鸿达电力检测公司应收账款管理存在的问题与对策

目录摘要 引言随着经济飞速的发展，企业之间的竞争也越来越激烈，除了不断的创新，创造新的产品之外，更多的企业采用线上的方式来扩大市场，从而来提高自身的市场竞争力，赊销也就成为了主要的营销手段，因此企业要想要获取高收益，提升竞争力，就必须保证应收账款的流动性.关于应收账款的具体研究有很多学者已经提出方法，在法律方面的研究，吴蓬生（2016）从法律的角度提出，把应收账款看作债权并且对债权人与债务人的一种契约，主要是通过法律法规的手段解决长期的应收账款，并且对债权所相关的科学问题进行了大胆的探索，然后做出了回答[1]。从博弈的角度，Marychaeffer（2018）认为应收账款是上市公司会计处理操纵行为的手法之一，主要集中于应计额的信息含量、上市公司利用应计额进行盈利管理，保理业务等不良现象困扰企业的正常发展，因此应建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司和应收账款有价证券化[2]。在鸿达公司的资金结构中，应收账款占据重要的一部分，因为为了使公司有充足的客户源，并且最大程度的销售，应收账款显然成了主要的收款方式，企业应收账款占流动资产和主营业务收入较高，造成应收账款周转率低，从而影响了公司当期的现金流、盈利等一系列的状况，如果应收账款一旦发生坏账，不及时处理，企业的资金链将会周转不畅，造成严重的后果。因此，企业应当及早做出风险评估，加强应收账款管理，提高企业周转率。使鸿达公司的应收账款能进一步的科学控制。1应收账款管理概述1.1应收账款含义企业的应收账款分为从狭义和广义两个方面[3]。广义的应收账款指的是企业因为发生销售行为而收取的货款或预付的账款等；狭义的应收账款指的是企业在日常发生的基本经营活动中因为销售商品、提供劳务等行为而向购买方收取的款项，包括向购买方或者接受劳务的企业应收取的相关税金、代购买方垫付的各种费用等。1.2应收账款管理含义和重要性应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理[4]。他不只是要从数量上进行监控，更要从质量上把关。由于过多的账户无法收回，企业的现金流量会发生变化，从而影响企业的营业额，导致企业经营发生变化。应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产[5]。完善企业应收账款管理机制，对加快账款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。若企业对应收账款管理不到位，将会导致一系列的问题，从而应收账款管理的重要性体现在以下几个方面：（1）提高产品市场竞争力[6]。从产品开始，不断创新，充分利用自身优势，找准出口，找到自身的优点，挖掘新的市场，使产品与其他同类产品更有优势，拉开差距，增强市场竞争力，变被动为主动，这样就可以选择信用好的客户进行合作，在源头就有效减少了应收账款发生的可能性。（2）建立应收账款的监控体系、预警机制[7]。应收账款的监控体系包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门要及时进行账务核算，发现到期的账款并提醒相关人员进行催收；销售部门不要盲目追求业绩，而忽视客户自身信用问题；企业还应建立专业人员进行账款的催收和客户的跟踪工作。各部门之间要相互配合，紧密联系，互相监督，从而提高账款的回收率。（3）应发挥内部审计的监督作用[8]。企业应不断加强内部监督，完善内部控制制度，不定期检查员工的执行情况，工作是否认真完成，对账款的催收是否到位，不允许出现舞弊等现象的发生。（4）企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险[9]。由于应收票据具有很强的追索性，且到期前可以背书转让或贴现，能够在一定程度上降低风险损失。所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开具承兑汇票以抵消其应收账款。对于企业来讲，应收账款是一个利弊共同体，优点是企业可以借助于它来增加销量，提高企业收入，加大市场份额；缺点是企业一旦存在大量账款收不回来的情况，出现大量的坏账不及时处理，就会阻碍企业的发展与经营。因此，企业应不断加强应收账款的管理，不要盲目的进行赊销，要将应收账款控制在有效范围内。1.3应收账款管理方法在大部分企业中，应收账款或多或少都存在一些问题，主要是由于管理不到位，在经过研究分析之后，总结了一下几点管理方法：（1）建立客户信用档案，定期对客户的信用情况进行调查，一旦发现客户信用存在异常，立即采取有效措施。（2）对合同等有效纸质凭证进行严格保管，避免以后引起不必要的争执。（3）加强部门之间的合作，做到奖罚分明，对失职的员工给予处罚，对表现出色的员工也要给予奖励，从而激励员工的积极性。（4）开展应收账款风险防范意识培训，加强员工的防范意识，并规定销售标准，严格按照标准执行，减少和有效抑制风险的发生。（5）在催收无效的情况下，企业应维护自身权益，可以请示启动法律程序，让律师发送律师函件，利用法律手段来追回账款。（6）企业应根据有关规定合理进行呆账、坏账的核算与处理，减少坏账的发生，使财务报表真实的反映企业的经营状况。2鸿达电力检测公司应收账款管理基本现状鸿达电力检测公司成立于2017年09月27日，注册资金1200万元，属于中小型服务企业，主营业务是电力设备及产品、安全工器具检测、销售安全工器具等。鸿达电力检测公司在虽步入这个行业没多久，但一直都在不断的进步，坚持做到保质保量的对客户负责，在2019年鸿达营业收入380.3万元、净利润为100.60万元、年末总资产255.6万元。2.1应收账款信用管理概述鸿达电力检测公司对的信用管理制度比较宽松，导致出现大量的客户逾期付款，企业没有安排特定的人员对逾期账款进行催款，没有建立相应的激励机制调动员工的积极性，对于拖欠的客户企业也没有采取相应的法律手段来维护自己的利益。由于缺乏系统的信用制度，导致了目前鸿达应收账款信用管理存在管理规范制度不规范的情况。长此以往，鸿达公司如果没有遵循有效且合理的应收账款信用管理政策，将导致应收账款占流动资产比重较大。鸿达公司应收账款占总资产比重如表2.1所示：表2.1鸿达电力检测公司应收账款周转情况年份/项目2017年2018年2019年应收账款（万元）166.32130.5198.5流动资产（万元）380.9324.56412.23应收账款占流动资产比重（%）43.6740.2148.15由表2.1可以清楚的看出鸿达公司由于信用管理欠妥导致应收账款占流动资产比重大于30%这个均衡点。2019年更是高达48.15%，这就影响鸿达公司正常经营活动需要的资金，企业所面临的风险也会大幅度提升，同时制约着公司的未来发展。2.2应收账款风险管理概述应收账款的周转率是评价企业应收账款流动与周转速度情况的重要指标、是表示企业赊销业务回收账款是否及时的主要依据，间接体现了应收账款管理体系的健全与否以及管理效率[10]。若该比例高，说明了该企业应收账款的回收速度快，企业的应收账款管理能力强，反之，则该企业的应收账款回收速度慢，企业的相关管理能力较差。鸿达公司的应收账款周转率如表2.2所示：表2.2鸿达电力检测公司3年内应收账款周转分析项目2017年2018年2019年主营业务收入（万元）220.6280.5380.3应收账款平均余额（万元）80.8130.9200.4应收账款周转率（次）2.732.141.9应收账款周转天数（天）132168189从表2.2可以看出应收账款周转率偏低，导致大部分的流动资金变为应收账款，影响了其正常的财务资金运行。其趋势变化由图2.1所示：图2.1鸿达电力检测公司应收账款周转率趋势变化图2.2显示应收账款周转率呈下降趋势，鸿达公司近三年来应收账款周转率较低，尤其是2019年相比前几年度下降到1.9。同时，鸿达公司应收账款的周转天数从2017年的132天上升到2019年的189天，这都表明鸿达公司应收账款的回收效率逐渐变低，出现了很多账款逾期的现象。2.3应收账款账龄和坏账准备分析当企业通过商业信用来增加销售收入的同时，坏账的发生也随之而来。企业应收账款过多，则会导致部分应收账款无法收回或收回的可能性很小而成为坏账。鸿达电力检测公司的应收账款坏账的计提方法为账龄分析法，以2019年末应收账款为例，鸿达公司账龄分析情况如表2.3所示:表2.3鸿达电力检测公司2019年账龄分析时间应收账款（万元）坏账准备（万元）坏账计提比例（%）1年以下110.561.1111-2年86.44.3252-3年60.446.0410合计257．411.47从表2.3中可以清楚的看出鸿达公司应收账款的计提坏账准备的金额。由于企业处于正常的经营状态下，一年内发生应收账款的数额占应收账款总额的绝大多数，这样的大范围划分并不能真实反映应收账款数额的真实水平，可想而知，应收账款的回收情况有多不理想。鸿达公司的应收账款规模逐渐增大，但是由于账龄的不合理划分以及坏账计提比例过低，时间一长，应收账款的累计将会给企业带来很大的烦恼，随之而来的是回收期随着账龄的增大而增大，间接影响着坏账计提的准确性，最终结果则会造成财务上的损失。鸿达公司与同行业公司的应收账款计提比例对比如表2.4所示：表2.4鸿达电力检测公司坏账计提比率对比项目/年份鸿达公司坏账准备计提比例同规模检测公司坏账准备计提比例1年以内（含一年）1%3%1-2年5%5%2-3年10%15%由表2.4可以看出鸿达公司坏账计提的时间跨度较大，计提比例与同规模检测公司相比较低。随着时间的推移，鸿达公司的计提比例与同规模检测公司的相差越来越大，会导致企业的利润出现虚增的情况，企业在会计年度，则会出现高估利润的现象。2.4应收账款回收管理概述由于鸿达电力检测公司人员较少，因此没有规定特定的应收账款回收人员，所以应收账款管理相对比较宽松，公司也没有规定相应的奖罚制度，导致公司内部人员对应收账款相关事宜不重视，公司员工的工资也没有跟应收账款的回收情况相挂钩，由此可以看出鸿达电力检测公司没有很好的调动员工积极性，这就形成了企业应收账款回收率低的情形。除鸿达公司的应收账款奖惩制度缺失外，企业的内部考核制度也不完善，即使企业对应收账款催收无奖励制，仍有部分员工积极对应收账款进行催收。对收回的应收账款的时间和数额没有与根据企业实际情况制定的科学的信用政策加以分析并进行改进的想法。鸿达公司项目部人员注重对企业的项目总收入与利润的考核，而没有把应收账款的回收数额与定期回收时间纳入进企业的内部绩效考核之中，进而导致了应收账款的绩效考核不完善以及应收账款的管理体制欠缺。3鸿达电力检测公司应收账款管理存在的问题及原因3.1对客户情况了解与跟踪不到位推广信用交易的企业一般都会制定相应的政策，这些政策通常是用来给企业相关部门在收账过程中遇到问题时做参考和指导用的。企业在制定这些政策前都会评估和分析信用交易过程中所产生的收益和成本[11]。在企业逐年的经营过程中，来企业采购商品的客户越来越多，同时也大幅增加了信用相关问题的发生。在企业销售商品的整个环节中，企业极少数负责销售商品的员工可能会存在与客户进行信用交易时，不按照公司规定严格审查客户的信用相关信息的问题，反而在审查信息时因和客户关系较好，而放松对客户信用信息的审查，甚至有员工为了提升个人的业绩，完全不对客户信用信息进行审查，不按公司规定办理，增加了公司运营过程中的资金风险。鸿达公司对于信用管理制度工作没有全面的进行展开，确实对客户的调查，而且目前信用管理考核指标比较单一，考核主要针对客户的购买记录，从而忽略了对客户信用度的了解。缺乏系统的信用制度管理，导致了目前鸿达公司应收账款回收效率低的问题[12]。3.2应收账款风险防范意识不强在社会经济飞速发展的今天，企业竞争已经成为了必不可少的现象。为了在市场上占有一席之地，不得不采用赊销手段，来扩大市场占有率[12]。由于企业没有缺乏防范意识，没有对风险进行评估，盲目的采用赊销手段，忽视了之后账款回收的问题，从而导致了应收账款风险的形成。鸿达电力检测公司风险防范意识不强体现在：对应收账款回收率不重视、没有意识到应收账款在企业中的地位、应收账款的周转情况没有引起企业的高度重视，鸿达电力检测公司的周转率及坏账计提比率都处于比较低。企业的高层管理人员没有高度重视应收账款的重要性，只注重销量，而忽略了应收账款的管理，同时企业的各部门之间也没有紧密联系起来，比如销售部门，只在乎销售量，而忽视了客户本身的质量，在对账款回收不乐观的情况下，也没有一种防范意识，就放任不管，从而造成了现在这种局面，导致账款回收率低，成为了企业发展道路上的绊脚石。3.3对逾期应收账款管理不足由于各种原因，总有一些款项不能及时的收回。面对这些问题部分中小企业常采用电话、E－mail、上门收取还有通过司法的程序来收取应收账款，以确保能够及时收回货款[13]。但是传统的这种方式取得的效果却不容乐观，每项催收工作未能落实到具体部门或者具体负责人员，导致未能持续进行催收以及监督催收的结果，催收过程混乱等一系列问题出现，大大增加中小企业资金的压力。鸿达公司在面对应收账款数额的逐渐增多时并没有安排专门人员进行催收。从而导致员工没有把催收工作当做自己的任务来对待，不能调动他们的积极性，使得公司的一些账款不能有效的回收。催收管理人员没有根据实际情况处理，导致延长了还款时间，不仅增加了管理损失，还导致最初的坏账准备的核算发生偏差，改变了当期的资金流，加重了企业资金周转的难度。长此以往，公司的负债增多，融资的成本也会跟着上升，使企业的经营能力受到影响。3.4回收奖惩制度不健全在大部分中小企业中，每个岗位的职责非常明确，销售人员只负责销售，财务人员只负责核算，两者基本不会有往来，而且彼此之间没有及时地沟通，销售人员对于一定到期的金额要收回，可能不能及时的知道，财务人员也没有及时提醒销售人员哪些款项应该收回，从而导致应收账款越来越多。这两种情况在实际工作中比较常见，导致企业应收账款的增加，坏账的增加，对中小企业的资金流是一种较大的考验[14]。在鸿达公司的绩效考核中，只重视销售量的考核，而忽略了账款回收率情况，从而导致销售人员在工作中，只重视数量，而忽略了质量要求，没有对客户的信用问题进行调查，更不重视对到期账款的催收。随着时间的推移，应收账款积累的越来越多，企业自然而然就会出现一系列的问题，比如资金扭转不通、周转率低等问题。同时，财务部门也没有同销售部门一起做好催收工作，没有及时反映账款的回收情况，销售人员可能由于工作繁多而忘记了账款催收，因此，财务部门这时就要及时的反映，而不能抱着无所谓，反正不影响我工资的态度，所以，企业应当制定相关考核制度，来调动员工积极性。4完善鸿达电力检测公司的应收账款中存在的问题的对策4.1建立客户档案并有效跟进鸿达电力检测公司要设立专门的人员，建立客户档案管理，实时进行更新，关注客户的发展情况。重点了解客户以前的信用情况及公司发展盈利能力，建立客户动态的风险监控机制，有助于保障后续款项的回收[15]。鸿达公司通过对客户的实时监控能尽早的发现客户在各个应收账款的账龄区间的经营状况及可能存在的风险，及时的采取有效的措施来把风险降到最低，建立客户档案是双方合作的重要环节，当然不仅仅局限于对客户的档案管理，后续的跟进工作也极其重要，相关负责人应对客户发展状况进行实时跟进，一视同仁，不要对于老客户就疏忽大意，一旦发现问题及时向上级反映，及时的解决。4.2制定风险防范制度并加强培训鸿达电力检测公司想要及时有效的收回账款，必须结合自身应收账款质量情况，定期对各个账龄区段的应收账款进行风险评估，预测坏账损失发生的概率，以及坏账发生的影响程度，针对风险量化结果，制定针对性的风险应对措施，减轻应收账款风险给公司造成的负面效应。鸿达公司管理层应该高度重视风险防范，从签订合同开始，在制定合同时就要对付款方式、付款金额、付款期限做出明确的规定，以免日后发生不必要的争执，在合同生效到结束这一时间段，相关的负责人员要对客户的信用进行调查，若发现该客户信用低的情况，这是企业就要高度重视，在付款期限到期时，及时的进行催收工作，减少风险的发生，并且企业要对发生的单据进行严格的保管，避免单据丢失带来的问题。并开展对员工的培训工作，加强员工的风险防范意识[16]。4.3加强逾期应收账款管理企业应该维护自己的合法权益，及时关注账款的回收情况，若客户逾期不付款，应采取多种方式进行催收，若催收多次无效则可以采用法律手段进行催收[17]。对账款催收的相关人员，企业应当规定回款期限，对逾期因自身原因未将账款收回的人员进行相应的处罚,对逾期时间较长或欠款金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。再根据信用不同的客户，制定一套按实际情况所出的政策。根据不同的情况，实施不同的方法。例如，对于那些信用调查结果较好的合作企业，可以给予一定的现金折扣，让其尽快付款；对于那些调查信用度低或逾期付款的合作企业，应该在收款期间，多安排与其公司对账，加大对他的催收力度，防止其转为坏账和呆账；对于信用度差的客户，要尽可能在应收账款形成时签订一系列合同条款，如果无法收回，则采取法律措施。或者在最初就交给专业的债务公司，防止坏账。此外，企业可以通过质押应收账款、担保应收账款等方式，为应收账款的收回提供强有力的担保[18]。4.4完善回收奖惩考核制度鸿达公司对销售人员的业绩考核主要是销量，而不针对于账款回收率，从而造成员工对账款催收工作积极性不高。因此，有必要将应收账款回款率列入考核指标中，做到奖惩分明，从而提高应收账款回收率[19]。考核的内容主要是通过回收率和坏账损失率两项指标来对应收账款的相关管理人员进行考核，做到奖罚分明。若销售人员在账款到期前10天就将账款收回，给予其账款1%的奖金；提取20天收回，给予其2%的奖金，若未能在规定期限内将账款追回，超过1个月，扣除其提成的30%；超过3个月的，扣除其50%的提成；超过半年的，扣除其全部提成；超过一年的，另外对按账款的5%对其进行处罚。加强各个部门之间的监控，管理层要制定相关制度，互相监督，做到权责分明，奖罚分明，每个员工都要对自己岗位负责，谁的环节出了问题谁负责，当然，有表现好的也要适当的奖励，来提高员工的积极性。通过完善绩效考核机制，有助于提高应收账款回收率，还能调动员工积极性。让业务部门、销售部门、财务部门相互落实，相互监督[20]。结论本文通过对同行业的了解和公司发展现状相结合，先从应收账款管理的含义、方法、重要性等方面来阐述了应收账款在企业中所占重要地位，其次，从鸿达公司应收账款管理现状入手，根据鸿达财务报表分析出应收账款管理的现状，进一步的了解了鸿达公司应收账款管理的现状。然后，根据鸿达公司管理现状总结出现有的管理问题。最后，经过分析，结合应收账款管理的相关知识，对鸿达电力检测公司存在的问题提出相应的对策。在研究过程中发现鸿达电力检测公司的客户信用不高，主要是因为对客户的追踪服务不到位，需要企业制定客户档案，对客户进行充分的了解。其次，企业的应收账款周转率和坏账计提比率较低，表明企业对应收账款风险防范意识不强，这就需要企业加大防范意识，通过提高应收账款的管理来提高应收账款周转率。同时公司管理层应高度重视应收账款的管理情况，对员工实施奖罚制度，将应收账款回收与工资相挂钩，从而调动员工积极性。通过对应收账款管理的研究，主要目的是保证企业在增加应收账款规模的同时，避免不良应收账款带来的风险，提高应收账款周转率，加强应收账款管理制度，加强监督督促，货币回收。总之，鸿达电力检测公司要想在如今的发展大潮中取得一席之地，保持现有的成熟地位，就必须进行科学、有效的应收账款管理。企业高管应更加重视应收账款所能给予公司的未来走向的帮助，完善管理体制、加强考核制度、制定账款回收的奖励措施是企业必不可少的重要举措，也是不可忽视的重要步骤。希望本文的相关解决对策可以为公司的应收账款管理带来帮助，只有按部就班地解决回收款管理问题，才能使企业经济发展的更好。参考文献[1]吴蓬生.不良债权研究[M].北京：中国财政经济出版社,2016.8:109-121[2]KarmaIGM,SusantiJ.DevelopmentofAccountReceivableandPayableSystemforTravelBureauCompany[J]JournalofPhysicsConferenceSeries.2018,9(2):43-45[3]李恩柱.浅议强化会计监督的措施[J].财经界,2017(1):194-195[4]原杉.企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国商论,2017(11):85-86[5]荆新.财务管理学[M].北京.中国人民大学出版社，2018[7]李恩柱.浅议强化会计监督的措施[J].财经界,2017(1):194-195[6]赵梦天.浅谈当前企业应收账款管理的现状、成因与措施[J].全国流通经济,2017(1):48-49[7]吴思聪.浅析中小企业应收账款管理的问题及对策[J].中国管理信息化,2019(21)[8]李刚.中小企业应收账款管理中存在的问题和改善对策[J].财会学习,2018(12)[9]胥大伟.企业应收账款管理现状及完善对策[J].纳税,2019(15):292[10]李刚.中小企业应收账款管理中存在的问题和改善对策[J].财会学习,2018(12)[11]柏传勤.论企