会计核算组织与规范

会计核算组织与规范第1页/共27页2“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”（《会计法》第36条第1款）

原则上，实行独立核算的大中型企业，必须单独设置会计机构。第2页/共27页3第一节：会计机构的设置企业、单位会计机构专职会计人员代理记账机构会计负责人会计岗位会计师事务所其他机构第3页/共27页4会计工作的组织方式P358集中核算组织形式非集中核算组织形式第4页/共27页5第一节会计机构的设置一、单独设置会计机构的意义保证会计监督职权的独立性和会计业务处理的专一性单独设置会计机构或配备专职会计人员设置总会计师制度第5页/共27页6会计机构与财务机构的分设与合设（一）“财务”与“会计”的基本职能差异财务会计资源配置反映与监督资金的筹集、调拨、使用、对资金运动的反映和监督分配、保护和归还第6页/共27页7会计与财务合并设置将会计职能与财务职能统一由一个部门来履行的一种机构组织形式。优点：减少财务会计人员减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率减少会计信息的传递时间和失真可能，提高财务管理的及时性、针对性和有效性缺点：削弱会计监督的独立性和业务处理的专一性第7页/共27页8会计与财务分别设置将会计职能与财务职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。优点：实现会计与财务管理的职责分工，更有效地实行岗位责任制和取得专业化的比较效率加强会计内部控制，减少错弊出现的可能性缺点：对于业务简单的小型企业而言，成本过大第8页/共27页9（二）会计机构与财务机构的设置办法，应根据企业经营规模和业务量大小决定

小型企业宜合设如：企业采用“厂部→车间→班组”的“直线式管理”，则所有的管理职能都集中在厂部，会计只是厂部管理组织中的一个岗位，财务职能由会计人员兼任。会计机构往往不设内部职能小组，只作简单分工（如出纳、总账会计、明细账会计等）。有的甚至不单独设置会计机构，只在有关机构（如办公室或行政科）中设置专职的会计人员。财务职能被高度浓缩、弱化。第9页/共27页10不同的国家对企业规模的界定标准不同；同一国家中，不同行业对企业规模的界定也不一致。例如：工业——

中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业——

中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

（国家统计局）第10页/共27页11中型企业

合设（集中）分设（分散）均可总会计师财会部门负责人材料核算材料组成本组工资组销售组出纳组资金组综合组应付账款核算销售核算应收账款核算总账报表稽核设备组总会计师领导下的集中核算形式第11页/共27页12大型企业

宜分设总会计师财务处会计处分析和资本运营科资金科预算科信用科投资科核算科成本科资产科税务科审计科总会计师领导下的分散核算形式第12页/共27页13第一节：会计机构的设置会计机构会计负责人出纳财产物资核算工资概算成本费用核算财务成果核算资金核算往来核算总账报表稽核与档案会计岗位第13页/共27页14第二节：会计人员行政称谓：总会计师（国有大中型企业）财务总监、财务经理职业称谓：注册会计师（CPA）资格称谓（职称）：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师职业资格考试：从业资格考试、CPA、ACCA、CGA等职称资格考试：会计员===》高级会计师第14页/共27页15一、会计人员编制定编原则：工作饱满，避免冗员。二、会计人员的层次结构各核算小组负责人财会机构负责人总会计师第15页/共27页16三、会计人员职责(P363)会计员助理会计师会计师高级会计师第16页/共27页17设备组：会同有关部门制定固定资产管理与核算办法参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划计算提取固定资产的折旧负责登记固定资产明细账和折旧账参与固定资产的清查盘点以及使用效果的分析计算在建工程成本第17页/共27页18材料组：会同有关部门制定材料管理与核算办法参与制定材料的计划成本和消耗定额计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账并负责应付款项的结算清理参与材料的清查盘点以及库存结构的分析第18页/共27页19成本组：会同有关部门制定成本管理与核算办法参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况计算产品生产成本，控制生产费用负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表指导车间和班组的成本核算，参与在产品和半成品的清查盘点等第19页/共27页20工资组：会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划计算并发放工资和奖金负责工资和奖金的分配与核算计算提取应付福利费并监督其使用情况第20页/共27页21销售组：会同有关部门制定产成品管理与核算办法参与编制销售计划和利润计划并监督其执行情况负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税费的上交计算产品销售成本、控制销售费用和营业外支出编制销售和利润报表并分析计划的完成情况参与参成品的清查盘点以及库存情况的分析第21页/共27页22资金组：会同有关部门制定资本金和银行借款的管理与核算办法参与编制资金计划并监督其执行情况负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账负责银行借款的及时归还和投资的收回第22页/共27页23出纳组：会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法贯彻现金管理制度，把好现金收支关负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清日结每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况第23页/共27页24综合组：——总账报表岗协助财会机构负责人组织会计工作负责记账凭证的汇总和总账的登记工作负责结账、对账，编制各种会计报表负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作第24页/共27页25综合组：——稽核岗审核财务计划和成本计划审核各项财务收支，保证其合法合理复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、账章和账实相符复核会计报表，保证其准确性第25页