财务会计实务（第三版-高丽萍）134章现金流量表4

第四节现金流量表

第十三章财务报告测试题【例题】某企业2018年营业收入为1000万元，营业成本为600万元，税金及附加为10万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2018年的利润表中的营业利润为（

）万元。Ａ.310Ｂ.320Ｃ.360Ｄ.380［答案］Ｃ［解析］营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失，加上公允价值变动损益（减损失）、投资收益（减损失）、资产处置损益（减损失），即为营业利润。营业利润=1000-600-10-20-50-10+40-70+80=360P340资产负债表中

货币资金

年末4215044年初648500

净增加3566544

P344利润表中

净利润65568第四节现金流量表

第十三章财务报告第四节现金流量表一、现金流量表的概念和作用二、现金流量表的结构三、现金流量表的编制方法一、现金流量表的概念和作用（一）现金流量表的概念

现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金——库存现金现金——货币资金

现金——现金和现金等价物

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般是指从购买日起三个月内到期②流动性强：③易于转换为已知金额：④现金价值变动风险很小：现金现金等价物现金现金：广义现金一、现金流量表的概念和作用通常包括三个月内到期的债券投资权益性投资不属于现金等价物一、现金流量表的概念和作用资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。

经济业务的类型：

1.现金项目之间：

2.非现金项目与非现金项目之间：

3.现金项目与非现金项目之间：对现金流量的影响？？一、现金流量表的概念和作用

1.将现金2000元，存入银行。

2.用银行存款30000购买期限三个月的债券。

3.用面值8000元的应付票据抵付应付账款。

4.购买材料10000元，增值税1700元，开出并承兑商业汇票。

5.销售产品20000元，增值税2300元，价款尚未收到。

6.购买材料5000元，增值税850元，款项以银行支付。

7.销售产品9000元，增值税1530元，价款收到存入银行。

8.购进自用设备一台80000元，增值税13600元，以银行存款。

9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，收到存银行，该专利账面余额80000元，累计摊销10000元。

10.接受投资者投入款项20000万元，存入银行。

11.以银行存款偿还银行短期借款本金300000元。一、现金流量表的概念和作用分析：业务1——业务2：属于1.现金项目之间：不影响现金流量业务3——业务5：

属于2.非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量

业务6——业务11：

属于3.现金项目与非现金项目之间：影响如何影响？一、现金流量表的概念和作用

业务6.购买材料5000元，增值税850元，款项以银行支付。

7.销售产品9000元，增值税1530元，价款收到存入银行。

8.购进自用设备一台80000元，增值税13600元，以银行存款。9.出售专利权一项100000元，增值税6000元，款存银行，该专利账面余额80000元，累计摊销10000元。10.接受投资者投入款项200000元，存入银行。11.以银行存款偿还银行短期借款本金200000元。合计对现金流量影响情况减少5850经营活动的现金流量4680增加10530减少93600投资活动的现金流量7000增加100600增加200000筹资活动的现金流量-100000减少300000311130399450-88320一、现金流量表的概念和作用资产负债及所有者权益现金项目非现金项目非现金项目现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。

经济业务的类型：

1.现金项目之间：不影响现金流量

2.非现金项目与非现金项目之间：不影响现金流量

3.现金项目与非现金项目之间：影响现金流量一、现金流量表的概念和作用①现金项目与非现金流动资产项目之间②现金项目与流动负债项目（短期借款外）之间构成了经营活动产生的现金流量③现金项目与交易性金融资产（现金等价物外）之间

④现金项目与非流动资产项目之间构成了投资活动产生的现金流量⑤现金项目与短期借款、非流动负债项目之间⑥现金项目与所有者权益项目之间构成了筹资活动产生的现金流量（二）现金流量表的作用1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度。4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。一、现金流量表的概念和作用1.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”范围的有()。A.银行汇票存款B.3个月内到期的短期债券投资C.通知存款D.3个月内到期的短期股票投资测试题2.现金流量表中，将企业的现金流量分为（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.利润分配活动产生的现金流量测试题3.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A．偿还债务所产生的现金流量B．取得债券利息收入所产生的现金流量C．支付经营租赁费用所产生的现金流量D．变卖固定资产所产生的现金流量测试题二、现金流量表的结构和内容现金流量表包括：表头、表体、表尾补充资料现金流入-现金流出经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响正表1.将净利润调节为经营活动的现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动3.现金和现金等价物净增加额二、现金流量表的结构和内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。二、现金流量表的结构和内容经营活动产生的现金流量图13-9现金流量表结构图现金流出二、现金流量表的结构和内容2.投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

二、现金流量表的结构和内容投资活动产生的现金流量：现金流出二、现金流量表的结构和内容3.筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。筹资活动产生的现金流量：图筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的结构和内容现金流出

1.经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业①本年销售商品、提供劳务收到的现金；②以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）；③本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。二、现金流量表的结构和内容

（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的所得税、增值税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

二、现金流量表的结构和内容

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。二、现金流量表的结构和内容

（4）购买商品、接受劳务支付的现金

反映企业①本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）；②以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；③本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。二、现金流量表的结构和内容

（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。【注意】

第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；

第二，支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

二、现金流量表的结构和内容

（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。本项目不包括：

①计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；②本期退回的增值税、所得税。二、现金流量表的结构和内容

（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。二、现金流量表的结构和内容2.投资活动产生的现金流量

（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外

不包括：长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。二、现金流量表的结构和内容

（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

该项目不包括：股票股利二、现金流量表的结构和内容

（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。

二、现金流量表的结构和内容

（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

二、现金流量表的结构和内容

（5）

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不允许抵扣的增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

注意：为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中反映。

该项目不包括：为购建固定资产而发生的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费。二、现金流量表的结构和内容

（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

二、现金流量表的结构和内容

（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

二、现金流量表的结构和内容

（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。二、现金流量表的结构和内容

3.筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

二、现金流量表的结构和内容

（2）“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

二、现金流量表的结构和内容

（3）“收到其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述（1）至（2）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。二、现金流量表的结构和内容（4）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

注意：企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

二、现金流量表的结构和内容

（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

二、现金流量表的结构和内容

（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（4）至（5）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

二、现金流量表的结构和内容4.现金流量表的补充资料(1)将经营活动的净利润调节为经营活动的现金流量

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动

(3)现金及现金等价物净增加情况二、现金流量表的结构和内容【例题·多选题】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）。

A.以银行存款支付职工工资

B.收到出租资产的租金

C.将库存现金存入银行

D.以货币资金购买3个月内到期的国库券

[答案解析]银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。练一练『正确答案』AB【例题·多选题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。

A.库存现金B.银行本票

C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债

[答案解析]

企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。①持有的期限短：一般是指从购买日起三个月内到期；②流动性强：③易于转换为已知金额；④现金价值变动风