论强化集团内各级投资公司内部审计

论强化集团内各级投资公司内部审计论强化集团内各级投资公司内部审计

1强化投资公司内部审计的背景

1.1强化投资公司内部审计是集团开展的需要

强化投资公司内部审计是构建集团科技工业新体系开展的需要。集团提出了构建科技工业新体系、建设国际一流大型企业集团的战略目标。战略目标明确指出集团要构建起创新型、开放型、融合型的科技工业新体系，在军、民品各领域到达世界先进水平。实现这一战略目标，投资公司作为集团民品产业的主战场必将做出举足轻重的奉献。随着投资公司经济规模的不断扩大和资金投入的大幅增加，开展中的突出矛盾、普遍问题及潜在的经营风险也逐步显现出来，其中一些问题也凸现出进一步加强内部管控和风险防备的重要性和紧迫性，强化对各级投资公司的内部审计将是加强投资公司内部控制、提升根底管理、降低经营风险、提高运行质量进而实现构建集团科技工业新体系这一战略目标的有效途径之一。

1.2强化投资公司内部审计是集团审计工作会上提出的工作转型的需要

强化投资公司内部审计是集团内部审计工作转型的需要。集团在审计工作会上提出内部审计工作要理清思路，确定目标，努力实现内部审计工作转型，即坚持融入中心工作，效劳开展大局，认真履行监督、控制、评价和效劳四大职能，努力实现审计重心由以财务审计为主向管理审计为主转变、审计关口由事后审计为主向事中审计为主转变、审计内容由常规工程为主向重大产业化工程、重点项目和重要公司为主转变，深化审计改革，加强队伍建设，提升能力水平，促进集团经济健康开展。内部审计工作转型要求具体到强化投资公司内部审计，就是内部审计工作要融入集团经济健康开展的中心工作，以加强根底管理、防备经营风险为要求，全面覆盖，重点深入，对投资公司发展各类审计，为投资决策收集可靠信息，促进投资公司整改提高，防备风险，健康开展。

1.3强化投资公司内部审计是集团经营管理的需要

强化投资公司内部审计是集团内部经营管理的需要。集团加强对投资公司的管理中，内部审计既是一种有效的制度安顿，又是市场化管理企业的有效伎俩，在实现国际一流大型企业集团建设目标的进程中，不能短少内部审计部门的参与。

2强化投资公司内部审计所面临的问题和解决途径

2.1强化投资公司内部审计所面临的问题

2.1.1发展控股公司审计的法律依据比拟充沛，但对参股公司发展审计还没有相应的制度规定

从法律、法规的层面上看，发展投资公司审计有一定的法律依据，示例?中华人民共和国审计法》、?关于内部审计工作规定》、?关于加强中央企业内部审计工作的通知》、?企业集团财务公司管理方法》、?中国航天科技集团公司章程》等有关规定，这些规定，对发展集团所属控股投资公司审计提供了法律依据，但对参股公司，特别是波及外资参股公司审计还没有标准性依据，使这局部国有资产游离于监督之外。

2.1.2内部审计部门参与投资公司的前期决策较少，影响了审计职能的发挥

目前的情况是，各级单位投资的公司从初始论证到运作经营和管理等的决策，内审部门很少能够在公司成立前期参与其中，对公司的有关重大决策情况、公司经营及管理情况、公司目前面临的风险因素等得不到及时应知的信息资料，这样既导致审计“诊断〞的滞后，又影响了审计职能的充沛发挥。

2.1.3内部审计资源缺乏，影响审计工作的质量和效率

〔1〕由于内部审计人员自身知识结构的不合理，审计人员素质不能满足现有多元化的审计任务，影响了审计质量。

强化投资公司内部审计，需要审计参与的领域会更广、更深，尤其是管理审计、风险审计这些领域要求内部审计人员应该是复合型专业人才，这对审计人员的业务素质要求更高。不仅懂得会计资料的判定和分析企业的经营管理，又要具备诸如法律知识、宏观经济政策的分析等能力。现实中有不少审计人员受专业知识的限制，无法适应审计更高层次的要求。

〔2〕审计时间紧、任务重，亟待提高审计效率。

人员少、任务重和时间紧是目前集团公司和各研究所内部审计工作普遍存在的问题。内部审计机构在发展审计业务时经常应接不暇，有种赶场子的感觉，这边任务还没完成，那边的任务已经下达。目前集团公司所属的投资公司数量又较多，审计人员发展投资公司审计就显得力不从心，如何提高审计效率成为燃眉之急。

2.1.4审计结果的利用不理想

集团公司及各研究院内部审计部门近年来对预算内企、事业单位的审计整改情况还是比拟关注的，但在近年发展的投资公司审计中，投资公司对审计报告中提到的问题由于受到历史客观原因、政绩考核主观原因以及其他因素的影响，整改时敷衍了事、成心拖延、蒙混过关，甚至是有选择性的整改。内部审计部门往往对投资公司审计整改情况关注不够，往往造成整改不到位，致使审计成果不能被充沛利用。

2.2解决上述问题的途径

针对以上面临的问题，可采取下列措施加以解决：

〔1〕加强与投资参股公司投资主体的沟通交流，先从形式上标准审计的合理性、合规性。

依据?公司法》设立的公司，法人治理结构中规定监事会的主要职能有检查公司财务、监督董事和高级管理人员的行为等职权。目前，各投资公司中，监事的担任主要是上一级监察部门的人员，审计部门的人员可以通过担任公司监事会成员的方式，将投资参股公司审计融入公司治理当中。〔2〕内部审计部门要积极了解掌握投资主体对投资公司的重大业务决策，及时掌握有关信息，发挥内部审计的效劳职能。

〔3〕提高内部审计人员素质。

内部审计人员素质是决定审计水平的基本因素。在目前情况下可采取下列措施：

①要加强学习。建立学习制度，健全审计职业教育体系，针对现有人员，不局限于会计和审计专业教育，加强职业道德教育、复合型人才教育，使审计队伍整体的知识结构呈现一种多学科、多领域的状态，使审计人员面对纷繁复杂的经济活动准确地对问题进行剖析和判断，从不同侧面、不同角度展开分析，从而发现问题，解决问题，得出实事求是的结论。

②要激励实践。在提高审计人员素质的过程中，要引导审计人员树立学习与工作相结合的理念，在工作中学习，在学习中工作，不仅向书本学，也向别人学习、向实践学习，学以致用，用而促学，运用所学知识深入思考审计工作面临的新形势、新问题，通过实践，实现审计人员素质的提高。

③借助专家的力量。建立完善的内部审计“专家聘用〞模式。如：特殊审计工程外包、聘用外部专业人员〔外部专家、具备特殊技能的审计师等〕参与审计，或聘请企业内部管理专家、项目技术人员等参与或加入内部审计组。

〔4〕通过以下办法提高审计效率。

①与被审计单位加强够沟通，提高审计效率。

审计人员应取得被审计单位思想上对审计工作的认同，使之不致产生抵触情绪，积极配合。

②制定科学合理的审计计划，提高审计效率。

审计计划要从审计目标出发，根据特定的审计对象来设计。审计计划的设计要考虑特定的审计性质、审计办法、审计时间及时限、人员组织，以及被审计单位的业务特点等。有科学合理的审计计划的指导能使审计工作有的放矢，有主有次，避免审计工作偏离轨道，保证审计目标的实现。

③注重内审前的准备工作，提高审计效率。

做好充沛的审前准备，比方：事先了解与审计事项有关的法规，以前期间的审计情况等有关资料，被审计单位管理体制以及审计年度的重大经济活动等根本情况。

④实施计算机辅助审计。

采用计算机辅助审计技术能快速地占有大量的信息数据，有效地提高审计效率，减少工作量，降低审计本钱。

3针对审计发现的问题，不断强化投资公司内部审计

3.1内部审计发现投资公司存在的主要问题

3.1.1公司投资过程中存在的主要问题

〔1〕投资环节不足严密的可行性论证，投资不是以盈利为主要目标而是以完成收入指标为目的，导致了投资的盲目性，同时也导致了在合作方的选择上表现出的急功近利，使得大量投资资金未能取得良好的投资收益，形成事实上的投资失败。

〔2〕一些三级单位虽具有很强的研发能力，在其将科研成果转化成民用产业生产时，却不足长远的整体规划，局部投资公司开展战略不够明确，公司战略规划不足有效的实施途径，不足大手笔的资金投入，导致一些好的科研成果在形成民用产业生产时，无法上规模、上档次，只能利用军品的残余生产能力进行生产，在场地、管理上都只能是小打小闹，难以突破开展瓶颈。

〔3〕集团内部不足统一的战略投资规划，各三级单位间投资工程多有重复，存在内部相互竞争、自相残杀的现象。

3.1.2公司运营过程中存在的主要问题

〔1〕公司治理结构不够完善，由于都是同一控制下的各级单位共同投资，行政色彩浓厚，实际上还是上级单位拥有绝对的表决权，公司股东会、董事会、监事会形同虚设，导致一些决策的失误，以及管理上的漏洞，如一些公司的董事长由上级单位行政领导兼职担任，在时间及精力上都无法保证其董事长责任的履行。

〔2〕公司在标准化管理上普遍存在缺陷，相当一局部公司内部管理混乱，不足相关的内部控制，制度体系建设不够全面。

〔3〕由于考核目标的偏离〔一味的以收入指标作为考核的主要指标〕，以及收入指标的逐年高速增长，又由于公司经营能力所限，导致公司管理层压力大增，逼迫其通过一些非经营伎俩去获取收入指标的实现。

〔4〕由于传统的思想认识〔民用产业没有开展前途，跑市场太累，压力太大，鼓励考核机制还不够有效等等〕，导致各投资公司普遍不足相应的管理人才，尤其不足具有敏锐的市场分析、预测及开发能力的人才;另外各公司都不同程度存在人员素质偏低的情况。

〔5〕局部投资公司核心技术掌握不到位，没有形成有效市场，自身产品本钱高，附加值低，盈利能力不强。

3.1.3公司内部管理方面存在的主要问题

〔1〕局部投资公司经营风险防备意识不够，对外合作工程证券业务、套期保值交易、无经济业务的关联方交易等存在运营风险。

〔2〕局部投资公司个别经营者道德风险防备意识较差，甚至有违法乱纪行为。

〔3〕项目建设存在程序不合规，不按规定招投标等问题。

〔4〕资产权属管理方面的问题。局部公司由于历史遗留、资产划转等原因资产权属不清晰，土地、建筑物等局部资产没有取得产权，有的长期闲置，影响资产发挥经济效益。

〔5〕本钱核算工作单薄，本钱核算与存货管理相脱节。

3.2针对投资公司存在问题的解决策略

今后审计应明确方向，建立完善的效劳监督体系，形成长效机制，采用多样化的审计方式并加大审计结果利用、形成闭环管理、提高审计效益，不断强化投资公司内部审计。

〔1〕严把投资过程关，对投资工程的立项、可行性分析、工程整体规划、资金筹措等环节进行审计，确保投资工程有效、可行，切实实现审计方向从事后审计向事前审计的有效转变