第九章非关税措施案例

第七章关税措施

国际贸易>>第七章其次节关税的种类第三节关税的征收第四节关税水平与爱护程度第一节关税概述第一节关税概述国际贸易>>第七章>>第一节关税概述一、关税的概念及其要素二、关税与其它国家税收的比较三、关税的作用一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(一)定义

关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。海关征收关税的领域叫关境或关税领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。一般说来，关境和国境是一样的。一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(二)构成要素构成要素

本土的进出口商(纳税人)进出口货物、物品海关

关境区域

从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法申报、查验、征税、放行税率标准

税收客体税收主体

征税主体征税范围

课税依据

征纳税程序

二、关税与其他国家税收的比较无偿性

强制性

固定性

相同点(性质)

关税与其他国家税收的相同点(性质)国际贸易>>第七章>>第一节关税概述课税依据课税依据二、关税与其他国家税收的比较

关税与其它国家税收的不同点不同点

特定的税收主客体属于间接税对外性

税负通过价格转嫁给消费者

进出口商、进出口商品

对外贸易政策的重要组成部分国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(一)增加国家财政收入——财政关税国际贸易>>第七章>>第一节关税概述关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税资本主义生产方式建立后，其爱护作用才渐渐被发觉和重视起来，并渐渐成为爱护本国产业的重要手段如今各国征收关税很难再区分财政性与爱护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生爱护作用；以爱护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入三、关税的作用(二)爱护和调整国内生产及市场——爱护关税或称调整关税

1.为关税的主要作用爱护关税是当代各国爱护贸易政策的主要措施之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行卑视性政策的重要工具。国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(二)爱护和调整国内生产及市场——爱护关税或称调整关税2.爱护关税的税率一般较高，甚至高达100%以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关税壁垒指的就是爱护关税。国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(三)协作外交政策的须要如通过报复关税、惩处关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税亲密与特定国家之间的关系。国际贸易>>第七章>>第一节关税概述其次节关税的种类国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类一、依据征收的对象或商品的流向分类二、依据征收关税的目的分类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类一、依据征收的对象或商品的流向分类(一)进口税

1.定义

2.征收目的海关针对进口商品向本土的进口商征收的关税。提高进口商品的成本，减弱其竞争力，限制进口。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类进口税、出口税和过境税一、依据征收的对象或商品的流向分类

3.按征收待遇分类按征收待遇分类

最惠国税

一般税国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类国与国之间签订有最惠国待遇条款的贸易协定一、依据征收的对象或商品的流向分类(二)出口税

（我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等）

1.定义

海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。

2.征收目的提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争实力，限制出口，爱护资源，以满足国内市场的须要和防止向国外倾销以及防止跨国公司利用“转移价格”躲避或削减在所在国的纳税。。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类一、依据征收的对象或商品的流向分类(三)过境税（通过税或转口税）过境税是指一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税，其目的是增加国家的财政收入。

目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计费等所代替。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类二、依据征收关税的目的分类1.财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。条件

进口货物国内有大量消费税率适中或较低进口货物是国内不能生产或无代用品而必需进口的征收财政关税的条件：目前，发达国家的财政收入改为以干脆税为主，财政关税已很少运用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，干脆税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减赐予了一些例外的照看。征收关税必定同时产生财政收入与爱护的双重作用。因此，财政关税的征税对象应当是进口数量大、消费量大、税负力强的商品，而且应当是本国非生活必需品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国内生产和人民生活。2.爱护关税是指以爱护国内生产和市场为主要目的而征收的关税，主要特征是税率高。三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(一)进口附加税(特殊关税)

1.定义特点属于临时性的措施

受限制小，不在《海关税则》中针对性、灵活性强

2.特点

海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类进口附加税、差价税、特惠税和普遍实惠制(一)进口附加税(特殊关税)

3.目的应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸易伙伴国实行卑视或报复政策等。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(一)进口附加税(特殊关税)

4.主要种类:种类

反补贴税

反倾销税

惩罚关税紧急关税报复关税国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(一)进口附加税(特殊关税)(1)反倾销税——防止外国商品低价倾销B反倾销措施的实施

A实施反倾销的前提条件

反倾销税

倾销的认定：出口产品的正常价值＞出口价格

损害的确定：对进口国国内产业造成重大损害或威胁

因果的判断：损害是由倾销直接造成

反倾销调查：一般一年为限，最长不超过18个月a措施:征收临时反倾销税

b税额:不超过初裁确定确定的倾销幅度c时间:自临时反倾销措施确定公告规定实施之日起，不超过4个月；在特殊情形下，可以延长至9个月三、依据差别待遇和特定的实施状况分类国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类中国遭遇的反倾销我国是目前世界上最大的反倾销受害国。从1979年欧共体第一次对我糖精钠征收反倾销税至2005年，遭遇6600多起反倾销诉讼。缘由：1、比较优势的发挥导致出口增长快速，引起别国恐慌、不满；2、西方对我国的卑视；3、外贸秩序确定程度上的混乱（“价格最低化”倾向）；4、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成为对外谈判的筹码；5、出口厂商缺乏阅历，缺乏精通外国法律、国际惯例的国际型人才。依据商务部最新发布的数据，截至2010年，中国已经连续16年成为全球遭遇反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴最多的国家。其中仅在2010年一年，中国共遭遇贸易救济调查66起，涉案金额71亿美元。依据世界银行数据，当年全球47%新发起的贸易救济调查和已完成的案件都针对中国。可以毫不夸张地说，中国已经成为全球反倾销的最大靶子。之所以会出现这种状况，自然跟中国对外贸易的快速发展过程中，国外的贸易爱护主义加剧和国内贸易政策或企业行为失当有关。改革开放以来，中国的国民经济和对外贸易取得了突飞猛进的发展，经济以近年均10%的速度高速增长了30多年。与此同时，对外贸易规模日渐浩大。据海关统计，2010年，我国货物进出口贸易总额达2.97万亿美元，比2009年增长34.7%，规模已经超越美国而跃居世界第一。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类案例：反倾销中国企业缺阅历1999年飞利浦公司在中国市场大量收购节能灯，托付中国的外贸公司出口欧盟市场，打上“中国制造”，造成欧盟市场供求失衡，中国企业降价出口。2000年飞利浦提出反倾销调查申请，中国企业连呼上当，中国节能灯遭遇重创。

(2)反补贴税(补偿税、抵消税)——防止外国商品低价竟销生产、运输、买卖津贴、补贴、实惠进口国损害、威逼进口税+反补贴税获得进入海关征收造成税额不得超过其“补贴数”,征税期不超过5年定义：政府或任何公共机构对企业供应的财政捐助和政府对收入或价格的支持例外：获得出口退税或出口免税的商品国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类

(3)紧急关税(4)惩处关税

(5)报复关税国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(二)差价税(差额税)差价税也可在进口商品被征收正常的进口税的基础上，海关对其另行加征。这种状况下差价税事实上就属于进口附加税。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了爱护国内生产和国内市场，依据国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。典型的例子是欧共体国家对农产品进口征收的关税。欧共体成立后为促进本地区农业的发展和爱护农场主的利益，实施共同农业政策（CPA），制定了农产品的目标价格（TargetPrice），作为干预农产品市场标准。目标价格高于世界市场价格。为了免受外来低价农产品的冲击，欧共体对农产品实行差价税。具体做法是，用目标价格减去从内地中心市场到主要进口港的运费，确定可接受的最低进口价格，称为门槛价格（ThresholdPrice）。然后计算农产品从世界主要市场运至欧共体主要进口港的成本加运费加保费价（CIF），通过比较确定差价税的征收幅度。差价税＝门槛价格－CIF。(三)特惠税（实惠税）特惠税（PreferentialDuties），全称为特定实惠关税。它是指对从特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，赐予特殊实惠的低关税或零关税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非实惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。任何第三国不得依据最惠国待遇条款要求享受这一实惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的（单向的）。国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（LomeConvention）。它是欧洲共同市场（现为欧盟）向参与洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面供应的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96％农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家赐予“反向实惠”（ReversePreference）。又如，中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易的进一步发展，自2005年1月1日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲25个最不发达国家的部分输华产品赐予特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的190种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税由35％降至零。

互惠的特惠税，但不确定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间依据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税。(四)普遍实惠制税（普惠制）给惠国

39个发达国家

受惠国

190多个发展中国家国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类普遍实惠制简称普惠制(GSP)，它是发达工业国家对来自发展中国家的某些产品，特殊是工业制成品和半自制品赐予的一种普遍的关税减免实惠制度。

三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(四)普遍实惠制税普遍性

非卑视性非互惠性

针对商品(所有向发达国家出口的制成品和半成品)

针对国家(所有发展中国家)

单向给予(发达国家到发展中国家)三大原则

国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类三、依据差别待遇和特定的实施状况分类(四)普遍实惠制税限制受惠商品限制受惠国给惠的限度原产地规则(3)普惠制的给惠国在供应普惠制待遇时的特殊规定限制性保护措施国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类自1978年下半年以来，先后有38个工业发达国家宣布赐予中国这一关税实惠待遇，美国是至今仍未赐予中国普惠制待遇的唯一一个西方发达国家。毕业制度三、依据差别待遇和特定的实施状况分类关于原产地规则原产地规则是GSP的主要组成部分和核心。为确保普惠制仅赐予发展国生产并来自发展国的商品，各给惠国都制定具体的原产地规则，其主要内容包括原产地标准，干脆运输规则和证明文件3个部分。原产地标准通常接受整件生产标准和实质性变更标准两种形式。整件生产标准也称完全原产品，即产品完全在受惠国生产和制造，不会进口原料和部件。实质性变更标准也称含有进口成份的产品，是对两个或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的标准。其基本概念是货物必需在出口国经过最终一道实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特征。实质性变更的三种具体规定最终变更标准。即在原产地完成了产品的最终一道加工程序。这种加工使原产品性质发生实质变更，从而具备新产品特征。但这种加工不是仅仅为了变更原产地以谋取关税实惠。加工标准。即该货物在原产地必需经过赐予该产品的基本特征的加工程序。包括两层含义：a.税则项目的变更；b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威接受这种标准。百分比标准。又称增值标准。即出口产品在生产中所运用的非生产国原料或部件的价格在该产品出厂价格中所占的比例不得超过确定百分比，或规定在该产品生产中本国原料和生产费用总和所占的比例须达到确定比例，才认为该产品有实质性变更。澳大利亚、加拿大、美国接受这种标准。干脆运输规则和证明文件即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给惠国商品就是受惠国原产品。受惠国还必需向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才能享受实惠关税待遇。毕业制度为了缩小受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。当一个发展中国家经济发展达到确定水平或某种商品具备确定的国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家或某种商品赐予普遍实惠制。前者为所谓的整体毕业(如美国在80年头停止赐予韩国、台湾以GSP待遇)，后者为部分毕业，如从1998年1月起，欧盟确定我国的皮革制品、鞋、帽、伞、部分金属制品、玩具、杂项制品毕业，停止享受普惠制待遇。它们在我国外贸中地位重要，负面影响不小。特惠税普遍优惠制税最惠国税普通税优惠程度最大其次第三没有优惠性质非互惠、互惠非互惠互惠第三节关税的征收一、关税的征收方法关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法，按照征税的标准划分，可分为：分类

从量税

从价税混合税

选择税

从量税从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价格下跌时，关税仍保持确定水平，因而不影响爱护作用；可防止进口商谎报进口价格。从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不随物价涨落而变更，失去了市场价格机能。当物价下跌时，爱护作用↑；当物价上涨时，爱护作用↓。具有累退税的特点，进口价格越高，其税负相对越轻。从价税从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税高，反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变更。缺点：估价繁难：需特地人才能胜任，费用、成本高；调整作用弱，爱护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不能产生调整作用；爱护作用不足：当国外市场价格↑时，国内产业爱护压力↓，但实际进口税额随物价↑而↑；当国外市场价格↓时，国内爱护压力↑，但实际进口税额则随物价↓而↓。完税价格完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。完税价格大致有三种：CIF、FOB、法定价格或进口国法定价格。现在多数国家接受正常价格为完税价格，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价格。假如发票价格与正常价格一样，即以发票价格为依据征税；假如发票价格低于正常价格，则以海关估价为依据。所谓海关估价(CustomsValue)是指海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税，形成一种非关税壁垒。混合税混合税又称复合税，是在税则的同一税目中定有从量税和从价税两种税率，对某种进口商品接受从量税和从价税同时征收的一种方法。方法：从量税为主+从价税；从价税为主+从量税混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增加了关税的爱护程度。混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确定。选择税指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税率。征税时选择税额较高的一种征收。通常，当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从量税。选择税的优点：可以依据不同时期经济条件的变更、政府征收关税目的及国别政策进行选择，具有敏捷性。选择税的缺点：征税标准常常变更，易引起争议。计征标准计算公式作用局限从量税计量单位从量税税额＝商品数量×从量税率抑制廉价商品进口，防止外国商品低价倾销影响力与进口商品的价值成反比混合税进口价格和计量单位混合税额＝从量税额十从价税额机动灵活，无论进口商品价格高低，都可起到一定的保护作用征税中计征标准的主次确定较为复杂选择税进口价格或计量单位从价税税额＝商品总值×从价税率从量税税额＝商品数量×从量税率同上从价税进口价格从价税税额＝商品总值×从价税率税负比较合理；对高附加值产品限制作用明显完税价格标准复杂；对初级产品及倾销行为的限制作用小国际贸易>>第七章>>其次节关税的种类二、关税的征收依据各国征收关税的依据是海关税则（一）海关税则的概念海关税则又称关税税则。这是一国海关征收关税的依据，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税、免税商品、以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。海关税则一般包括两部分:一是海关课征关税的规章、条例和说明；二是关税税率表（二）海关税则的分类1.依据关税税率栏目的多少，海关税则可分为：单式税则和复式税则单式税则是对每一种应税商品不论产自何地，一个税目下只有一个税率。其特点是无差别待遇，但也因此无法在必要时利用关税税则制度对外实行区分对待的政策，或争取关税上的实惠，降低了关税的综合功能。复式税则是一个税目设立两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品使用不同的税率。其特点是卑视性，便于充分发挥关税的综合作用，体现外贸政策的差别，目前世界上多数国家接着实行此税则。复式税则大致有四种:一般税率；最惠国税；普惠制税率；特惠关税2.依据海关税则中税率制定的不同，海关税则可分为自主税则和协定税则两种1）自主税则又称国定税则，是指一国立法机构依据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。2）协定税则是指一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协定形式而制定的税则。协定税则的税率要低于自主税则税率三关税的征收程序申报查验征税放行申报者：进出口商或其代理人执行者：海关

1.申报(报关)A.申报者方面申报者方面

申报资格

申报时间

申报单证

经海关审核准予注册的专业、代理或自理报关企业及其报关员

进口货物运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24时小时前基本单证特殊单证预备单证

1.申报(报关)

B.海关方面海关在接受申报时，将严格审核有关单证，这是海关监管的第一个环节。

2.查验查验

查验范围

方法地点

确定其报关单证申报的内容是否与实际进出口货物相符

一般在设有海关的码头、机场、车站的仓库或场院等海关监管场所；也可在船边或厂房等现场查验

一般查验(外形查验)重点查验(开箱查验)

3.征税征税

关税海关代征税

纳税人应当在海关签发税款缴纳证的次日起(节假日除外)7日内，向指定银行缴纳税款海关监管手续费

4.放行(结关)

海关在有关报关单据如报关单、提货单(进口)或装运单上签盖“海关放行章”，进出口货物的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物的手续。第四节关税水平与爱护程度一、关税水平关税水平指一个国家的平均进口税率，用以衡量或比较一个国家进口关税的爱护程度。关税水平的计算主要有两种：一种是算术平均法；另一种是加权平均法1.简洁的算术平均法：

税则中全部税目的税率之和

平均关税率=―――――――――――――X100%

税则中的税目数之和

加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数进行平均，也有不同的计算方法。2.按进口税额占总进口商品价格的百分比计算：

进口税款总额

关税水平=―――――――X100%

进口总值

3.按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算：

进口税款总额

关税水平=―――――――――X100%

有税商品进口总值

4.为了便于更具体的比较，也可以选出一些代表性的商品依据不同商品类别进行加权平均比较。二、名义爱护率和有效爱护率（一）名义爱护率关税的名义爱护率是指在某种进口商品进入关境时，海关依据税则所征收的关税税率。依据世界银行的定义，某一商品的名义爱护率是指由于实行爱护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比，公式为：（国内市场价格—国际市场价格）名义爱护率=————————————————*100%国际市场价格由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的状况下，名义爱护率在数值上与关税税率相等。例如，进口一台数码相机，价格为500美元，征收20％的从价税后，国内外差价为100美元，名义爱护率就是这一差价与国外价格的比值，即20％。（二）有效爱护率有效爱护的概念是加拿大经济学家巴伯于1955年提出的，到20世纪60年头才起先作出理论性的阐述而被引用。名义爱护率衡量的是最终产品征收关税所产生的效果，假如对最终产品及原材料、零配件和组装件等中间产品都征收关税，关税的实际爱护效果同名义爱护效果是不同的。假如一个国家对最终产品的进口征收关税，就会提高该产品的国内价格，从而提高国内生产的同类产品的增加值。假如对原材料或中间产品的进口征收关税，原材料或中间产品的价格就会上涨，从而使任何购买该产品作为投入品的部门削减其最终产品的增加值。相对于名义爱护率的有效爱护率则是将用于成品生产的原材料和中间投入上的关税壁垒因素考虑在内，吸取了生产结构方面的信息，使其成为比名义爱护率更为精确的测定爱护程度的方法。关税的有效爱护率（ERP）又称实际爱护率，是指一个国家征收关税后单位产品产出的增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增加的百分比，计算公式：Vˊ—VERP=——————*100%V式中：ERP—关税的有效爱护率Vˊ—征收关税条件下的增值量V—自由贸易条件下被爱护商品生产过程中的增值量有效爱护率例子设一国汽车价格为10万元，进口原材料价格8万元，则其征税前的附加值为2万元。若对汽车征收10%关税，原材料免税，则汽车价格变为11万元，附加值变为3万元，有效爱护率为（3-2）/2=50%若对汽车征收10%关税，原材料征收5%关税，则附加值变为11万元-8.4万元=2.6万元，有效爱护率为30%若对汽车征收10%关税，原材料征收10%关税，则附加值变为11万元-8.8万元=2.2万元，有效爱护率为10%若对汽车征收10%关税，原材料征收20%关税，则附加值变为11万元-9.6万元=1.4万元，有效爱护率为-30%结论当最终产品的名义税率大于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效爱护率大于名义爱护率；当最终产品的名义税率等于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效爱护率等于名义爱护率；当最终产品的名义税率小于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效爱护率小于名义爱护率；假如用名义税率表示有效爱护率，其公式为：

ERP=（tn-Σai*ti）/（1-Σai）

式中tn为制成品的名义税率，ti为投入品的名义税率，ai为投入品在制成品中所占的比重，Σai为各种投入品在该产品中所占的比重之和。

从中可以看出：最终产品的税率愈高，或中间投入品的税率愈低，则其有效爱护率愈高，假如tn＞ti则ERP＞tn，tn＝ti则ERP＝tn，tn＜ti则ERP＜tn。这就为按加工层次而运用的逐步上升的关税税率结构供应了理论依据，并在国际关税减让谈判中，供应了对初级产品的关税可以多减让一些，而对最终产品的关税不行减让过多的策略依据。通过有效关税，一些有效爱护率较高的行业可以把本国原来不景气的经济资源吸引过去，影响本土的资源配置例题设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下：成本项目钢板发动机轮胎占汽车价格比重20％30％10％关税税率60％120％30％1.试计算对中国小汽车行业的有效爱护率；有效爱护率公式:ERP=（tn-Σai*ti）/（1-Σai）数字代入公式：ERP=（tn-Σai*ti）/（1-Σai）得ERP=322.5%2.假如钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、30%、5%，计算小汽车的有效爱护率。ERP=421.25%3.从中可以得出什么结论。从中可以得出：当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，有效关税爱护率大于最终产品的名义关税税率。紧急关税（紧急状况缓解后，紧急关税必需解除，不然会遭到报复）指为应付某种紧急状况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外