基础全154章节讲义16zksj jxsjc第一编第三章审计证据

第一节审 本节内容介绍审计的概念和性质；对于概念以及性质中的充分性和相关性，通常一、审计的含，[第一章第二节的审计要素中，对审计也有涉及，请根据板书温习，需要二、审计的性评估的被审计单位的重大错报风险越高,所需审计的审计质b）质量存在缺陷，可能无法通过获取的审计予 [答案[点评]前三项是比较经典的结论，在理解的基础上不难做出判断；选项D看似考查审计，其实本质上是考查对重要性的理解，会计师不能人为调整重要性水平，从而减少必要的审计程序及审计的数量，这是高频考点。 获取的审计可以弥补这些审计质量上的缺需要获取的审计的数量受审计质量的影[答案审计质量越高，需要的审计可能越少；其次，审计的质量存在缺陷，可能无法通过获取的审计予以弥补。 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计可能越多[答案[点评]选项A需要结合第8章的知识，在这里 A，评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计可能越多。 由账→低估→完整性认审计的是（ 认定/发生认定）与低估（完整性认定）是最可能要求辨析的。针对本题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关；而针对选项D，其抽 册会计师认为最可能证实的是（， [答案[点评]选项C中，会计师从不同来源获取的审计或获取的不同性质的审计证 寄送至的函证回函＞被审计单位转交的函证回函外部的判断＞被审计单位法务部员工的判断文件记录比口头答复可靠，但纸质版记录和记录之间并没有必然的孰高孰赖程度。而传真件或复印件容易是篡改或的结果，可靠性较低。员工奖金通知书＞财务奖金计算在确定审的靠性时下列表中错误是（ A.以电子式存在审计比口头式的审更可靠B.从复印获取的计从传真获取的计更可靠D.直接获取的审计比推论得出的审计更可[答案，定要做到字字斟酌。例如本题的选项B，从原件获取的审计比从传真件或复印件获取的，，简答题[2006年][有难度销售副本与产品出库工资计算单与工资购货比收料单可靠：购货来自外部独立来源，收料单是被审计单位自行工资单比工资计算单可靠：工资单需经职员签字确认，工资计算单只在存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是会计师自行编制的，存货银行回函比银行可靠：前者是会计师从银行直接获取的；后者由公司任何区别的，要精准掌握7项解题方法。如从不同来源或不同性质的不一致，表明某项审计可能不可靠，应当追4、对获取的成本的考不应以取证的和成本为由减少不可替代的审计程序。[简答题考点] B.口头与时，会计师应当采面单项选择题[改编自2015年 B.审计不包括会计师接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的息[答案[点评]选项A中，外 不 据[答案多项选择题[改编自2009年 不因获取审计的和成本减少不可替代的审计程[答案“请按照脉络图建立层次、提取本讲考点向第(被询证人)获取答高评价和√√√√√√√√√√√√√√ [点评]在学习本章时，可能还会，需要对7类程序死记硬背，其实不必担 请按照脉络图建立层次、提取本讲考点第三节[有充分表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重[b）涉及第的其他资产：性金融资产，长期股权投资，由其他单位代为保管、未收到消极式询证函的回函提供的审计的可靠性低于积极式询证这一段的文字层次感不强，请参照脉络图来进行理解和，重点把握决会计师，该回函不能视为可靠的审计；未收到回函，会计师需要实施替代程回函有多种情形，但究其本质，要求就是两个，“控制”和“核实”，把握这两简答题[改编自2012年及2014年审计项目组成员要求被询证方飞流公司将回函直接寄至会计师，但飞流审计项目组以传真件方式收到的回函，与被询证方取得了联系，确认回函信息，在审计工作底稿中记录了内容与时间、对方与职位，并在审计工作底稿中根据长苏财务人员提供的电子邮箱地址，向客户公司发送了电子回复，仍未收到回函，会计师需要实施替代程序。验证存在性、地被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交会师如果在合理的时间内没有收到询证函回函时会计师应当考虑必要时再次向被询证如果未能得到被询证者的回应，会计师应当实施替代审计程序。[]93，替代程序不能提供会计师所需要的审计。在这种情况下，如果未获取回函会，）），， A.如果会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计的必要程序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行会计[答案，良好并有效运行不构成减少函证的数量的理由；选项C中会计师应当对应收账款实施同时满足4点条件时，会计师才可考虑采用消极的函证方式。，单项选择题[改编自2015年][经典下列有关积极式函证的说法中，错误的是（B．如果管理层不允许寄发询证函的原因不合理，会计师可以非无保留意见C如果会计师认为取得积极式函证回函是获取充分适当的审计的必要程序，[答案D收；其他3项，均为应当重点掌握的观点。简答题[2014年ABC会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的30当的审计。计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的沟通内容。理由：会计师应对2013年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施理由：会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行简答题[2015年]ABC会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜理相关事宜，审10090函证几乎 在解题时，会发现有些知识点比较陌生，这是由于在第9章、第12章还会结合具体请按照脉络图建立层次、提取本讲考点第四节多选题[改编自2009年 度和规范；同时，也可以结合第2节学习的知识，分析程序不运用于控制测试。13、分析程序运例[综合题必考点1以单独或结合细节测试运用实质性分析程序但并未要求会计师在实质性程序中必须使量。[单选题考点存在大量：本质上就是要求是频繁的、经常的，而不是偶然的、随机的；多选题[2009年在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时会计师通常考虑的因素 A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量多选题[改编自2010年 ，[点评]本题存在一定的难度需要结合上面的2点解题要点予以攻克，遇到此类，险实施实质性分析程序时如果使用被审计单位编制的信息会计师可在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时会计师通常考虑的因素 [答案[点评]本题经改编后存在一定的难度，旨在训练考场上遇到陌生选项的解题能，对于这个多选题的考点4项因素是最基本的，其次要理解每个的，在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时会计 [点评]本题存在一定的难度，旨在训练考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A在实施实质性分析程序时会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额多选题[2009年 产生。多选题[2014年下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（，[点评]选项D中会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，越需要获取有说服力的审计，可接受的的差异额将会降低。，4多选题[2010年 [点评]型考点，必须精准这4点内容。单选题[改编自2012年] [答案， ，1√×√较同异异单选题[2014年下列有关会计师在审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与会计师对被审计单位的了解