增值税具体税收优惠政策

增值税具体税收优惠政策（1）一样免税规定。下列项目免征增值税：农业临盆者发卖的自产农业产品，重要指栽种业、养殖业、林业、牧业、水家当；农业临盆者，包含从事农业临盆的单位和小我；农业产品是指初级农业产品。对单位和小我外购的农业产品，以及单位和小我外购农业产品临盆、加工后发卖的农业产品，不属于免税范畴；农业临盆者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精细茶，也不属于免税范畴；避孕药具和用品；古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；直截了当用于科学研究、科学实验和教授教化的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿增援的进口物质和设备；来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直截了当进供词残疾人专用的物品；发卖本身应用过的物品（除游艇、摩托车应征花费税的汽车外的货色）；残疾人小我供给加工和补缀修配劳务。（2）起征点免税规定。税律例定，纳税人的发卖额在起征点以下的，免征增值税。起征点的幅度如下：发卖货色的起征点为每月发卖额600元至2000元；。发卖应税劳务的起征点为月发卖额200元至800元；按次纳税的起征点为每次（日）发卖额50元至80元。各地起征点的具体标准由各省、自治区、直辖市和筹划单列市国度税务局依照实际情形确信。依照财务部、国度税务总局财税[2002]208号文件规定，自2003年1月1日起进步增值税的起征点：发卖货色的起征点为每月2000-5000元；发卖应税劳务的起征点为每月1500-3000元；按次纳税的起征点为每次（日）150-200元。（3）部队、军工体系免税规定。部队体系：部队体系下列企业单位，能够按规定享受税收优待政策照管：军需工厂（指纳入总后勤部同一治理，由总后勤部授予代号经国度税务总局审查核实的企业化工厂）；军马场；军办农场（林场、茶场）；军办厂矿；部队院校、病院、科研文化单位、物质供销、仓库、补缀等事业单位。部队体系各单位临盆、发卖、供给的应税货色按规定征收增值税。但为部队临盆的兵器及其零部件、弹药、军训器材、部队设备免征增值税；对外发卖的按规定征收增值税。军需工厂之间为临盆军品而互相协作的产品免征增值税。部队体系各单位从事加工、补缀修配兵器及其部件、弹药、军训器材、部队设备的营业收入，免征增值税。对军工体系（指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司）：部队体系所属军事工厂（包含科研单位）临盆发卖的应税货色应按规定征收增值税。但对列入军工主管部分临盆筹划并按照军品作价原则发卖给部队、人平易近警察部队和军事工厂的军品免征增值税。军事工厂临盆发卖给公安体系、司法体系和国度安稳体系的兵器设备免征增值税。军事工厂之间为了临盆军品而互相供给货色以及为了制造军品互相供给专用非标准设备、对象、模具、量具等免征增值税；对部队体系以外发卖的，按规定征收增值税。除军工、部队体系企业以外的一样工业企业：除军工、部队体系企业以外的一样工业企业临盆的军品，只对枪、炮、雷、弹、军用游艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各类炮用对准具和对准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。部队、军工体系各单位经总后勤部和国防科工委赞成进口的专用设备、仪器外表及其零配件，免征进口环节增值税；部队、军工体系各单位进口其他货色、应按规定征收进口环节增值税。部队、军工体系各单位将进口的免税货色转售给部队、军工体系以外的，应按规定征收增值税。军品以及部队体系各单位进出口军需工厂临盆或军需部分调拨的货色，在临盆环节免征增值税，出口不再退税。（4）进出口免税品发卖公司征免税规定。经国务院或国务院授权机关赞成的从事免税品发卖营业的专业公司，对其所属免税品市廛批发、调拨进口免税的货色，免征增值税。这些单位及其所属免税品市廛零售的进口免税品，按照实现的发卖额，暂依6%的征收率征收增值税。企业批发、调拨或零售非进口免税货色及不属于免税范畴的免税品发卖单位，均应按照增值税暂行条例的规定征收增值税。（5）粮食企业征免税规定。财务部、国度税务总局财务字[1999]198号文件明白：为支撑和合营粮食流畅体系体例改革，经国务院赞成，现就粮食增值税政策调剂的有关问题通知如下：国有粮食购销企业必须按顺价原则发卖粮食。对承担粮食收储义务的国有粮食购销企业发卖的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国度税务局会同同级财务、粮食部分审核确信。对其他粮食企业经营粮食，下列项目免征增值税：部队用粮:指凭军用粮票和军粮供给证按军供价格供给中国人平易近解放军和中国人平易近武装警察部队的粮食救灾救济粮：指经县（含）以上人平易近当局赞成，凭救灾救济粮票（证）按规定的发卖价格向所需救助的灾平易近供给的粮食。水库移平易近口粮:指经县（含）以上人平易近当局赞成，凭水库移平易近口粮票（证）按规定的发卖价格供给给水库移平易近的粮食.对发卖食用植物油营业，除当局贮备食用植物油的发卖连续免征增值税外，一律照章征收增值税。对粮食加工营业，一律照章征收增值税。承担粮食收储义务的国有粮食购销企业和经营通知所列免税项目标其他粮食经营企业，以及由当局贮备食用植物油发卖营业的企业，均须经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优待的企业，应按期进行免税申报，违抗者撤消其免税资格。粮食部分应向同级国度税务局供给部队用粮、救灾救济粮、水库移平易近口粮的单位、供给数量等有关材料，经国度税务局审核无误后予以免税。（6）福利企业征免税规定。今朝我国对平易近政部分、街道、乡镇举办的社会福利临盆企业在增值税方面赐与了先征后返的政策照管。福利企业在规定的纳税期内如实申报，填开税票解缴入库，同时，由税务机关填开收入退还书，将已征税款返还给纳税企业。对福利企业临盆发卖属花费税的产品，不得享受此项优待。照管范畴：享受先征后返政策的平易近政福利企业应同时具备以下前提:1994年1月1日往常，由平易近政部分、街道、乡镇举办的福利企业，但不包含外商投资企业。1994年1月1日今后举办的平易近政福利企业，必须经由省级平易近政部分和主管税务机关的严格审查赞成，也可享受税收优待。安排“四残”人员占企业临盆人员的35%以上。“四残”是指盲、聋、哑、肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不克不及作为“四残”人员运算比例。有健全的治理轨制，并建立了“四表一册”，即企业全然情形表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税应用分派表、残疾职工名册。经平易近政、税务部分验收合格，并发给《社会福利企业证书》。具体方法：安排“四残”人员占企业临盆人员50%以上的平易近政福利工业企业，临盆的货色经税务机关审核后，可采取先征税后返还的方法。其返还方法是：福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申报，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。安排“四残”人员占企业临盆人员35%以上，未达到50%的平易近政福利企业，其临盆发卖的增值税应税货色，如产生吃亏，可赐与部分或全部返还已征增值税照管，具体操纵以不吃亏为限。其方法是：企业应按规定纳税，全年产生吃亏的，岁尾向本地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。不得享受先征收后返还政策的平易近政福利企业：平易近政福利工业企业临盆发卖属于征收花费税的货色，不克不及享受先征收后返还增值税的优待平易近政福利工业企业享受先征收后返还增值税的货色，只限于本企业临盆的货色。对外购货色直截了当发卖和托付外单位加工的货色不有用先征收后返还方法。平易近政福利工业临盆企业发卖给外贸企业或其他企业出口的货色不有用先征后返还方法。从事贸易批发、商品零售的平易近政福利企业，不有用先征后返还方法。（7）校办企业征免税的规定。今朝我国对校办企业在增值税方面赐与必定的优待政策。财务部、国度税务总局财税字[2000]92号文件规定，自2001年1月1日起，校办企业临盆的应税货色，凡用于本校教授教化、科研方面的，经严格审查确认后，免征增值税。（8）平易近族贸易县县级国有平易近族贸易企业和供销社企业征免税规定。财务部、国度税务总局财税字[2001]69号文件规定：在2005年事尾往常，对平易近族贸易县县级国有平易近族贸易企业和供销社企业发卖货色，按实际缴纳增值税额先征后返还50%，具体返还方法由财务部驻各地财务监察专员干事机构按财务部、国度税务总局、中国人平易近银行[1994]财预字第5号文件的规定履行。对县以下（不含县）国有平易近族贸易企业和基层供销社发卖货色免征增值税。以上企业自营出口或托付、发卖给出口企业和市县外贸企业出口的货色不有用先征后返还增值税的方法。（9）废旧物质收受接收经营先征撤退撤退规定。财务部、国度税务总局财税密2001]78号文件规定：自2001年5月1日起，对废旧物质收受接收经营单位发卖其收购的废旧物质免征增值税。废旧物质，是指在社会临盆和花费过程中产生的各类废旧物品，包含经由遴选、整顿等简单加工后的各类舍弃物质。应用废旧物质加工临盆的产品不享受废旧物质免征增值税的政策。临盆企业增值税一样纳税人购入废旧物质收受接收经营单位发卖的废旧物质，可按照废旧物质收受接收经营单位开具的由税务机关监制狗'废旧物质发卖同一发票”上注明的金额，按10%运算抵扣进项税额。废旧物质收受接收经营单位应将废旧物质和其他货色的经营分别核算，不克不及分别核算的，不得享受废旧物质免征增值税的政策。（10）铸锻件产品先征撤退撤退规定。财务部、国度税务总局财字税[2001]141号文件规定：自2001年1月1日起至2002年12月31日对国度税务总局所列举的221家专业铸、锻企业临盆发卖的用于临盆机械机械的商品、铸锻件，实施先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税税额返还35%的方法，返还的税款专项用于铸锻件产品的研究开创。（11）边销茶免税规定。财务部、国度税务总局财税明传电[2000]6号电文，对国度定点企业临盆和经销单位经销的边销茶叶自2001年1月1日起免征增值税。财税字[2001]71号文件规定：对国度定点企业临盆和经销单位经销的边销茶叶自2001年1月1日起免征增值税的政策，自2001年1月1日始连续履行至2005年12月31日止。（12）铁路体系内部补缀免税规定。财务部、国度税务总局（财税字2001]54号）文件规定：为支撑我国铁路扶植，经国务院赞成，从2001年1月1日起对铁路体系内部单位为本体系补缀货车的营业免征增值税。（13）“三剩物”综合应用即征即退规定。财务部、国度税务总局财税字[2001]72号文件规定：对企业以三剩物和次小薪材为原料临盆加工的综合应用产品，在2005年12月31日往常由税务部分实施增值税即征即退方法。临盆上述综合应用产品的企业，应零丁核算该综合应用产品的发卖额和增值税销项税额、进项税额，未零丁核算或不克不及精确核算的，不有用即征即退政策。“三剩物”包含：采伐残剩物（指枝丫、树梢、树皮、树根及灌条、灌木等）；造材残剩物（指造材截头）；加工残剩物（指板皮、板条、木竹截头、锯末、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等）。（14）出版物先征收撤退撤退规定。国度税务总局国税发[2001]41号文件规定：在2005岁尾往常，对下列出版物实施增值税先征撤退撤退的方法：中国共产党的机关和各平易近主党派的各级组织的机关报和机关刊物；各级人平易近当局的机关报和机关刊物；各级人大年夜、政协、工会、共青团、妇联的机关报和机关刊物；军事部分的机关报和机关刊物。处所上述各级的机关报和机关刊物，增值税先征撤退撤退范畴操纵在一个单位一报一刊以内。新华通信社的6种机关报和机关刊物：《参考消息》、《半月谈》、《光望》、《内参选编》、《国际内参》、《参考材料》。大年夜中小学的学生教材和专为青年儿童出版发行的报纸和刊物。科技图书和科技期刊。（15）县级以下新华书店和农村供销社先征撤退撤退规定。在2005岁尾往常，对全国县（含县级市）级以下新华书店和农村供销社发卖的出版物，实施增值税先征撤退撤退方法。退还的税款专项用于发行网点和信息体系扶植，不再计入当期损益。县（含县级市）及其以下新华书店包含地、县（含县级市）两级合而为一的新华书店，但不包含都市中的新华书店。（16）片子制片发卖片子拷贝免税规定。在2005岁尾往常，对经国务院赞成成立的片子制片厂发卖的片子拷贝收入免征增值税，对片子发行单位向放映单位收入的发行收入，免征营业税。（17）列举的出版物先征撤退撤退规定。财务部、国度税务总局财税字[2001]89号文件规定：自2001年1月1日至2005年12月31日，下列出版物享受增值税先征撤退撤退政策：中心政法委部属的《长安》；司法手部属的《法制日报》；监察手部属的《中国监察》；最高人平易近审查院部属的《审查日报》；最高人平易近法院部属的《人平易近法院报》；中心外宣办的《中国日报》；中心纪委、监察手部属的《中心纪检监察报》；中宣部治理的《光亮日报》、《经济日报》和《农平易近日报》；中国关怀下一代工作委员会的《中国火把》。（18）污水处理费免税规定。财务部、国度税务总局财税字[2001]97号文件规定：自2001年7月1日起，对各级当局及主管部分托付自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。（19）飞机修理实际税负跨过6%部分即征即退的规定。财务部、国度税务总局财税字[2000]102号文件规定：为支撑飞机修理行业的成长，决定自2000年1月1日起对飞机修理劳务增值税实际税负跨过6%的部分实施由税务机关即征即退的政策。（20）农业临盆材料免税规定。财务部、国度税务总局《关于若干农业临盆材料征免增值税问题的通知》（财税字[1998]78号），矜连续2001年1月1日履行。（21）饲料企业征免税规定。国度税务总局国税发[1999]39号文件规定：饲料企业反发卖给饲料临盆企业、豢养单位及个别养殖户的饲料，免征增值税；发卖给其他单位的一律征税。原有饲料临盆企业和新办饲料临盆企业应凭省级饲料质量监测机构出具的饲料产品合格证实及饲料工业治理部分审核看法向地点地主管税务机关提出申请，经省级国税局审核赞成后，由企业地点地主管税务机关解决免征增值税手续。（22）出口退（免）税规定。出口退（免）税的企业范畴：凡产生出口货色营业的出口企业均可申报解决出口退（免）税。所谓出口企业，是指负责出口货色盈亏的企业，而不是只负责解决出口货色手续的企业。具体范畴如下：具有出口经营权的企业。指经由对外经济合作部及其授权单位赞成，享有自力对外经营权的中心和处所外贸企业、工贸企业、工业临盆企业和其他企业；托付出口的企业。指托付有出口经营权的企业解决出口营业，但仍旧由本身承担出口货色盈亏的企业。一类是本身没有出口经营权的企业，他们只能将货色托付给有出口经营权的企业出口，但出口货色的盈亏仍旧由本身承担，受托单位只负责解决出口手续，并收取相干的手续费，不负责