企业所得税纳税筹划案例 当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究

本文格式为Word版，下载可任意编辑——企业所得税纳税筹划案例当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究新企业所得税法给中小民营企业举行纳税筹划带来了机遇，企业应潜心钻研，在筹划中为企业创造经济效益。本文在研究中小民营企业特点的根基上，提出了相关的企业所得税纳税筹划思路。

中小民营企业，企业所得税，筹划

一、中小民营企业具有的特点

1、生产规模小。中小民营企业由于资本小，资信低，筹措资金难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新才能弱，生产规模相对较小。

2、经营范围涉及面广。中小企业经营范围广泛，几乎涉及社会经济和生活的各方面，在制造业、服务业、建筑业、农业、运输业、批发零售业等竞争性领域无所不在，分布在全国各地。

3、经营方式生动多样。中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营工程丰富，经营体制生动。

4、中小高新技术企业进展急速。近几年来，随着国家对高新技术人才的大力培养，中小高新技术企业的扶持，中小高新技术企业进展迅猛，一些高新技术中小企业办出了特色，技术含量大大提高。目前的高新技术产业的中小企业，尽管生产规模不大，从业人员少，但其技术含量不低。

5、小型微利企业不断增加。国家为了增加就业率，积极激励进展小型微利企业，小型微利企业的数量急剧增加，推动了社会的就业，稳定了社会秩序。

二、中小民营企业企业所得税筹划思路

1、用足、用好、用巧现有的产业优待政策的纳税筹划

由于中小民营企业经营范围涉及面广，企业所得税关于产业优待政策较多，如：从事农、林、牧、渔业工程的所得（大片面政策都免征、减征）；从事国家重点扶持的公共根基设施工程投资经营的所得（3免3减半）；从事符合条件的环境养护、节能节水工程的所得（3免3减半）；综合利用资源，生产国家非限制和遏止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；用于环境养护等专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；关于激励软件产业和集成电路产业进展的优待政策等等。中小民营企业理应好好研究这些优待政策，使企业能享受到最大的税收优待，不要造成有了这些税收优待政策，由于没有研究导致未享受到相应的税收带来的好处。

2、利用小型微利企业的税率优待政策的纳税筹划

小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税，根据国家下发的各项规定，小型微利企业务必达成如下条件：一是从事国家非限制和遏止行业；二是年度应纳税所得额不超过30万元；三是从业人数在确定范围内，工业企业不超过100人，其他企业不超过100人；四是资产总额在确定范围内，工业企业不超过3000万元，其它企业不超过1000万元；五是建账核算自身应纳税所得额；六是务必是国内的居民企业。因此，在举行小型微利企业的筹划时，务必得志上述六个条件，假设一个企业大大超过小型微利企业的标准，完全可以把该企业举行分立，组成几个小型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，可以减轻企业所得税的纳税负担。但要权衡公司分立所花费的各种本金，如注册费、各种管理费用，与节税效益及公司未来的业务进展规划战略，慎重决策。

3、利用高新技术企业的税率优待政策的纳税筹划

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法将仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。在筹划的过程中，首先筹划人员应关注企业的进展是否属于《国家重点支持的高新技术领域》；其次，需要按照税法及其他相关部门对高新技术企业的认定标准模范企业的账务处理，以致达成相应；结果假设超过高新技术指标的公司，可以考虑将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15%的税率。

4、做好本金费用扣除工程的税收筹划

（1）接待费的限额扣除。按规定业务接待费扣除标准：①最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；②发生额的60%扣除。企业对接待费的筹划：①企业尽量将发生的接待费转化成别的费用科目，如转化成办公用品费用、会议费、业务宣传费用等等，以制止本身金额40%不能扣除；②企业也可以将公司举行分开，从而提高销售（营业）收入金额，尽最大可能享受优待。

（2）研发费用的加计扣除。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根基上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产本金的150%摊销。企业可以将想法设法增大研发费用，譬如成立研发工程组，将人员工资、办公费等其他费用合理地转入到研发费用。

（3）固定资产的加速折旧。假设固定资产符合加速折旧条件，企业理应结合自身因素，考虑利用加速折旧给企业带来税收上的优待：①一般企业而言，符合条件的尽量用加速折旧，这样可以带来延迟纳税的好处；②对有税收优待期限的企业来说，尽量制止采用加速折旧，宜采用直线法，或者加大折旧年限，以制止由于期限的税收优待将本理应可以抵税的折旧额给吞食掉，从而多交税。

（4）利用不同地区的税收优待。一些特殊的地区，国家给了好多税收优待、譬如处在经济特区、上海浦东新区、西部地区等都有相应的税收优待政策。中小民营企业对比生动，在成立公司的时候，可以考虑将企业