浅析企业存货内部控制

浅析企业存货内部控制浅析企业存货内部控制

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备发售的产成品或商品，或者为了发售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的平安和完整，避免、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产平安与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。

一、企业存货内部控制的现状及存在的问题

〔一〕企业对存货管理的重视不够，内部控制单薄

企业虽然有存货管理方面的相关规定，但在执行中怕麻烦，仅仅是走过场，并未认真落实。在具体的存货管理中，各部门管理职责划分不明确，不相容职务没有实行相互别离措施，不足明确的、具体的内控规范和尺度，很容易发生错误，给心术不正的人提供舞弊的时机。一些企业即使有相关制度也不足严格的考核和监督，存货内部控制未起到应有的作用。

〔二〕整体框架体系有缺失

内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。企业在内控方面更多重视控制活动，内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督波及较少。存货内控作为整个内控的一局部，内部环境、风险评估不全面，存货内部控制就会有缺陷;信息与沟通、内部监督的缺失，会使企业存货内控存在较大隐患。

〔三〕存货信息系统有缺陷

存货信息处理的准确性、及时性，对生产经营的作用很大。目前企业存货信息化程度低，根本上是手工和计算机并行的方式来进行信息收集与交换。这种初级程度的存货管理容易导致存货核算出现问题。示例，原辅材料已经领用耗费，而实际上并未相应结转本钱;原辅材料并未领用耗费，而实际上已经结转了本钱;购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，存货的收入、发出、结存不足真实记录。存货的领用、结转的记录人为因素较多，在项目工程核算上容易出现问题，导致企业存货核算不准确，账实不符，无法对存货进行及时监控。

〔四〕不足科学的存货采购方案

采购方案安顿不科学，对市场变化趋势预测不准确，就会造成库存短缺或积压，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。多数企业把存货管理的重点放在原材料采购和成品的销售上，而无视了存货本钱和存货资金占用情况，不足科学的采购方案和销售预测，无法对存货进行定性和定量的控制。企业没有形成采购存货的限额责任管理，容易导致供不应求或供过于求等不合理状况，影响了企业的正常经营。

二、加强企业存货内部控制的对策

〔一〕健全整个内部控制体系

内部控制是由企业法人和部门经理层及全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内控的目标是保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。存货内部控制几乎影响企业生产经营全部过程的一切职能，存货内控设计应该融入整个体系。

健全存货内部控制是非常重要的，他可以避免和发现舞弊，保证存货资金的合理占用，防止生产经营中一切不合理的损耗浪费，有利于各部门及时了解存货的动态信息，为生产经营提供有效依据。企业要下大力气做好存货内部控制，从上到下都要重视存货内部控制并认真贯彻落实。

〔二〕加强存货管理信息化建设

信息化就是利用信息技术和信息知识资源，对企业的各种生产经营活动进行全方位改造，充沛开发利用企业内的人、财、物等资源及企业内信息资源进行生产经营活动。企业应当充沛运用信息技术加强存货内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合。实现对业务和事项的自动控制，减少或打消人为操纵因素。在已经建立管理信息系统和业务信息系统的根底上，充沛利用信息系统之间的可集成性，将存货内部控制融入企业经营管理和业务流程中，降低生产和管理本钱，提高企业生产、设计、经营管理、采购、存储等工作效率，有利于企业对资金、货物、人员和信息的全方位监控，并有效阻止企业各部门各自为政、信息阻塞、账实不符等问题的发生。

〔三〕完善企业存货管理制度

企业应当采用先进的存货管理技术和办法，标准存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充沛利用现代化信息系统，进行会计、出入库等相关记录，确保留货管理全过程得到有效控制。

企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，做到不相容岗位相互别离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，需经过相关部门特别授权。

对存货的存储条件严格按要求执行。财务、验收、领用、发放各环节要建立定期对账制度。企业应当于年终发展全面的存货盘点，使用科学的盘点办法，对存货质量、状况、数量等做好记录，对出现的问题要严肃处理。

〔四〕加强存货采购管理，完善采购方案

企业的采购业务应多集中，尽量防止多头和分散采购。这样可以提高采购业务效率，降低采购本钱，梗塞管理漏洞。企业应当对采购人员定期进行岗位轮换，重大和技术性较强的采购业务，要进行论证，实行集体决策，不得安顿同一机构办理采购业务全过程。对存货的主要环节如编制需求方案和采购方案、请购、选择供给商、合理选择采购方式、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、建立严格的采购验收制度、管理供给过程实施有效的内部控制制度。增加采购透明度，对采购货物的品质、价格、数量等进行动态监督。

〔五〕加强全体员工培训，提高存货内部控制行为主体素质

在存货内部控制中人起决定性作用。重用德才兼备的员工充实存货内部控制的关键岗位，以现代人力资源管理机制用人。企业还应结合实际，定期组织员工学习培训各种内控制度，通过查漏洞，定措施，使广阔员工自觉参与存货内部控制。只有当企业中的每一个员工都重视存货内部控制，并自觉执行存货内部控制才能建立起良好的内控执行环境，才能使内控爱