等方面的职责权限，建立责权统一、运转协调、有效制衡的法人治理构造。对于规模较小的或自然人独资的房地产企业，尽管能够不设股东会、董事会、监事会，但监事一定要设置，能够对公司的财务和高管人员的行为进行监督。在组织架构方面，应遵循机构设置的合理性和运行的高效性等原则，避免机构重叠、职能穿插、缺失或权责过于集中。同时明确每个部门的职责权限，将权利和责任落实到各个责任单位，明确每个岗位的职责和要求，并拟定岗位讲明书，将不相容职务相分离。2.建立健全企业的内部控制制度企业的内部控制是当代企业管理的要求，完善的内部控制制度是企业健康发展的基石。建立健全企业的内部控制制度要根据企业本身特点和实际情况，既符合国家法律法规政策，又能具体表现出管理者的管理意图。建立健全企业的内部控制制度，必需要建立一套完善的管理体系，如明确的治理构造和组织架构，准确的部门职能和人员职责，精细的业务流程，严格的考核体系，构成互相间的牵制，使业务流程化，便于对各环节进行控制，同时要加强内部监督。在制定内部控制制度时，应首先找出详细业务和事项的主要风险点，再根据各环节的关键控制点施行控制，制定详细操作流程和审批流程，将风险控制在可承受范围内。比方一个单位的章印管理是相当重要的，若章印管控不严容易引起经济和法律纠纷，使公司遭受重大损失，这样的教训经常发生。现实中有些大型房地产公司是这样管理印章的，当某部门需要用印时，先由详细经办人发起用印章申请，再经部门负责人、各分管领导层层签字审批，最后到盖章时，先由印章管理小组检查审批手续，再对欲盖章的材料进行具体的核对，若是对复印件盖章，必须和原件完全吻合才会盖章，有时一式四份的工程合同光复核盖章就要一周左右。对于很多小型民营房地产企业是不可能做到这样的，尽管有时办事效率低了，但风险被管控了。同时要设立专门的内部监督机构，如内部审计部门，来加强内部监督，保证内控制度真正得到贯彻执行。加强内部监督，首先必需要保证内部审计工作的独立性，不受其他部门和个人的干扰和控制，只要这样才能真正发挥其监督的职能；其次，内部监督要进行全经过监督，做到事前有计划，事中有监控，事后有总结，避免事后再检查总结的马后炮行为，预防各种经营风险和财务风险的发生。3.建立内部控制的评价和审计机制企业内部控制制度的设计和运行能否有效，还要定期进行评价，出具评价报告和审计报告，便于以后更好地施行内部控制，实现企业的经营目的。对内部控制的评价必须挑选具备很强的专业能力和职业道德素养的并具有独立性的人组成评价工作组。能够综合运用各种评价方式方法，通过了解房地产企业的管理制度和流程，如组织构造、职责分工、岗位讲明书、信息传递沟通方式、审批流程等相关资料，并向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，把握这类控制点存在的漏洞和缺乏之处，并及时与被评价单位进行沟通。内部控制评价小组对认定为内部控制的缺陷，应提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况，已造成损失或负面影响的，企业应追查相关人员的责任。同时还要委托会计师事务所对企业内部控制的设计和运行的有效性进行审计，并出具审计报告，提出审计意见，对外披露。通过对企业内部控制的评价和审计，及时发现内部控制制度中的缺陷，并提出整改措施和有建设性的意见和建议，使企业能够健康有序地发展。4.加强员工的学习与培训，提高员工综合素质和管理水平首先，在人员引进环节就要重点关注招聘对象的价值取向和责任意识，尽可能的引进那些德才兼备的人员。既要有丰富的专业技能，还要有优良的人格品质。其次，应当建立招聘人员的试用期和岗前培训制度，对试用人员进行专业技能和行为品质的严格考察，试用期满考核合格后方可正式录用上岗。避免盲目引进而给企业带来的风险。最后，在日常工作中要鼓励员工加强自我学习，提高员工的专业能力，定期组织员工进行房地产企业的专业知识、管理及风险控制培训，提高员工的内部控制意识。五、结束语房地产企业的内部控制既是当代企业管理的要求，也是当代房地产企业生存和发展的需要。房地产企业要想在竞争中立于不败之地，唯有苦练内功，加强内部控制建设。只要这样，才能保证企业合规经营、维护企业资产安全