机动车发票使用操作政策辅导

机动车发票使用操作政策辅导沁阳市税务局吕彬01机动车发票使用办法（开具）02机动车发票操作指引03机动车发票使用注意事项04机动车发票使用常见问题

05二手车销售发票相关问题一、机动车发票使用办法（一）《机动车发票使用办法》（国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号）向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票;其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票。销售机动车开具增值税专用发票时，应遵循以下规则：(一)正确选择机动车的商品和服务税收分类编码。(二)增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”，“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格。一、机动车发票使用办法（一）《机动车发票使用办法》（国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号）销售机动车开具机动车销售统一发票时，应遵循以下规则：(一)按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票，即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。(二)机动车销售统一发票的“纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏，销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税，则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。二、机动车发票操作指引

1.4S店如何开具维修费的专用发票?(金税盘)答：在增值税专用发票填开界面，将开具类型选择为“普通开具”

2.机动车类专票数量能填写小数吗?答：开具机动车专用发票时，数量必须为整数，当车辆价格大于单张专用发票开具限额时，需要到主管税务机关提升开票限额。二、机动车发票操作指引

3.开具红字机动车销售统一发票时，是否要求与蓝字发票版式一致?答：可以使用2021版机动车销售统一发票对2014版蓝字发票冲红，但是不能使用2014版发票对2021版发票进行冲红。

4.蓝字机动车销售统一发票进行了冲红，现已使用该车架号再次开具蓝字机动车销售统一发票，此时发现第一张蓝票没有错误，第二张蓝票才是不对的，是否可以将第一张蓝票对应的红字发票作废?(金税盘)答：不可以，只能先开具一张红字发票将第二张蓝字发票冲红，然后再使用该车架号重新开具正确的蓝字机动车销售统一发票。二、机动车发票操作指引

5.如何作废机动车发票????答：1.机动车类增值税专用发票和机动车销售统一发票蓝字发票均不允许作废，只能开具红字发票，红字发票允许作废。2.机动车统一销售发票允许空白作废。3.机动车类增值税电子专用发票蓝票、红票和空白发票，均不支持作废。

6.调整机动车销售统一发票版本如何处理??答：需在软件系统设置-参数设置-运行参数-选择对应的票样。

二、机动车发票操作指引

7.机动车销售统一发票申请红字信息表如何处理?????答：机动车销售统一发票开具红字发票无需申请红字信息表，通过机动车销售统一发票负数发票开具模块开具即可。

8.旧版样式机动车销售统一发票需红冲时，没有旧版样式纸质发票如何处理?????答：可以使用新版样式机动车销售统一发票红冲旧版样式机动车销售统一发票。二、机动车发票操作指引

9.经销商既购买了整车，又购买了其他配件，作为生产商能不能开在一张发票上?????答：配件如果不在机动车编码里需要另开一张发票。开具整车时开具类型要选择“机动车开具”，开具不属于机动车分类编码的配件时开具类型要选择“普通开具”。

二、机动车发票操作指引

10.机动车专用发票中的部分车辆退回销售方名下，现在购买方无法对该蓝字发票下剩余的车辆进行勾选抵扣，该如何处理??????答：此问题是因为购买方尚未认证抵扣的情况下，销售方针对蓝票部分车辆申请了红字信息表并开具了红字专票，此时购买方无法继续认证抵扣原蓝字专票剩余进销增值税税额。可以通过以下方法处理：1.继续将原蓝字发票全部红冲，然后重新开具新机动车类的增值税专用发票。红冲蓝字时，选择红冲理由为销售退回的，如果下游已经将部分车辆对外销售的，还需逐级红冲，将车辆信息回退至下游企业，否则红冲时系统提示车辆不属于购方，不能红冲。2.当月的可以作废部分红冲的红字发票，撤销红字通知单，下游企业先抵扣，然后再部分红冲。三、机动车发票使用注意事项1.上游企业必须按先后顺序规范开票和关联发票。2.购买方如果是销售企业（非最终消费者），购进车辆后用于继续对外销售的，不得开具机动车销售统一发票，否则购买方继续向最终消费者销售后将无法开具机动车销售统一发票。四、机动车发票使用常见问题

1.如果提示未查询到对应合格证信息无法开票，确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确，如果正确，联系车辆生产企业（母公司）确认该车辆是否按要求上传合格证电子信息，并已成功向税务交换。如果已提交且状态为交换完成，则可由实际车辆当前所属于企业主管税务机关按规定和程序处理。四、机动车发票使用常见问题2.如果提示对应合格证已撤销无法开票，确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确，如果正确，联系车辆生产企业（母公司）确认该合格证编号、车辆识别号的车辆合格证是否已撤销，如果撤销，是否重传新的合格证信息，未上传，督促企业按要求上传新的合格证信息，后开票（确保撤销前该车辆信息已流转至本企业名下方可开票）。如果仍无法开票的，则可由实际车辆当前所属于企业主管税务机关按规定和程序处理。四、机动车发票使用常见问题3.如果提示合格证已使用或者对应合格证已开具机动车销售统一发票无法开票，说明该合格证编号和车辆识别号对应的合格证已开具机动车销售统一发票，确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确，如果正确，可联系主管税务机关查询该车辆销售与开票情况，属于其他企业误用的，可以联系其他企业红冲已开具发票。如果无法联系其他企业红冲，则可由实际车辆当前所属于企业主管理税务机关按规定和程序进行手工维护台账（适用2021年5月1日后生产车辆）或者重置合格证使用状态（适用2021年5月1日前生产车辆）。重置合格证使用状态后原开具的发票将列入异常发票信息（一车多票）。四、机动车发票使用常见问题4.如果提示合格证存在，不属于本企业无法开票，说明该合格证编号和车辆识别号对应的合格证信息未流转到本企业名下，确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确；如果正确，确认上游企业的开票行为是否符合规范，上游企业尚未向企业开具机动车发票或者开具发票不符合规范的，督促上游企业按要求开具发票,如果开票了但未上传税局端，督促上游企业按要求上传发票；上游企业是生产企业的，还应确认生产企业开票后是否按要求完成合格证（车辆）电子信息和机动车发票信息票据关联，尚未关联的，督促上游企业完成票据关联。如果已开票、已上传、已关联，则联系主管税务机关查询上游企业开具的发票是否属于异常发票，如果因异常发票原因导致台账未流转，则联系上游企业税务机关按规定和程序解除异常发票。（报运维）四、机动车发票使用常见问题

5.如果提示合格证红字信息表已审核通过且未开具红字发票，说明该合格证编号和车辆识别号对应的合格证已因为“涉及退货和开具错误等”的，申请了红字信息表且审核通过，对应车辆合格证属于“红冲中”的锁定状态，下游企业无法开票。确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确；如果正确，督促上游企业按要求开具发票，确保车辆信息已流转到本企业名下。四、机动车发票使用常见问题

6.如果提示合格证使用状态错误或者查询合格证台账失败无法开票，确认输入的车辆识别号和合格证编号是否正确；如果正确，则可由实际车辆当前所属于企业主管税务机关按规定和程序处理。说明：重置合格证使用状态、解除异常发票、手工维护台账后开具的机动车发票将被列入重点监控。四、机动车发票使用常见问题

7.机动车开票软件版本升级问题今年以来开展了多次机动车开票软件升级工作，首先感谢大家的积极配合。再次强调一定要主动对开票软件进行升级（所有的开具发票的电脑）、一定不要使用第三方外挂软件。一旦未及时升级开票软件有可能造成开具的发票异常，影响机动车企业归类及机动车发票的使用，请大家一定注意及时升级开票软件。五、二手车销售发票相关问题（一）《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）二、《二手车发票》由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。五、二手车销售发票相关问题（二）《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）为进一步加强二手车经销企业的发票管理，现对二手车经销企业发票使用有关问题公告如下：一、二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。二、二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。特此公告。五、二手车销售发票相关问题（三）《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）为加强管理，现将二手车经营业务有关增值税问题公告如下：经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。五、二手车销售发票相关问题（三）《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。（一）受托方不向委托方预付货款；（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。本公告自2012年7月1日起开始施行。五、二手车销售发票相关问题（三）《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。五、二手车销售发票相关问题（三）《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。(三)一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。五、二手车销售发票相关问题（三）《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写