我国政府绩效审计问题及案例分析

我国政府绩效审计问题及案例分析摘要：政府绩效审计既是一种管理审计，又是一种治理审计。近年来，各级审计机关在绩效审计开展方面进行了大量积极的探索，取得了一定的功效，但是离绩效审计的科学开展要求还有相当的差距。分析了我国政府绩效审计存在的问题和制约因素，最后对实际工作中的一个绩效审计案例进行了研究分析。

关键词：政府；绩效审计；问题；案例分析。

1引言。

我国政府绩效审计是在社会主义市场经济条件下，基于我国特定的政治、经济制度和政府管理水平而发展的。20世纪80年代中期至90年代初是我国政府绩效审计的萌芽时，在国有企业每况愈下的客观压力下，审计机关积极发展了绩效审计理论与试点的工作，提出了“从财务审计入手，加以分析，落实到经济效益〞，这也决定了当时对效益审计一股侧重于对企业的效益审计。2022年以来我国审计机关倡导发展的绩效审计，主要是围绕公共资金管理和使用的有效性进行的，是广义的、综合目标的绩效审计。这里的被审计单位已经从单纯的国有企业，扩大到所有管理和使用公共资金的政府部门和企业事业单位。本文主要对我们政府绩效审计中存在的主要问题进行探讨，并对实际工作中的一个绩效审计案例进行了研究分析。

2我国政府绩效审计存在的主要问题。

2·1对绩效审计认识缺乏。

在我国审计界，对绩效审计的认知还局限于一个比拟小的范围，有相当一局部审计人员只是对这个名词有一些初步印象，至于它的实际内容是什么、具体该如何操作，还知之甚少。从目前仅有的一些文献资料来看，大多数还停留在对国外有关情况的介绍上。甚至有一种观点认为，绩效审计是西方国家的产物，不合乎中国的国情，在现有的审计任务非常繁重的情况下再去搞这种花俏的东西，似乎意义不大。诚然，现在我国会计信息失真的现象还比拟普遍，在这个根底上发展绩效审计的难度的确较大。

2·2较难获取准确充沛的审计证据。

绩效审计所执行的评价，就是对有关证据做出系统客观的分析。审计人员必须对审计证据的理论以及获得、分析证据的技术有透彻的了解。审计证据是证实被审计单位经济效益状况的载体，绩效审计具体分析工作的安顿是建立在评价所收集资料的根底之上。审计资料包括关于收入、支出、资源、资产方面的财务资料；组织结构、经营活动的背景资料；经营目标等目标资料；被审计单位完成目标的各种办法、利用各种办法完成目标的程度的活动资料；被审计单位为了有效地完成目标而采取的程序和控制措施，如方案、财务控制、管理信息系统等资源资料。

2·3绩效指标评价体系不完善。

绩效审计必须有一个用以比拟和评价当期成果的规范。在财务审计中，评价财务报表的表述内容的规范是公认会计准那么。但在绩效审计中，评价经济活动的规范是由管理当局负责设计和应用的，审计人员通常根据管理当局所制定的规范进行评价。但是，目前能评价绩效指标的体系存在很大的局限性，即只有财务指标，没有非财务指标；只有历史指标，没有未来价值指标；综合性指标多，单项指标少，不足“预警〞指标。在规范不足的情况下，审计人员就不能深入了解被审计单位的经济效益，必须从其它来源“借用〞规范或是自己设计某种规范，然后用以衡量工作成果。

这往往是一项困难的工作，解决方法就是自行开发和创立有效的指标体系，但这不是一朝一夕就能完成的。

2·4不能全面实施绩效审计。

目前的政府绩效审计中，更多的是针对根本建设投资、金融业务进行的，而对于主要的公共部门，即行政事业单位的经费开支、专项资金，现在还很少发展绩效审计，与此同时国有企业是发展经济效益审计最早的领域，但最近一些年来，随着国有企业转换经营机制，现代企业制度以及有效鼓励与约束机制的逐步建立，国有资产管理方式得以逐步改革和完善，注重企业绩效己经越来越成为企业经营管理者的自觉行为，这些企业的绩效似乎己不再是政府审计所关注的重点问题，有向内部审计倾斜的趋势。然而，目前在国有企业中存在的一个显着问题就是对外投资的绩效问题，许多不良资产是由于投资决策失误、管理不善、或化公为私导致的。另外，随着政府采购工作的兴起，对政府采购活动的审计已经发展了好几年，目前主要关注的仍是真实和合规，对于整个采购活动的经济性、效率性和效果性那么考虑不多。

3下关区审计局绩效审计案例分析。

3·1工程根本概况。

2022年南京市下关区审计局对该区2022年度和2022年度的残疾人联合会〔下列简称下关区残联〕残疾人保障专项资金的使用情况进行了审计。在分析了该工程的具体情况以后，提出了完善政策的措施，不仅完成了对真实性合法性的目标审计，又反映了绩效性目标。

下关区残联是全区残疾人代表组织和主管残疾人工作的事业团体，承当政府委托的局部职能，是中国残疾人联合会的地方组织。2022、2022年省、市残联和区财政实拨残疾人保障资金为2488000元和3493530元；2022、2022年度投入使用残疾人社会保障资金为2747166·59元和2941198·30元，连续两年保持一定的增幅。区残联财务执行?行政单位会计制度》，截止2022年12月31日，单位账面资产、负债、净资产情况：资产1940901·65元，其中，银行存款1139234·55元、暂付款447757·10元、固定资产353910元；负债〔暂存款〕64478·87元；净资产1198439·44元，其中，固定基金353910元，结余844529·44元；拨入专款677983·34元。另有财政专户余额218341·61元。

下关区残联残疾人保障专项资金主要用于康复工作经费、教育就业工作经费、社会保障经费及事业工作经费等。残疾人保障专项资金波及面广，既波及区财政局、残联，又波及各街道、各社区的效劳社，但使用具体落实到了街道，有些工程那么通过街道落实到了社区，因此审计组将街道和社区对资金的使用情况作为了审计的重点。审查了开办费的使用是否合理、有无挤占挪用；人员工资的发放是否及时，发放规范是否合乎规定，是否存在克扣工资现象；是否存在虚报冒领，截留专项资金的情况；审查了每个工程每个街道是否都制定了专门的管理制度及考核方法，执行是否有效；是否建立相应的人员管理档案，人员录用手续是否合规完整，录用的人员是否合乎规定，程序是否标准，是否公平；残疾人员对工程是否称心，工程是否到达了预期效果。

3·2审计结果分析。

审计小组针对审计中发现的残疾人保障专项资金会计核算不标准、配套资金不到位、违规发放补贴等问题，提出了建立统一的残疾人保障专项资金专户，将全部资金纳入专户管理，按具体用途进行分账核算等加强财务管理的倡议。倡议区残联制定聘用人员岗位工作考核规范与奖惩罚法，激发了残疾人就业管理所人员的工作热情。在财务管理、采购和公务招待方面加强财务管理，完善审批程序。同时，倡议各街道组建一个残疾人保障工程综合管理机构，改变原来的工程主管部门牵头管理的模式，统一对残疾人保障工程和人员进行专项管理，启动具有区域特点的残疾人保障工程，让更多的残疾人得到更多的关照和就业时机。

从工程实施情况看，该次审计重点以推进社会事业改革和开展为目标，评价了专项资金在保障国民经济和社会开展方面作用的发挥情况和程度，评价了各部门使用资金的效果，评价了各项管理控制制度的健全有效，揭示了存在的问题，提出了改良意见和倡议。但由于审计的环境条件，使本工程在着眼于政策执行评价等方面还存在着一定的局限性。工程计划中虽然包括了政策贯彻落实情况的审计内容，但由于审计判断和绩效评价的规范不足参照系和统一性，造成对全区政策绩效情况的综合分析还不够深入宏观。

4结语。

在上述案例中，将绩效审计与财务审计相结合，真实性、合法性和效益性相统一发展的，审计内容既包括反映财务收支方面，也包括效益、效果方面，但由于没有有效利用绩效审计办法，绩效评价的规范和指标不明确，当然还有审计人员主观上对绩效审计不重视，对绩效审计的发展存在畏难情绪，所以导致审计实施只突出了合法性内容，对政策分析关注