谈高校内部审计对财务管理的促进作用

谈高校内部审计对财务管理的促进作用谈高校内部审计对财务管理的促进作用

近年来，随着高等教育的快速开展，高校规模不断扩大，再加之国库集中支付制度的推行，高校财务管理模式发生了巨大变化。由于国库集中支付制度是为行政单位量身定做的，故其在高校的推行过程中出现了各种各样的问题。虽然各大高校纷纷为推行国库集中支付制度而做出了相应的财务改革，但是由于高校财务管理机构自身的局限仍然有被忽略的地方。高校内部审计是依据教育部的规定对高校财务收支及经济活动进行监督与标准以提高财政资金使用效益，完善高校内控制度的一项重要举措。高校内部审计在国库集中支付制度下改良和躲避财务管理中的问题有着其不可替代的作用。

一、高校内部审计的定义

2022年教育部为标准高校财务管理与审计行为，发布了?教育系统内部审计工作规定》，明确了在高校须设立内部审计机构。规定第四条明确“教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，发展内部审计工作。〞第五条在第四条的根底上对教育行政部门和单位进行了解释“本规定所称教育行政部门，是指县级及县级以上的各级教育行政部门；单位，是指高等学校及其他教育事业、企业单位。〞根据此工作规定的要求，各大高校在扩大规模的同时，实行内部设计制度，设立独立的内部审计机构，逐渐重视内部审计在高校开展中的作用。

我们可以这样理解高校内部审计：高校内部审计是指高校内部审计机构的人员通过对高校财务管理及相关业务活动进行监督、对高校内部控制的合法性、适当性及有效性的审查，从而到达完善高校内控制度、发现和解决财务管理问题和实现高校快速开展的目标。

二、高校内部审计的范围

根据教育部关于加强高校内部审计工作意见，高校需要提高对内部审计的重视，切实保证内设机构的独立性，明《_内审的审计范围，加强审计整改，落实责任查究，推进结果公开。

高校的内审范围包括预算编制、预算执行过程及绩效审计，提高财政资金使用效益；内控制度设计、单位层面及业务层面内控制度组织执行情况审计，评估风险，加强风险防控；三公经费、科研经费、根本建设及资产管理审计，关注重点领域，保证资金资产平安等。在以上根底上还可以再扩大审计范围，示例：经济责任审计，建立健全经济责任审计制度，强化经济责任审计报告运用；重大工程跟踪审计，保证重大工程及时高效的完成；专项审计，根据需要，就高效开展中遇到的新问题、新情况进行专项审计，及时纠正处理。

全面的内部审计范围能够最大程度的发挥内审作用，准确评价高校财务管理及相关业务活动，为高校财务管理活动的健康开展保驾护航。

三、高校内部审计对财务管理的促进作用

〔一〕审查预算编制与执行，提高预算科学性

高校预算是指以货币形式表现的总体方案，是高校开展目标的直接反映，体现高校的开展方向。高校预算包括预算编制和预算执行两局部。预算编制是指高校根据主管财政部门和教育部门或其他部门的要求，并分析结合近年预算编制及执行情况，充沛考虑以前年度预算结余，经过“二上〞“二下〞，最终确定当年预算。

高校内部审计需要对高校整个预算编制和预算执行过程进行监督和审查，重点关注预算调整、追加与预算超支情况。审计应从预算编制为切入点，审查预算编制整体是否科学合理，办法是否有效，范围是否全面，依据是否可靠，工程是否标准，有无重复遗漏，程序是否合法。预算执行情况，那么可以从收入预算执行情况和支出预算执行情况两方面入手，审查各项预算收入是否及时足额上缴非税，实行统一管理核算，是否存在隐瞒收入或收入依据缺乏的情况；审查各项支出是否合理合法，专项资金是否专款专用，是否存在支出无预算或有预算无开支的情况，是否存在各项预算资金之间相互挪用等等情况。对调整预算和追加预算的情况要特别留意，分析其产生原因，关注其审批程序，着重其调整和追加的合理性。高校财务管理部门应根据审计结果有针对性的完善高校预算缺乏方面，提高预算的科学性。

〔二〕建立健全内部控制制度，提高风险控制能力

高校在运行过程中存在各种潜在风险，示例教学质量风险，教学质量不高，培养的毕业生无竞争力，就业困难；财务风险，资金使用效益不高，甚至于资金链断裂；人力资源风险，人才流失，开展难以为继等。为应对此类风险，应建立内控制度，并保障内控制度的落实，以到达控制风险，保证高校有效运行。

内部审计既是内部控制的一局部，又是监督内控制度建立及实施的有效伎俩。在审计过程中，要分析内控制度的设立是否合乎本校开展的实际，又要关注已经设立的内控制度是否得到有效实施。具体来说，审计内容包括下列几方面：一是内部管理控制，审查各类事项是否有规定的流程，办理该事项是否按流程办理以及该流程是否合理等；二是内部会计控制，根据财经法规、相关会计准那么及会计制度结合本校有关文件制度审查会计处理是否合乎要求，是否有违纪违规情况出现；三是内部资产控制，根据国有资产有关管理规定以及本校有关国有资产管理制度审查国有资产管理是否合乎规定，有无国有资产流失风险。在审计的指导下，寻找到内控的单薄环节，加以改良，防备风险，提高风险控制能力。

〔三〕标准财务收支，防备财务风险

高校的特殊性要求高校需要保证收支两条线，收支别离，不可混同。但是就目前高校的收支管理上来看，收入存在着收费依据、收费规范不明确，票据使用不标准等问题，支出存在财务把关不严，票据审核不严谨，甚至存在套取财政资金等情况。从整个学校的开展来看，财务收支管理不标准是高校财务管理混乱的一个表象，从长远上来说势必会影响到高校的前进势头，不利于高校的开展壮大。高校内部审计首先要明确高校收取的各项费用是否有依据，是否严格按照国家出台的各种文件对各项应收费的工程进行收费，杜绝多收、乱收、少收等情况的出现，并关注高校收取的费用是否及时上缴财政。其次要明确支出的真实性、合理合法性，根据高校自行制定的报账管理方法审查各项费用的报销是否真实合理，佐证材料是否完善，手续是否齐全，审批是否到位等。其中，审计需要重点关注三公经费的使用情况，催促完成三公经费逐年递减的要求。

〔四〕标准管理科研经费，提高科研经费使用效益

科研能力是衡量高校办学水平的一个重要标志，科研课题经费也是高校收入的一个重要组成局部。随着高校的开展，科研课题数量和《费总额也随之增长，但是各大高校对于科研课题经费的管理却仍旧停滞不前，导致科研课题经费使用效益不高，投入与产出不成正比，甚至出现了一些违规现象。

高校内部审计从科研经费内部控制、真实性、效益性三方面入手，致力于标准科研经费的管理使用。评审内部控制，指关注科研经费的使用是否建立了内部控制制度，是否有经费支出、本钱核算管理规定，是否有科研成果社会及经济效益考评机制等；评审真实性，指科研经费支出是否真实合法，是否有套取资金的现象发生；评审效益性，主要分为两大块，一是科研经费使用效益，着重分析科研本钱，二是科研成果所带来的社会效益及科研成果转化为生产力的经济效益。根据审计结果，标准科研经费支出，合理运用科研成果，提高科研经费使用效益。

〔五〕加强资产管理，保证资产平安

高校资产种类繁多，不仅包括教职工及学生日常教学办公所需资产，还包括实验室建设购买仪器设备。而如今很多高校存在着国有资产管理与财务管理脱节的现象，国有资产管理软件未能连通财务管理软件，导致国有资产管理部门与财务部门数据不相符的情况出现。这不仅反映出高校资产管理方面的欠缺，也是内控单薄的表现。

高校内部审计应对高校购买资产的必要性进行分析，防止资产重复购买以及使用率低下的情况发生，并对教学实验耗材等低值易耗品的管理办法进行审查，防止浪费。另外，要催促国有资产管理部门与财务部门在管理资产方面加强合作，以免账实不符的情况出现。高校为加强资产管理，保证资产平安，高校内部审计必须将资产管理作为一个重点进行审计，并提出完善资产管理的意见。

但是，我们应清醒的认识到，在现阶段高校对于审计还不够重视，审计的作用还不能很好的发挥出来，审计对于财务管理的促进作用也就相当有限。所以，高校应当从管理层开始重视内部审计对于财务管理的监催促进作用，大力发展审计工作。财务人员也应转