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文档简介
中级财会练习参答案第1章
总论一、单选题2.B二、多选题三、判题√2.第2章
货币资一、单选题2.A二、多选题2.ABCD三、判题Ⅹ2.Ⅹ第3章存一、单选题B3.A4.B二、多选题2.BCD3.ABCD三、判题√2.3.四、计分题【答】(1)有同分可现值10×(45-0.18)=448.2(万)无合同分可现值(14-10(42-0.15)=167.4(元甲公司2016年12月31日S机的变净=448.2+167.4=615.6万)(2)甲司2016年12月31日S型床于合部没有生值无同分生了减值理由对有同部,本44.25×10=442.5万小于可现值448.2万元,本于变净,因此有生值对无合同分成为4.25×4=177(万元,大其变净167.4万元,此生减。应计提存跌准金万元借:资减损9.6贷:存跌准9.6(3)M材料应该计提存货跌价准备。理由:甲公司M材料的可变现净值=12×10-0.1×10-50=69万,本80万元大可现值因此M材料生减。材料货价备期余额=80-69=11万。材料计存跌准的金=11-5=6万)借:资减损6贷:存跌准6【答】(1)借库商105500应交税—应增税进项税)贷:银存
进货单:105500÷500=211(元(2)借银存104400贷:主业收90000应交税—应增税销项税)14400销售成:200×200+100×211=61100元借:主业成61100贷:库商61100(3)借库商67500应交税—应增税进项税)贷:银存78300进货单:67500÷300=225()(4)借银存贷:主业收应交税—应增税销项税)21120销售成:()借:主业成贷:库商(5)A商品期成:67500-150×225=33750元商品变现净(215-2)×150=31950(元)商品价损失33750-31950=1800()借:资减损1800贷:存跌准(6)借银存25056贷:主业收21600应交税—应增税销项税)商品本:100×225=22500(元结转存跌准:100×)=1200(元)销售成:22500-1200=21600(元借:主业成21300存货跌准贷:库商第4章
金融资一、单选题2.C3.A5.A二、多选题2.AB三、判题√2.X四、计分题【答】(1)借债投—成2000——利调30贷:银存2030(2)甲司年应认投收=(元借:应利()84
贷:投收76.94债权投—利调(3)借银存84贷:应利84(4)2016年末确的际息益(2030-7.06)×3.79%=76.67(元借:应利84贷:投收76.67债权投—利调7.33(5)借银存贷:债投—成——利调15.61投资收9.39【答】甲司2011年债投的资益额=900×7.47%=67.23(万)年月31日投资收=[900+﹙67.23-50﹚]×7.47%=68.52(万)利息调=68.52-50=18.52万)摊余成=900+(67.23-50(万元减值损=(万)甲司2013年1月日出债权投的益万元)年1月1日:借:债投—成贷:银存900债权资—息整1002011年1231日借:应利50(1000×5%)债权投——利调贷:投收67.23(900×7.47%)借:银存贷:应利502012年1231日借:应利50(1000×5%)债权投—利调18.52贷:投收[(900+17.23)×7.47%]借:银存50贷:应利50借:资减损135.75贷:债投减准135.752013年1月1日:借:银存801债权投减准135.75债权投—利调(100-17.23-18.52)贷:债投—债面1000投资收1【答】(1)借交性融产——本贷:银存
(2)借其权工投—成贷:行款60000(3)借交性融产—允值变10000×(5.3-5)=3000贷:公价变损借:其综收1000020000×(2.5-3贷:其权工投—公允价变(4)借银存34000贷:交性融产—本30000——公价变6000×0.3=1800投资收(5)借交性融产—允值变16004000×(5.7-5.3)贷:公价变损1600借:其权工投—公允价变20000×(2.6-2.5)贷:其综收2000第章长股权投资一、单选题2.D二、多选题2.AB3.CD三、判题X3.√四、计分题【答】未实现部易调减的利润(900-600)-(900-600)÷10÷12万元调整后净润万元甲企业享份=1302.5×20%=260.5(万元甲企业认资益账处理为借:长期权资—益整2605000贷:投资益2605000【答】(1)20×1年末关计理应分担投损=5300000×35%=1855000(元以长期权资长权账面价为实确的资损失:元未确认投损=1855000-1500000=355000(元)借:投资益1500000贷:长期权资—益整1200000长期应款值备300000年年:长期股投账价:元长期应款面值0元(2)20×2年相会处。应享有投收=700000×35%=245000(元期末未认投损=355000-245000=110000(元年年:
长期股投账价:元长期应款面值0元(3)20×3年相会处:应享有投收=800000×35%=280000(元实际确的资益元)借:长期收减准170000贷:投资益年年:长期股投账价:元长期应款面值170000元第6章固资一、单选题2.B3.D5.A二、多选题3.ABCD三、判题2.√四、计分题【答】(1年12月31日公该备装毕并达预可用态成本(万元借:在工495应交税—应增税进项税)贷:银存579.15借:在工5贷:应职薪5借:固资500贷:在工(2)2013年设应提折额万)2014年该备计的旧(500-100万)(3)2014年末设的面值(万,税础(万元,因账价小计税基,生抵暂时差,确递所税产可抵扣时差=404-320=84(元因递所税产额84×25%=21(万。(4年12月31日甲司设的面值=500-100-80-(500-100-80(万元可回额250万元因计减准=256-250=6(元借:资减损6贷:固资减准6(5)2016年设计的旧=(元(6)借固资清150累计折固定资减准6贷:固资500借:固资清1贷;银存1借:银存117营业外出51
贷:固资清应交税—应增税销项税)【答】(1)2012年12月5日:借:固资5000应交税—应增税进项税)贷:银存(2)甲司年应提折额-50)×5/15=1650万)甲公司2014年应提折额-50/15=1320(元(3年12月31日,固资的面值-1650-1320=2030(万,收回金额未现流的值1500万元公价减处费后净万中较者,所是1800万,因计的值备2030-1800(元分为借:资减损230贷:固资减准(4)2015年固资应提折=(1800-30)×3/6(万)借:制费贷:累折(5)编制公2015年12月31日置该设的计录借:固资清915累计折3855固定资减准230贷:固资借:固资清2贷:银存2借:银存1053贷:固资清900应交税—应增税销项税)153借:营外出17贷:固资清173.【答】固定资折计表位:元净残值30%20%11%9%5%第1年200000200000200000第2年160000160000160000第3年128000128000128000第4年102400102400102400第5年819208192081920第6年655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971553036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合计890000930000【答】计累折。年月20×2年8月:90000×(1-4%)×5/15=28800(元)年月20×3年8月:90000×(1-4%)×4/15=23040(元)
单
年月20×4年5月:90000×(1-4%)×3/15×9/12=12960()合计注原及计旧借:固定产理25200累计折64800贷:固定产90000支清费借:固定产理600贷:银行款600残入。借:原材4000贷:固定产理4000应保公赔。借:其他收10000贷:固定产理10000结净失元)借:营业支11800贷:固定产理11800第7章无资一、单选题2.A3.A5.A二、多选题2.ABD3.BCD三、判题√2.√3.X4.X四、计分题【答】收租。借:银行款31800贷:其他务入应交税—应增税销项税)1800支咨费借:其他务本1000贷:银行款1000无资摊。借:其他务本15000贷:累计销15000【答】购专权借:无形产1000000应交税—应增税进项税)贷:银行款1060000累摊额累计摊额1000000÷10×2=200000(元
元)
转专权借:银行款累计摊贷:应交费—交值)项额54000无形资营业外入55000第8章
投资性地一、单选题2.D二、多选题2.ABD三、判题√2.X四、计分题【答】(1)20×1年12月31日购房。借:投资房产10000000应交税—应增税进项税)1000000贷:银行款(2)20×2年1月1日收租。借:银行款
贷:其他务入应交税—应增税销项税)年12月31日确公价变。借:投资房产—允值动贷:公允值动益【答】(1)20×1年1月1日购时借:固定产6000000应交税—应增税进项税)贷:银行款(2)20×3年1月23日累计折=6000000÷20×2=60000(元借:投资房产—本累计折600000贷:固定产其他综收
第9章
流动负一、单选题2.D3.B二、多选题
4.D5.2.ACD
4.AC
三、判题2.√四、计分题【答】借:托工资300000贷:原材300000借:托工资60000应交税—应增税10200——应消税40000贷:银行款借:材360000贷:委托工资360000借:产本—A产440000贷:原材360000应付职薪50000制造费30000借:存品440000贷:生产本—A产品440000借:行款819000贷:主营务入700000应交税—应增税销税)借:营务本440000贷:库存品应消税元借:税金附70000贷:应交费—交费70000缴消税元)借:应交费—交费30000贷:银行款30000【答】(1)20×1年认付薪勤酬280000元。借:生产本管理费80000贷:应付工酬—积薪勤(2)20×2年冲上未受带休薪(20×2年末工年享带休到期全部应累带缺应以冲销借:应付工酬—积薪勤280000贷:生产本200000管理费80000【答】借:材201000应交税—应增税进税)32100贷:银行款233110借:材100000
应交税—待证项额16000贷:应付款116000借:材
应交税—应增税进税)1000贷:银行款借:建程贷:原材
应交税—应增税进税转出3200借固资应交税—应增税进项税)——待扣项额贷:银存
借:期权资——资本贷:其他务入600000应交税——应增税销税)96000借:其他务本贷:原材借:收款4640000
贷:主营务入4000000应交税—应增税销税)640000借:主营务本360000贷:库存品借:建程40000贷:库存品40000借:收款贷:主营务入5000000应交税—待销税800000借:主营务本3000000贷:库存品3000000借:银存3000000贷:交性融产—本投资收借:投收贷:应税—转金商品应增税借待理产溢贷:原材30000借:管理用30000贷:待处财损借应税—未增税贷:银行款本月应交增值税:进项税=(元)进项税额转=3200元)待认证进项额=160000元)待抵扣进项额=120000元)
销项税=(元)转让金商应增税180000()待转销项税=800000(元)已交税=0(元)“应交增值”明细科目借方余额=1833100-3200-716000=1113900(元)属于尚未抵的进项税额,留待以后月份抵扣,不需要结转至“未交增值税”明细科目。各有关值明科余:应交增税1113900(借方余)未交增税待认证项额16000借余)待抵扣项额(借余)待转销税:8(方额转让金商应增税180000(方额资产负表示其他流资:+0+16000+1200000=2329900元应交税:(元其他流负:800000元第10章一、单选题2.B3.D6.B7.C二、多选题2.AD三、判题
非流动债2.√四、计分题【答】分为
√
√借:预账1000贷:银存1000借:在工2250贷:预账1000银行存1250专借利资化额=2000×8%-1000×1%÷2=155(万)借:在工155应收利[:行款5贷:应利160固资入金元;2008年固资应折额
=(5155-155)÷50=100(万元借:投性地—成5100累计折300贷:固资5155其他综收245借:公价变损100贷:投性地—公价值变100借:银存贷:其业收4800借:其业成4855投资性地—公价变动其他综收贷:投性地——成公允价变损100【答】(1)应债的际率
–1100%=5.5%(2)逐编相的计录利费用留位数借:银存1940应付债—利调60贷:应债—债面实际息1940×5.5%=106.7借:财费贷:应债——应利100——利调6.7
摊余成2046.7实际息2046.7×5.5%=112.57摊余成2159.27借:财费贷:应债—应利100——利调实际息2159.27×5.5%=118.76摊余本2278.03借:财费贷:应债——应利100——利调实际息2400-2278.03=121.97摊余成2400借:财费贷:应债—应利100——利调年月1日还本息借:应债—债面2000——应利400贷:银存
第11章
所有者益一、单选题2.D3.B二、多选题2.ABCD三、判题√
√第12章入一、单选题2.B3.B二、多选题2.CD3.ABC三、判题√四、计分题
√
【答】借:收据贷:主营务入应交税—应增税销税)8000借:收款145500贷:主营务入125000应交税—应增税销税)20000银行存500借:营务入应交税—应增税销税)2000贷:银行款14500借:营务入应交税—应增税销税)800贷:银行款5800尚办托手,做售理代运及交值记“应账”目借:应收款4100贷:银行款应交税—应增税销税)借:发出品贷:库存品15000借:售用6000贷:银行款6000甲品本)借:主营务本97500
贷:库存品借:金附5020贷:应交费—交费——应城维建税469——应教费加月营利计如下:营业收=50000+125000-12500-5000=157500(元营业成=97500(元)税金及加5020()销售费=元)营业利=157500-97500-5020-6000=48980(元)【答案所得税用算位:元
单年次1234项目
年末账价年末计基
00
年末可扣时差20000
年末递所税产账余额本年应认递所税产
50005000
本年应所税所得税用5000050000第年年末账价=150000-50000(会折)=100000(元年末计基=元)年末可扣时差=120000-100000=20000(元)年末递所税产应余额=20000×25%=5000(元)本年应认递所税=5000-0=5000(元本年应所税元本年所税用元会计分:借:所得费—当所税用贷:应交费—交得借:递延得资5000贷:所得费—递所税用5000第年年末账价=元年末计基=元年末可扣时差=元)年末递所税产应余额=40000×25%=10000()
年末应认递所税=元)本年应所税元本年所税用元会计分同一年。第年年末账价=元年末计基=元)年末可扣时差=60000-0=60000()年末递所税产应余额=60000×25%=15000()本年应认递所税=元)本年应所税元本年所税用元会计分同一年。第年年末账价=0()年末计基=元)年末可扣时差=30000-0=30000()年末递所税产应余额=30000×25%=7500(元)本年应认递所税=元)本年应所税(200000-30000)×25%=42500()本年所税用元会计分:借:所得费—当所税用42500贷:应交费—交得42500借:所得费—递所税用7500贷:递延得资第年年末账价=0()年末计基=0()年末暂性异0(元年末递所税产应余额=元)本年应认递所税=0-7500=-7500(元)本年应所税(200000-30000)×25%=42500()本年所税用元会计分同四年。第13章务告一、单选题二、多选题2.BCD三、判题2.X四、计分题
【答案资产
资产负表部项)年12月31日期末金负债所者益
单位:期末金货币资应收票及收款预付账存货固定资无形资一、单选题
应付据应账预收款长应款未分利第14章后项2.C3.A二、多选题2.BCD3.ABC三、判题√四、计分题【答案
甲司将该项关义确为计负债理由:公败的能为70%即很能诉且关偿金能靠量因甲司应在2013年12月31日确一预负,额元。会计分为借:营外出80贷:预负80借:递所税产贷:所税用20资(2)于产债日调事。理由:为事属资负债表前存的决讼在日期结,院判决一步确了公在2013年12月31日所在时务金,要原确的计债金额进调。会计分为借:预负80以前年损调10贷:其应款90借:以年损调20贷:递所税产20借:应税—应所税贷:以年损调22.5借:利分—未配润盈余公0.75贷:以年损调
2014年本的计理借:其应款贷:银存90资料(属于产负表后调事。理由:事属资负表日后生然害致业出现大偿失情。尽不影响产债日在
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