财务会计习题与全真实训(第三版-陈强)实训部分参考答案

《财务会计实务》实训部分答案第二章1.借：库存现金7000贷：银行存款70002.借：其他应收款——丁敢翔2400贷：库存现金24003.借:在途物资60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款702004．借：其他货币资金——银行汇票存款93600贷：银行存款936005.借：库存现金350管理费用2050贷：其他应收款——丁敢翔24006.借：管理费用960贷：库存现金9607.借：应付职工薪酬——工资758910贷：银行存款7589108.借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币资金——银行汇票存款936009.借：应付账款35875.16贷：银行存款35875.1610.借:银行存款118800贷:应收账款11880011.借:管理费用50贷:库存现金5012.借:销售费用100000贷:银行存款10000013.借:银行存款175500贷:应收账款17550014.借:待处理财产损溢贷:库存现金第三章1.借：应收账款—福建长城电子有限责任公司107300贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税（销项税）15300银行存款2000借：应收票据—北京汇通电子有限责任公司65000贷：应收账款—北京汇通电子有限责任公司65000借：应收账款—杭州阳光半导体有限公司105300贷：主营业务收入90000应交税费—应交增值税（销项税）153004.借：银行存款107300贷：应收账款—福建长城电子有限责任公司1073005.借：银行存款105300贷：应收账款—杭州阳光半导体有限公司1053006.借：预付账款—杭州荣立光学有限责任公司80000贷：银行存款800007.借：在途物资84000应交税费—应交增值税（进项税）14280贷：预付账款—杭州荣立光学有限责任公司80000银行存款182808.借：其他应收款—杭州悦达汽车租赁有限责任公司9000贷：银行存款90009.借：坏账准备35100贷：应收账款—深圳深达半导体有限公司3510010.借：资产减值损失—计提坏账准备贷：坏账准备第四章1.借：应付账款—暂估应付账款2250贷：原材料—辅助材料—XL122502.借：原材料—辅助材料—XL12250应交税费—应交增值税（进项税额）382.50贷：应付账款—杭州百脑汇电子市场2632.503.借：原材料—辅助材料—导轨XM-525950应交税费—应交增值税（进项税额）4411.50贷：应付账款—杭州威荣精密机械有限责任公司30361.504.借：原材料—辅助材料—导轨XM-513840贷：在途物资—辅助材料—导轨XM-5138405.借：原材料—原材料及主要材料—光学系统84000贷：在途物资—原材料及主要材料—光学系统840006.借：原材料—原材料及主要材料—NTS-CCD13500贷：在途物资—原材料及主要材料—NTS-CCD135007.借：在途物资—辅助材料—图像卡U-860418.50应交税费—应交增值税（进项税额）10246.04贷：应付账款—北京振安图像有限责任公司70664.548.借：应付账款—杭州威荣精密机械有限责任公司30361.5贷：银行存款29754.27财务费用607.23借：原材料—辅助材料—图像卡U-860418.50贷：在途物资—辅助材料—图像卡U-860418.510.借：在途物资—原材料及主要材料—伺服电机61872应交税费—应交增值税（进项税额）10495.92贷：银行存款72367.9211.借：原材料—原材料及主要材料—设备底座57000应交税费—应交增值税（进项税额）9690贷：应付账款—杭州威荣精密机械有限责任公司6669012.借：原材料—原材料及主要材料—伺服电机61872贷：在途物资—原材料及主要材料—伺服电机6187213.借：原材料—原材料及主要材料—设备底座185000应交税费—应交增值税（进项税额）31450贷：银行存款21645014.借：应付账款—北京振安图像有限责任公司60450贷：银行存款60450暂不做分录16.借：在途物资—辅助材料—外壳69000应交税费—应交增值税（进项税额）11730贷：应付票据8073017.借：原材料—辅助材料—玻璃片2400贷：应付账款—暂估应付账款2400第五章借：其他货币资金—存出投资款200000贷：银行存款200000借：交易性金融资产—成本63000投资收益31.5贷：其他货币资金—存出投资款63031.5借：应收股利495贷：投资收益495借：交易性金融资产—成本60000投资收益30贷：其他货币资金—存出投资款60030借：交易性金融资产—中国卫星股票—公允价值变动1000贷：公允价值变动损益-中国卫星股票1000借：其他货币资金—存出投资款990贷：应收股利990借：其他货币资金—存出投资款101280贷：交易性金融资产—成本74400—中国卫星股票—公允价值变动1000投资收益25880借：投资收益25880贷：公允价值变动损益25880借：交易性金融资产—中国卫星股票—公允价值变动12720贷：公允价值变动损益-中国卫星股票12720第六章1.借：长期股权投资—投资成本（恒通公司）4100000贷：银行存款41000002.借：长期股权投资—投资成本（江南公司）9000000贷：银行存款8000000营业外收入10000003.借：应收股利660000贷：长期股权投资—损益调整（江南公司）6600004.借：应收股利75000贷：长期股权投资—损益调整（恒通公司）750005.借：银行存款735000贷：应收股利7350006.借：长期股权投资—损益调整（江南公司）6000000—损益调整（恒通公司）240000贷：投资收益8400007.借：应收股利900000贷：长期股权投资—损益调整（江南公司）9000008.借：应收股利300000贷：长期股权投资—损益调整（恒通公司）3000009.借：银行存款1200000贷：应收股利120000010.借：投资收益1800000贷：长期股权投资—损益调整（江南公司）1800000借：长期股权投资—损益调整（恒通公司）500000贷：投资收益500000借：资产减值损失2640000贷：长期股权投资—减值准备（江南公司）264000011.借：应收股利300000贷：长期股权投资—损益调整（恒通公司）30000012.借：银行存款300000贷：应收股利30000013.借：长期股权投资—其他综合收益（江南公司）600000贷：其他综合收益60000014.不做会计分录借：银行存款8800000应收账款—远光公司2200000长期股权投资—减值准备（江南公司）2640000贷：长期股权投资—投资成本（江南公司）9000000—损益调整（江南公司）2640000—其他综合收益（江南公司）600000投资收益140000016.借：银行存款2200000贷：应收账款—远光公司2200000第七章借：在建工程200000应交税费-应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款2340002.借：固定资产200000贷：在建工程2000003.借：管理费用6000应交税费-应交增值税(进项税额)1020贷：银行存款70204.借：资产减值损失39584贷：固定资产减值准备395845.借：库存现金1500应收账款255贷：其他业务收入1500应交税费-应交增值税(销项税额)2556.借：在建工程108360累计折旧52056固定资产减值准备39584贷：固定资产2000007.借：预付账款32000贷：银行存款320008.借：固定资产188360贷：在建工程108360预付账款32000应付账款480009.借：应付账款48000贷：银行存款4800010.借：固定资产清理173134.23累计折旧15225.77贷：固定资产188360借：银行存款85100贷：固定资产清理80000应交税费—应交增值税（进项税额）5100借：营业外支出93134.23贷：固定资产清理93134.2311.借：制造费用—（一车间）347.58制造费用—（二车间）242.5贷:累计折旧590.08第八章1.借：无形资产—激光干涉仪光路准直瞄准装置200000应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款2120002.借：无形资产—激光在线测量平面度专有技术100000应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款1060003.借：制造费用5000管理费用3666.67贷：累计摊销8666.674.借：资产减值损失10000贷：无形资产减值准备100005.借：银行存款159000无形资产价值准备10000累计摊销45000贷：无形资产—激光干涉仪光路准直瞄准装置200000应交税费—应交增值税（销项税额）9000营业外收入5000第九章1.借：投资性房地产12000000应交税费—应交增值税（进项税额）1320000贷：银行存款133200002.借：银行存款580000贷：其他业务收入522522.52应交税费—应交增值税（销项税额）57477.483.借：其他业务成本339166.67贷：投资性房地产累计折旧339166.674.借：银行存款14652000贷：其他业务收入13200000应交税费—应交增值税（销项税额）14520005.借：其他业务成本10920833.33投资性房地产累计折旧1079166.67贷：投资性房地产12000000第十章借：在途物资—NTS-CCD40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据—江苏广发半导体有限公司46800借：银行存款1200000贷：短期借款1200000借：长期股股权投资315900贷：主营业务收入270000应交税费—应交增值税（销项税额）45900借：主营业务成本180000贷：库存商品—影像测量设备TK-400180000借：应收账款—江苏广发半导体有限公司53820贷：主营业务收入46000应交税费—应交增值税（销项税额）7820借：主营业务成本40000贷：库存商品—影像测量设备TA-50040000借：固定资产—透镜研磨调心机120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400借：应付职工薪酬—职工福利600贷：银行存款600借：待处理财产损益—待处理流动资产损益2400贷：原材料—NTS-CCD400—设备底座2000借：管理费用400营业外支出2000贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益2400借：应交税费—未交增值税23480贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）23480借：税金及附加2348贷：应交税费—应交城市维护建设税1643.6—应交教育费附加704.4借：生产成本579557.79管理费用134433.89销售费用58085.28贷：应付职工薪酬——工资772076.8511.借：生产成本22816.74管理费用5245.8销售费用2310贷：应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费—工会经费17355.74—职工教育经费13016.812.借：财务费用60000贷：应付利息60000借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000第十一章1.借：银行存款75550000应付债券—利息调整4450000贷：应付债券—面值800000002.借：预付账款—浙江天河建筑有限公司40000000贷：银行存款40000000借：在建工程40000000贷：预付账款—浙江天河建筑有限公司400000003.借：财务费用2455375在建工程2455375贷：应付利息4480000应付债券—利息调整4307504.借：应付利息4480000贷：银行存款44800005.借：固定资产83394123.75贷：在建工程47394123.75银行存款360000006.借：在建工程4938748.75贷：应付利息4480000应付债券—利息调整458748.75 7.借：应付利息4480000贷：银行存款44800008.借：财务费用4968567.42贷：应付利息4480000应付债券—利息调整3560501.259.借：应付利息4480000贷：银行存款4480000第十二章借：应收账款—江苏广发半导体有限责任公司157950贷：主营业务收入—（测量设备TK-400）135000应交税费—一应交增值税（销项税额）22950借：主营业务成本—（测量设备TK-400）90000贷：库存商品—（测量设备TK-400）90000借：委托代销商品—工业显微镜X-1型号150000贷：库存商品—工业显微镜X-1型号150000借：委托代销商品—影像测量设备TK-500100000贷：库存商品—影像测量设备TK-500100000借：税金及附加800贷：库存现金800借：管理费用—物业费5128.2应交税费—应交增值税（进项税额）871.8贷：银行存款6000借：主营业务收入—（测量设备TK-400）1350应交税费—应交增值税（销项税额）229.5贷：应收账款—江苏广发半导体有限责任公司1579.5借：银行存款156370.5贷：应收账款—江苏广发半导体有限责任公司156370.5借：应收票据—杭州阳光半导体有限公司38610贷：其他业务收入—设备底座33000应交税费—应交增值税（销项税额）5610借：其他业务成本—设备底座30000贷：原材料—设备底座30000借：管理费用—餐费2991.45应交税费—应交增值税（进项税额）508.55贷：库存现金3500借：应付职工薪酬—职工教育经费4273.5应交税费—应交增值税（进项税额）726.5贷：银行存款5000借：主营业务收入—工业显微镜69000应交税费—应交增值税（销项税额）11730贷：应收账款—浙江长城机械有限责任公司80730借：库存商品—工业显微镜69000贷：主营业务成本—工业显微镜69000借：应收账款—华东工业设备代理经销有限公司87750贷：主营业务收入—工业显微镜X-1型号75000应交税费—应交增值税（销项税额）12750借：主营业务成本—工业显微镜X-1型号75000贷：委托代销商品—工业显微镜X-1型号75000借：应收账款—华东工业设备代理经销有限公司37440贷：主营业务收入—影像测量设备TK-50032000应交税费—应交增值税（销项税额）5440借：主营业务成本—影像测量设备TK-50020000贷：委托代销商品款—影像测量设备TK-50020000借：银行存款121990销售费用3200贷：应收账款—华东工业设备代理经销有限公司125190第十三章利润总额=55390000-38646000=16744000元应纳税所得额=16744000-40000+80000=16784000元应交所得税=16784000*25%=4196000元2016年末递延所得税资产应有余额=850000*25%=212500元2016年递延所得税资产发生额=212500-316500=-10400元2016年末递延所得税负债发生额=（10650000+5550000）*25%=4050000元1.借：所得税费用8256400贷：应交税费—应交所得税4196000递延所得税负债4050000递延所得税资产104002.借：主营业务收入53100000其他业务收入970000公允价值变动损益310000投资收益950000营业外收入60000贷：本年利润55390000借：本年利润38646000贷：主营业务成本35000000其他业务成本573000税金及附加313000销售费用2000000管理费用350000财务费用180000资产减值损失80000营业外支出150000借：本年利润8256400贷：所得税费用82564003.借：本年利润8487600贷：利润分配—未分配利润84876004.借：利润分配—提取法定盈余公积848760—提取任意盈余公积424380贷：盈余公积—法定盈余公积848760—任意盈余公积4243805.借：利润分配—未分配利润1273140贷：利润分配—提取法定盈余公积848760—提取任意盈余公积4243802016年末“利润分配—未分配利润”余额=680000+8487600-1273140-5092560=28019006.借：利润分配—未分配利润5092560贷：应付股利5092560第十四章1.借：银行存款3250000固定资产—数控机床1600000应交税费—应交增值税（进项税额）272000贷：实收资本—浙江华伟机械有限责任公司3250000—浙江永安光学设备有限责任公司1750000资本公积—资本溢价1220002.借：长期股权投资—杭州威荣精密机械有限责任公司500000营业外支出—债务重组损失200000贷：应收账款—杭州威荣精密机械有限责任公司7000003.借：固定资产—透镜研磨调心机1200000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：实收资本—浙江永安光学设备有限责任公司1200000资本公积—资本溢价