收入准则切换过程中的注意事项2021.01.19小米

新旧收入准则转换中的注意事项 1122新收入准则转换中的注意事项提醒案例解析新收入准则施行对收入成本确认的影响0101新收入准则转换中履约义务1履约义务2合同交易价格分摊至履约义务1的交易价格分摊至履约义务2的交易价格确履约义务1履约义务2合同交易价格分摊至履约义务1的交易价格分摊至履约义务2的交易价格确认履约义务1的收入确认履约义务2的收入步法合同第一步：识别与客户订立的合同合同第二步：识别合同中各项履约义务第三步：确定交易价格第四步：将交易价格分摊至合同中的各履约义务第五步：在履行履约义务时确认收入收入准则转换中的注意事项提醒 (一)未履约完毕的合同如何处理成的合同进行调整，适用追溯调整。运用未来适用法。合同中全部商品的转让；•未完成的合同，是指除已完成的合同之外的其他合同。收入准则转换中的注意事项提醒 (一)未履约完毕的合同如何处理大型机械制造企业在准则实施时有一台大型设备完工进度已经完成施新的收入准则。一、新收入准则转换中的注意事项提醒 (一)未履约完毕的合同如何处理•子公司执行新收入准则而母公司未执行，可以不调整直接合并，应在合并报表批注中披露。收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整目•发出商品合同资产•预收账款VS合同负债•递延收益合同负债收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整结转的会计科目需判断余额后，分别调整。•已完工尚未结算款>合同履约成本•已结算尚未完工工程余额>合同资产收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整某企业2019年12月31日，相关账户余额资料：收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整。题目中“工程施工”科目借方余额360万，“工程结算”贷方余额200万，累计借方余额为160万。代表施工方为履约而发生的成本中尚未收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整工程结算200万300万60万收入准则转换中的注意事项提醒 (二)会计业务和会计科目的调整收入准则转换中的注意事项提醒 (三)新会计准则准备阶段注意事项•选择和业务模式匹配的会计处理方法•了解业务的周期性波动对收入产生的影响•不同的交易方式对应不同的收入确认时点收入准则转换中的注意事项提醒 (三)新会计准则准备阶段注意事项•新收入准则改变的核心是以合同为依据；重视合同的条款，了解合同中对履约义务的安排；收入准则执行前完成，减少追溯；同的履约义务是否对应了相应的价格，避免合同的整体追溯。收入准则转换中的注意事项提醒 (三)新会计准则准备阶段注意事项•新收入准则要求披露的信息增加(收入确认的原则，合同负债，前期的影响，合同的关联)；券的发放记录表)收入准则转换中的注意事项提醒 (三)新会计准则准备阶段注意事项租车公司以前对发放的优惠券不做会计上的计提核算。在新的收入准收入准则转换中的注意事项提醒 (三)新会计准则准备阶段注意事项4.关注合同中影响交易价格的因素•涉及跨年的条款的会计处理，确认为合同负债；•对财务报表和管理报表的不同影响0202案例解析新收入准则对收入成本确认的影响解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认入规定：企业应在履约义务得到履行时确认收入。当特定履约义务 (1)确认的关键：控制权的转移 (2)在某一时段内确认收入的判断标准：满足条件之一消耗经济利益；•客户能够控制在建商品•商品具有不可替代用途解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认入 在某一时点确认收入的判断迹象：业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。•企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取。•其他表明客户已取得商品控制权的迹象。解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认入 (4)确定履约进度：对于在某一时段内履行的履约义务，可以使用：•产出法，例如已生产的数量、合同的关键节点或对已执行工作的监理或解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认入准则分期确认——按照履约义务的履约进度确认性确认——按照履约义务履约完毕——法——解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认 (1)建筑施工企业，大型制造企业，采用完工百分比(产出法、投入法)影响较小。•交易价格是否有融资成本，涉及应收账款跨年；•合同是否包含可变对价(承诺低价，奖励)，需要估计判断；解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认 (2)流通贸易零售服务业会造成收入提前或滞后，但不会影响收入绑销售的合同拆分或合并；•折扣，佣金，积分，奖励，返利，优惠券结算的难度；售，安装和售后，正确区分商品和服务；解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认A服务。企业在安装过程中需要在该软件现有基础上进行后续定制开发，以使其能解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认含的服务涉及设计服务和生产样品的服务。甲公司在生产和测试样品的过程中需要对产品的设计进行不断的修正。解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认商品或服务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。合同成本包括合同取得成本和合同履约成本 (1)合同取得成本：于增量成本。即企业不取得合同就不会发生的成本。解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认 (2)合同履约成本：仅指企业为履行合同所发生的成本中不属于其他企业会计准则规范范•该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；•该成本预期能够收回解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认 (3)应当计入当期损益的支出：•为履行合同而发生的、但未反映在合同价格中的非正常消耗；•与履约义务中已经履行部分相关的支出；•无法在尚未履行和已经经履行之间区分的支出。解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (一)履约收入及成本确认借：合同取得成本/销售费用-工资应付职工薪酬施工时间超过了一年：销售费用合同取得成本解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理订合同，销售进口文具笔，单价时为了更好销售商品，合同约定每箱搭售100个文具盒(外购)，客户采购1000箱。计处理变化在哪?二、案例解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理新准则：将交易价格在商品和搭售的文具盒按照公允价值分摊，分别解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理宽销售渠道与客户签订了合同，合同约定企计处理变化在哪？解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理务的影响的理影响赠无无合同负债异无解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理计分。积分可在一年内兑换，可换得与积分相等金额的商品。某顾客够买了价值1130元(含增值税130元)的西装，积分为150分，西装成本为600元。估计顾客会在有效期内全额兑换积分。假定顾客10月末又买了价解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理单位成本为60元，发票上注明售价为10万元，增值税为13,000元，合同商品已发出。假定A公司根据经验，估计该批商品退货率为20%，实际发差异？解析新收入准则施行对收入成本确认的影响 (二)特殊交易的会计处理同时季节性的促销活动是所有产品均九折(10%)销售。上述两项优惠不均价为50元。假设不考虑增值