2019经济法基础讲义

第七章税收征收管理法律制度【考情分析】年均分值6-8分左右，主要题型为单选、多选、判断题。【学习方法】本章的内容在去年增加第二章《会计法律制度》后分值比例有所下降，本章的分值比重预计维持去年的水平。另一方面，税收行政复议的有些知识点和第一章行政复议的知识点有很多相同的地方，这也降低了本章的学习难度，考生在学习中要注意总结提炼，并进行适当的习题演练会达到较好的复习效果。【教材结构】第一节税务管理第二节税款征收与税务检查第三节税务行政复议第四节税收法律责任知识点：税务管理【考情分析】熟悉。一、税务管理概念税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。【提示1】税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理和涉税专业服务管理等。【提示2】税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础二、税务登记.概念：税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度。【提示】税务登记是整个税收征收管理的起点。从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。.申请人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。【提示1】上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。［提示2］负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。.新变化：机关:县以上（含本级）税务局（分局）.“多证合一、一照一码”。“一照一码”营业执照成为企业唯一的“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。【提示】“五证合一”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。【例题•多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A,国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农三、账簿和凭证管理（关键词:15日、10日）三、账簿和凭证管理（关键词:15日、10日）（一）账簿的设置.纳税人、扣缴义务人应按照有关规定设置账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按规定设置账簿。.无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务。聘请有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起日日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）纳税人财务会计制度及其处理办法纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。【考题•单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，除法律、行政法规另有规定的外，从事生产、经营的纳税人必须按照国务院财政、税务部门规定的保存期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料，该期限为（）。A.20年B.15年C.30年D.10年四、发票管理（一）发票的类型和适用范围.发票的类型。类型 具体内容增值税专用增值税专用发票和机动车销售统一发票。发票增值税普通包括增值税普通发票（折叠票、卷票）、增值税电子普发票 通发票。特定范围使包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过用的其他发桥）费发票、定额发票、票等。.发票适用的范围。（1）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。（包括二手车销售统一发票通过新系统开具）（2）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具机动车销售统一发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。（注意：和1）对比记忆：不包括增值税专用发票（3）2017年1月1日起启用增值税普通发票（卷票），分为2种规格。增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广。【注意】纳税人可依法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票或卷票）。（4）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（5）餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（6）醛：税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用6联票，代开增值税普通发票使用5联票。【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统，可开具增值税发票的种类有（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.机动车销售统一发票D.增值税电子普通发票（二）发票的开具和使用.发票的开具。（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。【提示］特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。特殊情况是指：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。（2）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（4）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。.发票的使用和保管。任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品。（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。（3）拆本使用发票。（4）扩大发票使用范围（5）以其他凭证代替发票使用。【提示】开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于虚开发票行为的有（）。A.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（三）增值税发票开具和使用的特别规定.增值税纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。.自2017年7月1日起，购买方为企业（包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业）的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。（四）发票的检查.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。.税务人员进行检查时，应当出示税务检查证.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（）。A.向当事各方询问与发票有关的问题和情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况五、纳税申报纳税中报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。（一）纳税申报的方式.自行申报:也称直接中报，是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，自行直接到税务机关指定的办税服务场所办理纳税申报手续。这是一种传统的申报方式.邮寄申报：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。.数据电文申报：代表着纳税申报方式的发展方向，使用范围逐渐扩大。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。.其他方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式中报纳税。（二）纳税申报的其他要求：无税、减免税期间也要申报，申请延期申报需要预缴税款.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税中报。.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【考题•判断题】（2018年）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，应当按照规定办理纳税申报。（）【考题•判断题】（2016年）甲企业按照国家规定享受3年免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。（）六、涉税专业服务涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。（一）涉税专业服务机构涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。【注意】税务机关对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%，国家税务总局另有规定的除外。税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记（二）涉税专业服务的业务范围.纳税申报代理。.一般税务咨询。.专业税务顾问。.税收策划。.涉税鉴证.纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。.其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。.其他涉税服务。【注意】前述列举涉税专业服务业务范围中的第3、4、5、6项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。税务机关所需的涉税专业服务，应当通过政府采购方式购买。（三）涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求.税务代理委托协议（1）涉税专业服务关系的确立应当以委托人自愿委托和涉税专业服务机构自愿受理为前提。双方达成一致意见后，签订税务代理委托协议。（2）税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务机构，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。.涉税报告和文书（1）涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。（2）税务代理业务档案需妥善保存，专人负责。税务代理业务档案保存应不少于5年。（四）税务机关对涉税专业服务机构的监管.税务机关对涉税专业服务机构在境内从事涉税专业服务进行监管.对违反法律法规及相关规定的税务师事务所，省税务机关还可以视情节宣布《税务师事务所行政登记证书》无效；提请工商部门吊销其营业执照；提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告。【考题•单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列涉税专业服务业务中，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的是（）。A.纳税申报代理B.涉税鉴证C.代理建账记账D.一般税务咨询【考题•单选题】（2018年）税务代理业务档案保存至少为（）。A.2年B.5年C.1年D.3年知识点：税款征收与税务检查【考情分析】掌握性熟悉一、税款征收:税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。（一）税款征收方式：.查账征收：（1）定义：指针对财务会计制度健全的纳税人，税务机关依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应缴纳税款的税款征收方式。（2）适用范围：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。.查定征收：（1）定义：指针对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款的税款征收方式。（2）适用范围：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊.查验征收：（1）定义：是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。（2）适用范围：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。.定期定额征收：（1）定义：指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额的一种税款征收方式。(2)适用范围：适用于经税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。【考题•单选题】(2015年)甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是()。A.定期定额B.查账征收C.查定征收D.查验征收(二)应纳税额的核定与调整.核定应纳税额的情形。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。.核定应纳税额的方法。（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（4）按照其他合理方法核定。【提示1】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。【提示2】纳税人对税务机关采取上述方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.纳税人拒不提供纳税资料的D.纳税人擅自销毁账簿的（三）税款征收措施:责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全、强制执行、阻止出境.责令缴纳。（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。【提示】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。【考题•单选题】（2018年）按照规定甲公司最晚应于2017年8月15日缴纳税款，甲公司迟迟未缴纳，税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到10月20日才缴纳税款，关于税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2017年9月30日至2017年10月21日B.2017年10月1日至2017年10月21日C.2017年8月16日至2017年10月20日D.2017年9月15日至2017年10月19日【例题•单选题】甲公司按照规定，最晚应于2018年1月15日缴纳应纳税款30万元，该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其于当年2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月15日，该公司才缴纳税款。甲公司应缴纳的滞纳金金额为（）元。A.8850B.8700C.9000D.6600（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款。（3）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施2.责令提供纳税担保。担保方式保证、抵押、质押的方式适用情形（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。【提示1】费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。担保范【提示2】用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当围 缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。【提示3】纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。【考题•单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，不属于纳税担保方式的是（）。A.抵押B.质押C.扣押D.保证税务机关责令具有税法规定情税收形的纳税人提供纳税担保而纳保全税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的。税务机关责令具有税法规定情税收形的纳税人提供纳税担保而纳保全税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的。强制执行从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。3.税收保全措施和强制执行措施措施适用情形 具体措施（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（1）强制扣款：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）拍卖变卖：即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。说明（1）应经县以上税务局（分局）局长批准。事项（2）不适合的财产：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施）。（3）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。【考题•单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是（）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.责令纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款【考题•单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款4.阻止出境:欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前整规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境【考题•单选题】（2017年）税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易账户C.通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款抵税财物的拍卖与变卖。适用拍卖、变卖的情形包括:（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的。（2）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的。（3）逾期不按规定履行税务处理决定的。（4）逾期不按规定履行复议决定的。（5）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的。（6）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。【提示】对上述第3项至第6项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续二、税务检查.查账权。.场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。.责成提供资料权.询问权.交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。.存款账户检查权：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料得用于税收以外的用途。【考题•多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（）。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证【考题•多选题】（2016年）根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资B.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【小结】本讲中的税款征收考频较高，注意掌握性熟悉，税务检查熟悉。知识点：税务行政复议和税收法律责任【考情分析】税务行政复议考频较高，税收法律责任考频不高。一、税务行政复议范围申请人对税务机关下列具体行政行为不服的，可以提出行政复议申请：.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（必经复议.行政许可、行政审批行为。.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。.税收保全措施、强制执行措施。.行政处罚行为（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。.税务机关不依法履行下列职责的行为：（1）开具、出具完税凭证；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）其他不依法履行职责的行为。.资格认定行为。.不依法确认纳税担保行为。.政府公开信息工作中的具体行政行为。.纳税信用等级评定行为。.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。.税务机关作出的其他具体行政行为。【提示1】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时；可以一并向复议机关提出对该规定（不含规章）的审查申请（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。【提示2】申请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请。【考题•多选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有（）。A.税务机关加收滞纳金的行为B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级C.税务机关扣押、查封纳税人的财产D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保【考题•判断题】（2018年）有关不依法开具完税凭证的行为属于税务行政复议的范围。（）【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（ ）。（2011年）A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ）。（2013年;2018年）A.加收滞纳金B.罚款C.开具完税凭证D.征收税款【单选题】根据税务行政复议法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于征税行为的是（ ）。（2014年）A.征收税款B.没收财物和违法所得C.加收滞纳金D.确认纳税主体【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。（2017年；2018年）A.罚款B.确认适用税率C.加收滞纳金D.依法制定税收优惠政策【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。（2017年）A.征收税款行为B.税收保全行为C.发票管理行为D.行政处罚行为【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有（ ）。（2018年）A.税务机关加收滞纳金的行为B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级C.税务机关扣押、查封纳税人的财产D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保,税务机关不依法确认纳税担保二、税务行政复议管辖1.复议管辖的一般规定（2019年调整）行政行为复议机关对各级税务局的具体行政行为不服的向上一级税务局申请行政复议对税务所（分局）、各级税务局的管向其所属税务局申请行政复议

查局的具体行政行为不服的对计划单列市税务局的具体行政行为不服的向国家税务总局申请行政复议对国家税务总局的具体行政行为不服的向国家税务总局申请行政复议2.复议管辖的特殊规定（2019年调整）行政行为复议机关对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的向“共同上一级”“税务”机关申请行政复议对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服向“共同上一级”“行政”机关申请行政复议对被撤销的税务机关在撤销以前所作出得具体行政行为不服的向继续行使其职权的税务机关的“上一级”“税务”机关申请行政复议对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议对已处罚款和加处罚款都不服的向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议【考题1•单选题】某市税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公

司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的

税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。根据税收征收管理法律

制度的规定，下列各项中，有权受理该申请的是（ ）。（2013年）A.该市税务局B.该市人民政府C.所在省税务局D.所在省人民政府【考题2•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，当纳税义务人对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。（2014年）A.税务机关上一级B.行政机关上一级C.共同上一级的行政机关D.共同上一级的税务机关【考题3•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（ ）。（2015年）A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议【考题4•单选题】设立于M省Y市（计划单列市）的甲公司对Y市税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中，受理该中请的是（ ）。（2017年）A.国家税务总局B.M省人民政府C.M省税务局D.Y市人民政府【考题5・单选题】（2018年）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.国务院B.国家税务总局C.人民法院D.向上一级税务机关【考点3］税务行政复议受理、审查与决定（★）1.税务行政复议受理（1）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。（2）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。2.税务行政复议审查（1）审理行政复议案件人员。行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。【提示】行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力。税务机关中初次从事行政复议的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。（2019年新增）（2）审查方式。①行政复议原则上采用书面审查的办法；②申请人提出要求或者行政复议机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况;③对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。【提示1】听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。【提示2】行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。（3）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。（4）行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。（5）税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理。无权处理的，应当在7个工作日内按照发动程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。【考题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限处理，该期限为（ ）。（2018年）A.60日B.30日C.90日D.180日3.税务行政复议决定（1）行政复议决定类型行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：①维持具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。②限期履行被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。③撤销、变更或确认违法具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。a主要事实不清、证据不足的；b适用依据错误的；c违反法定程序的；d超越或者滥用职权的；e具体行政行为明显不当的。（2）行政复议决定期限复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂、不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延期不得超过30日【相关链接】复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被中请人应当在60日内重新作出具体行政行为；情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。（3）行政复议决定生效行政复议书一经送达，即发生法律效力。【考题1・单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关自受理申请之日起60日内未作出行政复议决定的，特殊情况下，最多还能延长（ ）。（2014年）A.10日B.30日C.20日D.60日【考题2•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。（2014年;2016年）A.复议机关应当自受理申请之日起180日内作出行政复议决定B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机构作出维持的复议决定C.具体行政行为适用依据错误的，行政复议机构作出撤销、变更该具体行政行为的复议决定D.被申请人不履行法定职责的，行政复议机构作出要求被申请人在一定期限内履行的复议决定【考题3•判断题】税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。（ ）（2017年）知识点、税收法律责任：【考点1】违反税务管理规定的法律责任（*）1.一般违法行为纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（1）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。（2）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。（3）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。（4）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。（5）纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。2.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.税务代理税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【相关链接】扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收而未收税款50%以上3倍以下的罚款。【考题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以对其采取的措施是（ ）。（2014年）A.由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款B.由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上1万元以下的罚款C.由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上10万元以下的罚款D.提请工商行政管理机关吊销其营业执照【考点2】偷税、逃税、抗税和骗税行为的法律责任（★★★）.偷税（1）偷税行为的认定。①纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；②在账簿上多列支出或者不列、少列收入；③经税务机关通知申报而拒不申报；④经税务机关通知申报而进行虚假的纳税申报；⑤不缴或者少缴应纳税款行为。（2）偷税行为的法律责任。对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。.逃税（1）逃税行为的认定。纳税人欠缴应纳税款，采取“转移或者隐匿”财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。（2）逃税行为的法律责任。由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。.抗税（1）抗税行为的认定。纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。（2）抗税行为的法律责任。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处罚款。4.骗税（1）骗税行为的认定。以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款的行为。（2）骗税行为的法律责任。①纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；②对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税；③为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。【考题1•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（ ）。（2007年）A.追缴税款B.加收滞纳金C.并处罚款D.并处罚金【考题2•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是（ ）。（2015年）A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国家出口退税款的【考题3•判断题】对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。（ ）（2015年）【考题4•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于税法规定的偷税手段的有（ ）。（2016年）A.伪造变造账簿、记账凭证B.以暴力拒不缴纳税款C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证D.转移或者隐匿财产【考题5・单选题】纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权判定该纳税人应承担刑事责任的机关是（）。（2016年）A.地方税务局B.国家税务局C.人民法院D.人民政府【考题6•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为（ ）。（2016年）A.5倍以上10倍以下倍以上5倍以下C.10倍D.10倍以上15倍以下【考题7•判断题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。（ ）（2017年）【考点3】不配合税务机关税务检查的法律责任（★）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。【小结】掌握性熟悉税务行政复议，了解税收法律责任，税收法律责任的记忆量比较大，考试在现阶段适当了解即可，后面的学习阶段可以“以练代记”，毕竟考频不高，无需纠结。本章总结（一）掌握税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报（二）掌握税款征收、税务检查（三）熟悉税务行政复议范围、税务行政复议管辖（四）熟悉税务行政复议申请与受理、税务行政复议审查和决定（五）了解税务管理的概念、涉税专业服务（六）了解税务管理相对人实施税收违法行为、税务行政主体实施税收违法行为的法律责任1堂第七章税收征收管理法律制度一一税务管理一.单项选择题1.下列未纳入“五证合一、一照一码”的证件是（）。A.税务登记证B.组织机构代码证C.基本存款账户开户许可证D.统计登记证.税务代理业务档案保存应不少于（）。A.5年B.10年C.15年D.20年.下列属于其他发票的是（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.农产品收购发票D.以上都不是.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.15年.下列关于纳税申报的说法中错误的是（）。A.纳税申报包括直接申报、邮寄中报、数据电文申报等方式B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为中报日期D.自行申报也称直接中报，是一种传统的申报方式二.多项选择题6.下列各项中，应当办理税务登记的有（）。A.某远程教育公司在外地设立的分支机构B.国有制造企业C.某市工商局D.报刊杂志出版社.根据税收征管法律制度的规定，下列各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存10年的有（）。A.账簿B.发票的存根联C.完税凭证D.发票的登记簿.下列各项中，属于发票的有（）。A.增值税专用发票.增值税普通发票C.农产品收购发票D.客运发票根据税收征收管理法律制度的规定,增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统，可开具增值税发票的种类有（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.机动车销售统一发票D.增值税电子普通发票10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况11.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形需要纳税申报的有（）。A.纳税期内没有应纳税款B.纳税期内发生的业务全部属于免税待遇C.纳税期内发生的业务享受减税待遇D.纳税期内仅仅发生一笔应纳税款业务.根据税收征收管理法律制度，涉税专业服务机构可以从事的业务有（）。A.涉税鉴证B.税收策划C.纳税申报代理D.税务检查三.判断题.税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理和涉税专业服务管理等。（）.企业所得税的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》。.所谓账簿,是指纳税人连续地登记各种经济业务的账册或者簿籍，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用活页式。（）.一般纳税人甲公司向小规模纳税人乙公司购买一批货物，甲公司向乙公司索取增值税普通发票时，无需提供纳税人识别号。（）第七章税收征收管理法律制度一一税款征收与税务检查一.单项选择题.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）。A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.取消税收优惠D.采取税收保全措施3.2018年8月，税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）。A.核定其应纳税额B.责令其缴纳税款C.责令提供纳税担保D.采取税收保全措施4.下列选项中不可以为纳税人提供纳税担保的是（）。A.税务机关认可的有纳税担保能力的保证人B.纳税人自己以其未设置担保物权的财产提供的担保C.第三人以其未全部设置担保物权的财产提供的担保D