房地产企业纳税筹划及税务风险管控

房地产企业纳税筹划及税务风险管控房地产企业纳税筹划及税务风险管控

[DOI]1013939/jcnkizgsc202217241

随着我国社会的不断开展，经济逐步提升，企业之间竞争越发剧烈。在这种背景之下，企业想在剧烈的社会竞争中获得持续开展和进步，就不得不接受现代社会经济环境为企业带来机遇的同时还为企业带来的风险和挑战。房地产行业是一个高利润、竞争剧烈的行业，在经营过程中面临着惨重的税务负担。所以，房地产企业在经营开展过程中，必须要做好房地产行业的纳税筹划工作，进行合理的纳税筹划，减少企业的税收负担；提高企业的盈利空间及市场竞争力。

1当前情况下的房地产企业税务

一是房地产企业在我国国民经济的开展过程中起着重要的作用，它生产经营环节复杂，波及较多的税种，而且一般纳税金额比拟大。二是房地产企业的经营业务横跨生产和流通两个枢纽环节，与之相关的行业较多。三是房地产企业在经营生产过程中需要大量的资金，在建设工程开发过程中需要进行广泛融资。资金来源可以主要概括为下列方面：银行借贷、预售房款、股权资金、信托融资等；种类较多且本钱不同的资金来源给税收带来不同程度的影响。四是房地产企业本钱结构复杂。

因此，根据房地产企业的特点、实际经营运转能力以及战略开展目标，并结合市场环境的转变和开展，对房地产企业全程纳税的筹划工作是不容无视的。

2房地产企业全程纳税筹划的意义

房地产企业全程纳税筹划是以不违反我国现行税收体系规定为前提，通过税收优惠政策来实施。在全程纳税筹划过程中，充沛利用我国税法上的税收优惠，降低企业的税负，提高企业的收益；与此同时，不合理的纳税筹划会加大房地产企业税收的风险。因此，税收筹划人员必须具有一定的专业知识水平，对现行国家税收法律及当地的税收规定了解透彻，从而合理、合法地进行纳税筹划。做好房地产企业的全程纳税筹划工作，不仅能够为企业降低纳税负担，而且能够提升房地产企业的资金利用率；从而使房地产企业取得广泛的经济效益和社会效益，到达房地产企业提高自身核心竞争力的同时又促进我国经济开展的目标。

3房地产企业的全程纳税筹划工作

31融资阶段纳税筹划与风险管控

融资阶段是房地产企业开发的早期阶段。在这个阶段，房地产企业需要大量的资金，资金筹集方式多元化。融资方式主要有银行信贷融资、企业上市融资、金融租赁融资、债券融资及信托融资等，融资方式的不同进而决定了税收负担不同，所以要结合不同的融资方式进行合理的纳税筹划与风险管控。

第一，融资阶段的纳税筹划工作。融资阶段的纳税筹划工作要严格遵守法律条例，践行“税盾〞效应，从基本上减少房地产企业开发过程中的税务风险。房地产企业在融资前要充沛考虑各融资方式对企业所得税及土地增值税的影响并要求取得合格的票据。应充沛考虑资金使用期限，对利息进行资本化。

第二，融资阶段税务风险的躲避工作。首先，房地产企业在使用负债筹资的过程中，要发挥“税盾〞效应，控制最优资本结构，从而降低企业资产负债率，减少企业的财务风险。其次，严格遵守独立交易原那么，与母公司或关联企业利息费用的结算工作要及时，从而防备税务风险的发生。最后，房地产企业在进行借贷的时候，选择向正规金融机构进行筹资。

32开发建设阶段的纳税筹划与风险管控

房地产开发建设阶段是房地产企业税收筹划工作的核心。在这一阶段要详细的考虑房地产企业在建设环节中的本钱，合理划分和归纳本钱费用。在签订合同时，要留意对方是否有履行合同的能力并核对签订合同的人员信息是否真实，以免发生不必要的麻烦。接受发票时，要检查发票工程是否齐全：纳税人的信息与辨认码，备注栏是否备注齐全以及是否加盖了单位发票专用章。遵守相关的会计准那么和法律标准，进而有效地完成房地产开发建设阶段税收的筹划工作；使房地产开发建设阶段税收筹划工作科学、合理地发展。

第一，开发建设阶段的纳税筹划工作。房地产企业开发建设阶段的纳税筹划工作是通过在建设过程对建设工程的设计，对开发本钱和核算本钱进行结转的筹划来实施的。简而言之，就是我国目前对于建设阶段的纳税情况有明确的税法规定，因此要严格遵守相关的法律条例，所以做好相关的纳税筹划工作，到达从基本上降低房地产企业在建设阶段的纳税负担，减少房地产企业不必要的财产损失。

第二，开发建设阶段的税务风险的躲避工作。《τ诜康夭《企业开发建设阶段的税务风险躲避工作来说，重点是在合同管理上。与施工单位进行合同谈判时，不但要对构成合同价款总额的费用工程进行明确规定，如项目建筑劳务费、材料费等，还要对合同的名称、发票等进行明确规定。房地产企业营改增后，应根据政策规定，辨别新老工程，收取合格的发票。新开发工程，应与对方谈判，尽量取得增值税专用发票，保管好增值税专用发票并在规定时间内对发票进项进行认证。在此阶段的税收筹化工作，应充沛考虑对增值税、企业所得税、土地增值税的影响。

33销售阶段的纳税筹划与风险管控

对于整个房地产企业的经济效益和社会效益来说意义重大，因此，必须做好房地产销售阶段的纳税筹划工作。

第一，销售阶段的纳税筹划工作。房地产销售阶段的纳税筹划工作，需充沛考虑价格对土地增值税的影响，可以通过测算，找出税收平衡点，对房源进行合理定价。值得注意的是，在开发设计阶段，财务人员需要积极参与相关户型的讨论等，房屋面积不同，对税收也会产生一定影响。

第二，销售阶段的税务风险的躲避工作。房地产企业销售阶段的税务风险主要体现在房地产企业对房源进行精装修，进而吸引更多的消费者和顾客。然而我国相关税法有明确规定，精装修所产生的费用，通过“销售科目〞支出计量，在这个过程中，房地产企业会产生一定的税务风险。房地产企业营改增后，应根据政策规定，辨别新老工程，开具合格的增值税发票。此阶段需关注换房、退房对税收的影响。

4结论

在我国经济高速开展的背景之下，做好房地产企业纳税筹划及税务风险管控工作，对于国民经济的开展和进步有着重要的价值和深刻的