企业财务系统的内部管理与控制

企业财务系统的内部管理与控制企业财务系统的内部管理与控制

一、财务内部控制制度的产生与开展

企业萌芽时期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行，到十九世纪末20世纪初，社会化大生产程度提高，生产规模日益扩大，控制本钱、提高劳动生产率成为当时的财务控制的主题。二十世纪三十年代，世界性的经济危机打破了人们产品决定一切的美梦，使企业管理者们意识到了许多产品产量之外的问题，企业不仅要重视外部环境变化的影响，还要加强企业内部控制，不仅要着眼现在，也得谋划未来。

随着内部控制实践的深入，理论界对内部控制理论的探讨也更加深入。“内部控制〞这一专门术语首次被正式使用由美国会计师协会于1936年。1992年COSO发布?内部控制――整体框架》，并于1994年增补，将内部控制整体框架分为五要素。后开展为八要素：内部环境、目标制定、事项辨认、风险评估、风险反馈、控制活动、信息和沟通、监控，说明了财务控制进入了以内部综合控制为主、内外结合多角度进行控制的阶段。

二、我国企业财务内控管理制度的现状

多年以来，企业的财务会计问题层出不穷，主要体现在会计根底工作单薄，没有形成企业统一的规章制度标准，内部会计〔审计〕监督不力，人员专业素质水平低，风险管控意识不强，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，财务数据失真，帐目不实，会计水平低下。新时期，企业财务管理根本形式主要以实物，预算，授权，组织规划四种方式为主。虽然企业内控前景看好，但目前步履维艰，面临着融资难，管理观念落后，管理水平跟不上企业的开展速度问题等重重问题，普遍不足防备性、科学性、条理性和可行性，大大影响了企业的开展壮大，限制了企业的规模过大。

三、导致企业财务系统管理以上问题的原因

1.观念落后

我国企业的内部控制制度是在方案经济体制下建立和开展起来的，一些企业的管理人员对内部控制不足正确的认识，在管理上更多的是沿袭传统企业管理的方式，对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，在这样一种错误理念的引导下还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是一大堆的手册、文件和制度，企业大多把内部本钱控制、内部资产平安控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着全球化进程的不断加快，中国企业要进入国际市场，参与国际竞争与国际分工，企业间竞争的愈加剧烈，原有内部控制制度的内容和办法已不能满足新形势的开展要求。

2.风险意识不强

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业的现状来看，其风险意识并没有提升到应有的高度，企业管理层人员的思想不足风险概念，许多企业没有设置风险管理的机制，因此抗风险能力低下。

3.内部监督不足

企业的内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控，制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。

4.责任不清

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人能分明地知道其所能承当的特定职务。在我国有些企业中，往往存在着一些谁都可以管、谁都可以不论的“自由区域〞，这可以从一些事务处理的“踢皮球〞现象上看出。最终出问题的往往就是这些区域，出了问题之后往往是互相推卸责任、互相指责，最终不了了之，没法查究责任。

5.内部控制虚设

目前大局部国有企业及上市公司都设立了内部审计机构，但仍然存在很多问题，如一些上市公司虽然设立了董事会、监事会、聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职〞且短少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的作用。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从基本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。

因此，加强企业财务系统的管理与控制已成为建立现代企业制度最重要的一环，尽快建立和完善企业内部财务控制制度既是企业开展的需要，也是企业的一种责任。

四、完善企业财务系统内部管控的措施

1.改变传统财务管理观念，加强信息化管理方式和伎俩的落实

在电算化环境下，授权控制是最主要的组织原那么，必须加强会计电算化系统的内部控制建设，只有经过核准的会计业务经过正确的输入，恰当的处理运行，并及时的输出，会计核算系统才能实现自身的目标；加强会计电算化系统业务人员组织控制，依照权、责、利相结合的原那么建立岗位责任制。对财务开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工，坚持不相容岗位别离原那么，加强会计电算化系统操作和维护控制，避免软件被非法操作，加强会计电算化系统档案管理；加强会计电算化系统执行主体的控制，保证计算机硬件、软件的管理，保障会计电算化系统在互联网上的平安。应用ERP财务系统加强企业财务管理与控制。

2.建立完善的全面预算体系

预算是企业经济活动的一种事先方案和控制，在对经营活动分析的根底上制定有效的财务方案话，能够防止企业运营过程中的一些繁琐问题，是企业财务管理的重要组成局部，能够在某种程度上降低企业的财务风险。在企业预算制定时应该从企业的资本、经营活动等出发进行建立一个综合的预算体系，坚持统筹兼顾、突出重点、节约勤俭，为保证其作用的发挥，还应该完善其审批及执行制度，把企业的经营目标、鼓励约束以及业绩评价等相关措施进行有效结合，保证预算方案的制定能够顺利实现。而在具体执行中，应该根据企业的实际情况进行相应的调整，使其能够更好的反馈企业的真实财务状况经营成果。

3.良好的监管机制，内部监督与外部监督相结合

企业应在设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，企业通过定期或不定期的对自己的内部控制系统地执行有效性进行评估，及时反应企业财务内部控制体系的功效。企业内部审计部门能不受管理层的制约，独立发展审计工作，负责对部门间财务关系确实定、人与资金的关系以及资金的周转运用等进行协调监督。与此同时，强化外部监督。结合外部监督，催促企业实施内部会计控制制度。主要通过税务、证监会、财政、审计等部门的监督作用，对企业内部控制定期或不定期地进行检查、监督和评价，加大执法力度，以防企业内部控制制度形同虚设。

4.加强财会队伍建设

企业财务管理是企业内部管理不可或缺的一局部，在企业的开展壮大过程中起着至关重要的作用。然而，企业的开展完善最终还是要靠管理人员来掌控，所以，提高企业内部财务工作人员的专业化知识水平，职业素质和技巧，以及各方面的开展潜质必不可少。企业高层要身先士卒，起到表率典范作用，并定期组织企业内部管理培训，提高从业人员的管理和办事的能力和效率，减少工作误差，精简财务手续，全面落实并实施企业内控制度。

总之，我国企业财务管理控制内部体制机制还不健全，防备和化解风险的能力还有待于进一步提高和完善，企业内部自我监督和细化责任，承当风险能力不够