改善企业内部控制效能的相关构想

改善企业内部控制效能的相关构想改善企业内部控制效能的相关设想

企业的内部控制是指企业经营管理者为维护企业资产平安、保障会计资料准确、确保活动策动科学而制定的各种办法和制度的总称，主要包括会计制度、控制办法、控制环境等方面的内容。企业的经营决策者要想在日益剧烈的市场竞争中，完成经营目标和发明更大利润空间，必须能够对企业的信息进行全面的掌握，从而确保决策的科学性。完善的内部控制不仅有助于提高会计资料的准确性和科学性，还可以进一步确保会计信息的真实性，从而保障决策者所获信息的可靠性和决策的科学性。

一、关于内部控制的理论撑持

内部控制原理架构主要包括会计控制系统、管理控制系统和结构控制系统。其中，会计控制系统又分为纪律控制、根底控制以及实物控制。纪律控制借助内部稽核与牵制来保证根底控制以及实物控制的顺利进行；根底控制那么是凭证、报表以及账簿的核对与控制；实物控制即为财产清查、入出库手续以及物品保管等相关制度。管理控制系统那么是以预算和信息披露控制、内部监控、重点岗位监控以及定期轮岗等控制方式实现管理控制的，其重视提高企业集团的经济效益，以实现企业资产的保值与增值为目的。而结构控制系统是以激励和惩办措施、个人信用控制以及竞争代理权等方式进行系统而全面控制的，其重视企业全面性内部控制。值得一提的是，结构控制系统体现了一种契约关系，在引入竞争机制、强化法人治理结构的过程中就实现了委托人对代理人的监督，从而奠定了内部控制理论在企业开展中的重要地位。

二、现代企业内部控制现状和目标

就当前现状来看，国内企业内部控制制度建设已趋于完善，但在具体实践过程中还存在着一些问题，如企业内控制度执行力差，不按照相关规定进行操作，企业内部机构权利压缩，存在成为一种形式等。这些问题都给企业的健康开展带来了妨碍，因此，要想促进企业长足开展，必须将内部控制的理论与思想贯彻到企业长远开展中，尽可能地提升企业内控制度的执行力。

关于企业内控的目标。根据我国的开展状况，企业在开展和运营过程中要将我国市场具体情况充沛考虑，结合市场经济开展的需求，对企业开展作出相应的调整。但空谈内部质量控制无疑是“纸上谈兵〞，只有完善且具可行性的制度才是企业开展的有利保障。因此，只有不断地对企业制度进行完善，才能使企业更加适应市场经济的开展需求，使企业能够在开展的浪潮中勇往直前，能够对运营过程中存在的风险进行合理规划，并通过最有效的管理伎俩来进行风险躲避。

三、企业内部控制的常态性问题

〔一〕内控程序不标准

对于企业而言，产权关系对于内部控制制度来说是十分重要的影响因素，决定了企业的领导层是否能够充沛发挥出其对于企业的管理作用。基于前文可知，现阶段国内企业管理结构尚未完善，仍存在很多缺漏，使得企业在运营过程中有很多遗留问题需要解决。如，企业管理层或董事会的职能过于重叠，导致管理者和经营者之间经常出现矛盾，管理者无法对经营者进行监管，经营者也无法充沛发挥自己的权利，使得滥用职权、谋取私利、会计信息失真等一系列问题层出不穷。在这种情况下，企业在经营过程中就极易衍生出更多管理问题，最终造成内部控制管理失控，无法实现预期的管理实效。

〔二〕外部监督不到位

企业的外部监督机制包括很多种，示例，财政、审计、税务、证券等部门的政府监督和会计、税务师事务所、社会舆论等都属于企业的外部监督机制范围之内。但是，由于监督规范的不同，使得我国企业的外部监督效果一直不好。再加上内外部环境等不利因素的影响，也导致外部监督机制效果不佳，因此，提高对内部控制的监管至关重要。

〔三〕内部审计不健全

现实中，内部审计部门隶属于企业，因此，审计人员的工作待遇、薪酬福利等都是由企业管理层决定的，这使得审计人员的监督作用没法得到真正地发挥，在工作时，也不能很好地进行信息系统的审计。通常来说，审计人员在企业工作的时间较久，与企业内部会计人员会有着千丝万缕的关系，因此，内部审计人员的工作独立性无法得到保障，甚至有局部审计人员为爱护自身利益，即便是在审计过程中查到了企业领导或是企业利益的相关问题，也不敢进行披露，抱着“大事化小、小事化了〞的心理，对企业信息进行隐瞒，导致审计信息与结果严重失真。

〔四〕内控意识不端正

内部控制主要是通过行政干涉来进行建立的，所以多是采取最高管理者负责制。也有些人以为只要领导签字，就是实施了内控，如此“轻蔑〞的认知造成内控制度基本难以发挥其真实效用，也无法起到全面监管作用。而对于一些企业来说，在内控管理上不重视，相关的规定也不去遵守，也不按正规的程序办事，事事都采用例外原那么，则，所谓的“内控制度〞，对其也就由始至终都没有威慑力。再加上企业执行人员自身技术水平的限制，没有充沛认识到企业内部控制的重要性，使得企业内控制度在执行的过程中形式大于内容，落而不实、有章不循成为常态。

四、改善企业内部控制的工作路径

〔一〕动员企业全体员工树立内控意识

企业内控的精髓在于全体重视、全员参与、全面覆盖、全程控制。而在现实中，常被片面误认为这是一项仅有财务部门发展的工作，故以一种事不关己的态度对待，导致内部控制管理措施难以全面发展，效率低下。对此，应动员企业高低积极参与，让全员都建立起内控意识，明晰内控管理不仅事关企业各部门，还波及各岗位、各工作环节；建立内部监控委员会，充沛展示出企业管理层对内控的重视，也让员工对企业内控管理有进一步了解，从而建立起全员参与内控的管理模式。此外，要定期发展内控专题会议，根据企业内控目标对检查中发现的问题进行通报，展开研究讨论，并及时出具相关管理改良计划。〔二〕完善企业内部架构，加大风险防控力度

具体地说，首先，企业要建立便于各部门互相配合的、全面的、且具有可行性的内部控制体系，而各部门也要应当明确各自义务。对财务部门和内控部门进行合理的事权划分，从而形成一套健全、系统的内部监控体系。其次，财务部门应遵循?会计法》等相关法律规定，制定出一套完整的内部会计监督制度，加强对于会计相关岗位的监督和检查，以及对财务人员的行为进行规划和约束，并通过对财务风险的预防，尽可能、尽量全面的保障企业财产平安。再者，内部监控部门那么要从企业实际情况出发，制定出合乎实际的、合理的?内部控制手册》和?风险管理制度》，加强对各部门的监督检查，定期围绕内控措施的执行展开考核与评价。通过上述措施的切实执行以推动企业架构的完善，催促各部门都能恪尽职守，推动内控管理建设的顺利进行。

〔三〕科学评价内控制度，积极提出审计意见，加大内部控制监督力度

此举是建设与完善内部控制的重要途径。对此，可以从审计部门入手，将审计部门的控制和监督职能最大化，建立健全审计制度，设置独立的审计部门，并配备上专业会计人才，全面监管内部控制活动的进行。须注意的是，必须保证审计部门的独立性和资金来源的透明度，以确保监督的有效性，提高内部控制管理的效率。此外，有条件的企业还可以建立外部监督机制，使之与内部监督制度紧密结合，共同监督内部控制活动的执行情况，最大限度发挥监督管束职能。对企业内部控制制度进行科学评价，针对当前企业内部控制当中存在的各种问题，从控制的有效性、健全性等多个角度对其进行科学评价，提出相应的解决计划，加强内控制度建设。并且针对于内控审计当中的单薄环节，发展专项审计活动，对于单薄审计内容报告进行深入分析，对报告审查出的问题进行揭示，并专门提出相应的整改意见，以供管理层参考。另外，在发展内部审计的过程中还要加强部门与部门之间的信息沟通，实现内部财务信息共享，以便提升内部审计工作效率。

〔四〕严格把控财务从业者职业操守

即会计人员应当注重培养自己的职业道德涵养，并且应当将外在的职业道德要求转变为自身的内化的道德情操。在会计工作中不断反省自己的执业行为，不断通过学习认识到会计造假的风险，以及对自己前途的危害，不断反思自己的执业行为有没有到达会计职业道德的要求，这样才能在工作中提高自己的道德觉悟水平，和对会计造假，违法违纪行为的警觉，做到自觉躲避风险，主动爱护自己不受伤害。同时，对企业会计人员的职业道德教育一样不能松懈，必须定期进行各种形式的会计职业道德培训活动，收集并讲述、分析近年来发生的会计造假被处分的案件，利用法律的威严震慑会计从业人员，促其通过加强学习来提高对职业道德重要性的认识，提高自觉遵守会计职业道德的积极性，从而自觉抵抗各种不正风尚，提高自身专业职业道德建设。

〔五〕优化财务共享模式效劳流程

相较于国外兴旺国家，我国企业实施财务共享效劳模式时间较短，不足实际经验，所以，企业应当基于具体情况，有针对性地发展优化财务共享信息效劳流程的措施。具体地说，企业财务部门要对各个子公司所反应的信息进行整合、统计，制定一套能够兼顾子公司财务情况和当地政府法规章程制定科学合理的会计业务处理流程，必要时可以适当放宽要求，妥善处理各方关系。其次，要在实际财务工作中总结经验，通过搭建学习交流考察平台的方式，积极学习同行企