会计基础项目二 设置账户

会计基础项目二设置账户任务一认识会计对象及资金运动一、会计对象概念

会计对象指会计核算和监督的内容。具体而言，会计的一般对象是社会再生产过程中的资金运动。对特定会计主体而言，如企业、行政事业单位，会计活动对象则是每一独立核算单位的资金运动。

资金是以货币表现，用来进行周转以满足人们创造社会物质财富和进行经济行为需要的价值。资金运动是指特定会计主体由于经济活动所引起的用货币表现的相关价值运动。任务一认识会计对象及资金运动1、制造业及其任务制造业是工业产品的生产经营企业（我们习惯称之为工业企业）。其基本任务是扩大生产，增加盈利。所以制造业必须以效益为中心，做好各方面工作，增强自我改造和自我发展能力。2、制造业的资金运动制造业的资金运动表现为三种类型资金进入企业资金在企业内部循环周转资金退出企业二、资金运动任务一认识会计对象及资金运动5（一）资金进入企业制造业要进行生产经营活动，就必须拥有一定数量的资金，即必须拥有一定数量的财产物资（包括厂房、机器设备、工具等劳动资料；原材料、在产品、产成品等劳动对象）和一定数量的货币资金。这些资金的来源渠道主要是企业所有者投资和向银行等金融机构筹资。当企业取得货币资金或财产物资时，资金就进入了企业。任务一认识会计对象及资金运动61.资金进入企业两条渠道：

（1）企业所有者投资任务一认识会计对象及资金运动71.资金进入企业两条渠道：（2）向银行等金融机构借款任务一认识会计对象及资金运动82.资金在企业内部循环周转制造业的生产经营过程分为三个阶段：供应生产销售任务一认识会计对象及资金运动9(1)供应阶段供应阶段是生产准备阶段，企业用货币资金采购各种材料物资并储存待用，企业的资金由货币资金形态转化为储备资金形态。任务一认识会计对象及资金运动3/3/20239:40AM10(2)生产阶段生产阶段是工人运用劳动资料对劳动对象进行加工，生产出产品的阶段。生产阶段既是产品制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。生产阶段是制造业最主要的阶段。任务一认识会计对象及资金运动11(2)生产阶段在生产过程中要发生各种耗费，包括：材料耗费支付工资固定资产耗费支付水费电费等其他费用……企业的资金先由储备资金形态转化为生产资金形态，进而再转化为成品资金形态。任务一认识会计对象及资金运动12(3)销售阶段销售阶段是产品价值的实现阶段。在销售阶段，企业要出售产品，收回货币。这时企业的资金又由成品资金形态转化为货币资金形态（收回的资金比投入时多了）。任务一认识会计对象及资金运动133/3/20239:40AM14(3)销售阶段制造业的资金由货币资金开始，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金的过程叫做资金循环。由于再生产过程不断地重复进行而引起的资金的不断循环叫做资金周转。在企业经营资金的周转过程中，作为资金循环起点与终点的货币资金是不相等的，其差额形成利润或亏损。任务一认识会计对象及资金运动153.资金退出企业当企业偿还借款、上缴税金、分配利润、抽减资本金后，部分资金将不再参加周转，而是退出了企业。因为销售产品取得货款，成本费用得到补偿，部分资金又重新进入生产经营过程，在企业内部循环周转。任务一认识会计对象及资金运动16任务一认识会计对象及资金运动17（三）制造业会计的具体对象由经营资金的取得、运用和退出企业等经济活动所引起的各种资金占用和资金来源的增减变化情况；生产经营过程中各项费用支出和产品成本形成的过程；企业销售收入的取得和企业纯收入的实现、分配情况。任务一认识会计对象及资金运动18（三）制造业会计的具体对象投资者投入借入任务一认识会计对象及资金运动任务二划分会计要素一、会计要素的定义及分类概念

会计要素是会计对象按交易或者事项的经济特征所进行的基本分类，是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。

会计要素是会计对象的具体化，会计要素科学地概括了会计对象的基本内容，是构成会计报表的基本要素，是确定会计报表结构和内容的基础，也是会计确认和计量的基本依据。任务二划分会计要素21资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。二、资产负债表要素必须同时满足以下四条标准才能构成资产①资产从本质上来说是一种经济资源，即可以作为要素投入到生产经营中去。如人力资源、专利权、存货和固定资产等。②资产是由过去的交易或者事项所形成的。资产的成因是资产确认和计量的基础，将来的、尚未发生的事项的可能后果不能作为资产确认，同时也没有可靠的计量依据。所谓交易是指以货币为媒介的商品或劳务的交换，如购买等；而所谓的事项就是指没有实际发生货币交换的经济业务，如企业接受捐赠的物资等。任务二划分会计要素22③资产是由企业拥有或控制的。所谓拥有，是指该项资产的法定所有权属于本企业；所谓控制，是指虽然本企业并不拥有该项资产的法定所有权，但是该项资产上的报酬和风险均已由本企业所承担，如融资租入固定资产等。④资产应该预期会给企业带来经济利益就是说资产应该具有可以直接或者间接导致库存现金和现金等价物流入企业的潜力。企业的一些已经不能带来未来经济利益流入的项目，如陈旧毁损的实物资产、已经无望收回的债权等都不能再作为资产来核算和呈报。任务二划分会计要素23分类流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产现金及银行存款应收及预付账款存货原材料库存商品周转材料在产品专利权商标权著作权、土地使用权非专利技术非流动资产交易性金融资产资产的分类任务二划分会计要素24（一）流动资产流动资产是指可以在1年内（包括1年）或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。变现，指的是转化为货币资金，例如，销售商品收回货款等；耗用，指的是在生产经营过程中的消耗使用，例如，原材料被生产领用、固定资产在生产经营中的磨损等。任务二划分会计要素25任务二划分会计要素26（二）非流动资产非流动资产是指企业持有期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上才能变现或耗用的资产。如长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。任务二划分会计要素3/3/20239:40AM27任务二划分会计要素2、负债：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的特征1、负债是过去的交易或事项形成的2、企业承担的现时义务3、预期会导致经济利益流出企业任务二划分会计要素负债确认条件与该资产有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量符合负债定义和负债确认条件的项目，应当确认为负债任务二划分会计要素负债分类流动性或者偿还期限长短流动负债：

流动负债是指将在一年（包括一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的长期借款等。长期负债：

是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。任务二划分会计要素特征3、所有者权益：

所有者权益，又称股东权益。是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

除非发生减资、清算或派发现金股利，企业不需偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权益可以参与企业利润分配任务二划分会计要素所有者权益的分类所有者权益具体表现为实收资本(或股本)、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等。任务二划分会计要素实收资本确认注册资本300万资本溢价50万投入资本总额350万=实收资本资本公积任务二划分会计要素特征定义4、

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。如罚款收入等。（2）收入会导致所有者权益增加。

（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。三、利润表要素任务二划分会计要素收入确认条件1、与收入相关的经济利益很可能流入企业3、经济利益的流入额能够可靠地计量。2、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少任务二划分会计要素费用特征1、企业在日常活动中所产生的耗费2、会导致所有者权益减少3、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出不是偶发的交易或事项中产生的经济利益的流出费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任务二划分会计要素费用确认条件1、与费用相关的经济利益很可能流出企业。3、经济利益的流出额能够可靠地计量。2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。任务二划分会计要素

企业在日常活动中发生的、应直接计入当期损益的各项费用。与企业日常生产经营活动有关的费用。

经济用途分类费用期间费用Concept直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用生产费用任务二划分会计要素利润利润总额利润的确认主要依赖收入和费用以及利得和损失的确认净利润营业利润是评价企业管理层业绩的重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行决策的重要参考企业在一定会计期间的经营成果任务二划分会计要素任务三构建会计等式3/3/20239:40AM41一、会计等式的定义会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是指会计要素之间的基本数量关系的表达式。会计等式是对会计要素的性质及相互之间的内在经济关系所做的概括和科学的表达，是正确地设置账户、复式记账、试算平衡和设计与编制会计报表的重要理论依据。任务三构建会计等式＝资产所有者权益负债＋

二、基本会计等式

权益这一会计等式，既表明了某一会计主体在某一时点所拥有的各种资产，同时也表明了这些资产的归属关系，体现了企业资金运动过程中某一时点上会计要素之间的数量关系，是资金运动的静态表现形式，所以又称为静态会计等式，它是编制资产负债表的依据。资产＝这一等式是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。任务三构建会计等式3、资产内部有增有减，增减的金额相等1、资产和权益同增，增加的金额相等4、权益内部有增有减，增减的金额相等

三、经济业务对会计等式的影响

任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。2、资产和权益同减，减少的金额相等任务三构建会计等式

【例2-1】2019年12月31日，有诚公司拥有6000万元资产，其中现金50万元，银行存款2500万元，应收账款200万元，存货450万元，固定资产2800万元；投资者投入的资本金为4400万元，银行短期借款余额为580万元，应付账款为1020万元。有诚公司2019年12月31日资产负债表（简表）见表2-1。（二）经济业务对基本会计等式影响举例任务三构建会计等式1月2日，有诚公司新增一笔一年期银行贷款200万元，款项存入银行。1.资产与负债项目等额增加任务三构建会计等式1月12日，有诚公司用银行存款偿还应付账款420万元。2.资产与负债项目等额减少任务三构建会计等式1月15日，有诚公司用银行存款购买150万元原材料。3.资产项目等额一增一减任务三构建会计等式1月18日，有诚公司与甲公司协商，将其对甲公司的应付账款200万元转为有诚公司的股权。4.负债和所有者权益项目等额一增一减任务三构建会计等式（1）企业收入的取得，或者表现为收入要素和资产要素同时、等额的增加，或者表现为收入要素的增加和负债要素同时、等额的减少，结果等式仍然保持平衡。（2）企业费用的发生，或者表现为费用要素和负债要素同时、等额的增加，或者表现为费用要素的增加和资产要素同时、等额的减少，结果等式仍然保持平衡。（3）在会计期末，将收入与费用相减得出企业的利润。利润在按规定程序进行分配以后，留存企业的部分（包括盈余公积和未分配利润）转化为所有者权益的增加（或减少），同时，要么是资产要素相应增加（或者减少），要么是负债要素相应减少（或者增加），结果等式仍然保持平衡。

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

四、拓展的会计等式任务四开设会计科目意义可以连续、全面、系统地反映企业的经济活动过程可以为企业记账提供基础条件可以为会计监督提供依据一、设置会计科目的意义可以为会计信息使用者提供相关信息，实现会计目标任务四开设会计科目

二、设置会计科目的原则会计科目设置原则1、设置会计科目，必须结合会计要素的特点2、设置会计科目，必须符合企业内部经济管理的要求3、设置会计科目，必须尽量满足外部会计信息使用者的需求4、设置会计科目，必须做到统一性和灵活性相结合5、设置会计科目，必须做到繁简适当6、会计科目必须保持相对稳定任务四开设会计科目3/3/20239:40AM53（一）按经济内容分类会计科目按