会计学原理.基本知识

会计学原理学习资料1.会计的含义：p182、会计的本质属性：会计是一种管理活动；3会计的根本目的：为国家宏观管理和调控供应信息，为投资者债权人供应其理解财务状况和经营成果所必需的信息。一些小学问：会计最早出如今公元前1100到公元前700的西周；唐宋时期产生并完善了特殊科学的结算方法。四柱清册月计岁会：零星算之危计，总合算之为会；帕乔利的算术•几何及比例概要是世界上第一部介绍阐述会计复式记账法的著作5、会计的根本职能是：核算和监视；会计核算是会计监视的前提6、会计监视：包括合法性监视和合理性监视，可分为事前监视事中监视和事后监视；7、会计的根本目的：通过编制财务报告方式向有关各方面供应有益的会计信息，以满意经济决策的须要；〔经济管理的总目的是：进步经济效益〕8、会计目的：9、会计的特点：1.〕以货币计量为主要根本形式〔计量处度有三类：书屋亮度，劳动量度，货币量度〕2.〕连续、系统和完好地对经济活动进展核算和监视。〔充分利用会计信息的反响，分析和意料经济前景、供应反映将来经济活动的数据及资料，也是现代会计的另一特征。〕10、会计对象：是能用货币表现的经济活动，会计对象可被概括地表述为价值运动；11、会计要素：资产负责全部者权益收入费用利润1〕资产：资产是指企业由于过去的经济业务所形成的、如今拥有的或能加以限制的、并可期望在将来为企业带来经济利益的能以货币计量的资源〔加粗的即为资产的特征〕资产分类：1〕流淌资产：在一或一个营业周期内便现货耗用的资产。如：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付账款、存货A、非流淌资产：流淌资产以外的资产。如：可供出售的金融资产，持有至到期投资，长期股权投资，固定资产，无形资产，商誉等B、固定资产：是指企业用于消费商品或供应劳务，出租给别人，或为了行政管理目的而持有的，意料运用限超过一的具有实物形态的资产。C、无形资产：是指企业长期运用而没有实物形态的资产〔商标权，专利权，著作权〕2.负债：负债是指企业过去的交易、事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债的特征：过去的经纪业务所引起；是一种承诺的义务；代表将来经济利益的流出，负债是可以用货币计量的。负债的分类：1〕流淌负债：指在一或一个营业周期内应归还的债务。例如：短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费2〕非流淌负债：流淌负债以外的负债例如：长期借款，应付债券，长期应付款等3.全部者权益：是指全部者在企业资产中享有的经济利益，这种经济利益是企业资产扣除负债后全部者享有的剩余权益。特征：1〕说明产权关系，反映了企业投资人对其净资产的要求权、全部权。2〕数量上全部者权益是企业资产中减去负债总额的净额，全部归投资人全部3〕权益及负债共同构成企业资产的来源4〕全部者权益的内容，有投资人投入的资本和企业实现的利润〔或亏损〕构成5〕权益数额大小取决于企业获利实力分类：分为投入资本、资本公积金、盈余公积金和未支配利润等以及干脆计入全部者权益的利得和损失4.收入：〔狭义〕企业在经营互动中所获得的营业收入，而不发哦扩偶人性的非经营活动中获得的收入特征：1〕代表着一个会计期间的经济利益的增加，表现为企业资产的流入或政治以及负债的削减，从而最终导致企业净资产的增加。2〕收入及费用，利润要素向联络，及负债全部者权益相区分3〕收入影响利润的要素的增量，最终必定导致全部者权益的增加分类：分为主营业务收入〔占比重大〕，其他业务收入5.费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致全部者权益削减的，及向全部者支配利润无关的阅历利益的总流出。特征：1〕费用和损失代表着企业资产的削减或负债的增加，最终导致全部者权益削减2〕费用及收入具有干脆的联络分类：分为消费本钱〔干脆材料干脆人工，制造费用〕和期间费用〔销售费用，管理费用，财务费用〕6.利润：指企业在确定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，干脆计入当期利润的利得和损失等特征：利润是输入及费用两个会计要素向配比的结果分类：营业利润，利得，损失等13、两个等式资产=全部者权益+负债；收入-费用=利润14、15、会计根底：1.权责发生制〔应记制〕：以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一种方法〔考虑应收，应付，不考虑预收、预付〕企业应当用权责发生制2.收付实现制〔现金制〕：是以货币资金收付的实际实现时间为标准来确认收入费用归属期的记账制度16、会计信息质量要求：〔会计当而已矣〕2.相关性〔有用性〕信息应及运用者的的决策须要相关3.可理解性〔明晰性〕4.可比性〔可比性要求企业的会计核算方法前后一样〕5.本质重于形式：当经济施行及法律形式不一样时，按事实来记录和反映6.重要性：可以适当合并，简化处理〔对于次要的会计事项，在不影响信息真实性的和不至于误导决策者时〕7.慎重性：不高不资产收益，不低估负债费用；8.刚好性：1〕会计事项应的账务处理应在当期进展，2〕会计报表应在期间完毕后按规定报送有关部门9.牢靠性，相关性，可理解性，可比性是会计信息的首要质量要求，其他是次级质量要求会计计量属性及应用原则计要素的计量属性：1.历史本钱〔表现为付出的现金，或被交易的现金等价物〕2.重置本钱〔重新获得所要付出的现金或现金等价物〕3.可变现现值〔意料售价减去进一步加工本钱和意料销售费用及相关税费后的净值〕4现值〔对将来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值〕5.公允价值〔在公允交易中，双方自愿进展交换或者负债清偿的金额〕要素计量属性应用的原则：应当承受历史本钱，实行其他计量属性时应当保证所确定的要素金额可以获得并牢靠的计量会计核算的根本程序和方法会计核算的根本程序及方法是指：企业单位为了为实现会计目的而对经济业务进展处理加工的程序及方法会计核算的根本程序：1.会计确认：确认计入的会计要素〔科目、账户〕和确认计入的会计期间2.会计计量：记多少金额〔货币计量，历史本钱的计量属性〕3.会计记录：登记账簿4.会计报告：编制会计报表会计核算的方法：会计方法：指会计在核算和监视经济活动的过程中所运用的各种技术方法。程序及方法的关系：会计核算的四个根本程序和会计核算的七中方法是互相联络，一环扣一环地构成了会计信息加工处理的方法体系，其中会计核算的方法是通过会计根本程序来实现的会计循环：是七个程序和四个方法的综合运用，其中有三个重要环节：填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表在我国如今最根本的会计等式：资产=负债+全部者权益权益：是对资产所拥有的要求权和求偿权，权益分为两种，全部者权益和债权人权益全部者权益和债权人权益的区分：1.时间上：债权人权益是一种短暂性的投入2.求偿所得看，债权人所得到的利息是一个固定数，投资者所得的利润不是固定数3.债权人不担当企业的经营风险，不参及企业的经营管理4.从归还依次上看，债权人要求归还本金和利息的权益是在股东求偿权之前会计恒等式：资产=权益负债和全部者权益中：全部者权益站主导地位资产=负债+全部者权益是整个会计核算的根底该公式是一种‘静态平衡’经济业务及会计等式经济业务涉及的会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用；影响：1.涉及等式两边同增或同减〔影响资产总量，不影响平衡〕2.涉及等式一边，等量增减〔不影响资产总量，不影响平衡〕会计科目会计科目是对会计对象进展的第二层次的划分会计科目设置的原则：3.会计科目的名称含义要准确，内涵外延要明确会计科目的分类：会计科目按供应核算指标具体程度不同，分为总分类账户，明细分类账户子目：是介于总分类科目及明细分类科目之间的科目账户及其根本构造概念：账户是用来记录会计科目所反映的经济业务内容的工具，是根据会计科目来开设的，账户具有确定的格式〔即构造〕，以会计科目作为它的名称会计科目只有分类名称而没有确定的格式账户是根据科目来分类的，也分为四类账户或总分、明细类账户账户的内同：账户供应的核算指标：1.动态指标：发生额：增加、削减2.静态指标：余额：期初、期末3.四个指标的关系：本期期初余额+本期增加发生额-本期削减发生额=本期期末余额复式记账复式记账：是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在互相关联的两个或两个以上的商户中进展登记的记账方法复式记账的优点：1.可以通过几张清楚地反映每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的记录还可以全面、系统的理解经济活动的全过程和结果，为经济管理供应所需的信息2.可以根据复式记账进展试算平衡复式记账的理论根底：资产=负债+全部者权益借贷记账法帕乔利-算数、几何级比例概要全面提示了借贷记账法丁字账：左借右贷资产类账户的构造：借方登记资产的增加额，贷方记录资产的削减额，期末余额一般为借方余额负债类账户的构造：贷方登记负债的增加额，借方登记负债的削减额，期末余额一般为贷方余额全部者权益类账户的一般构造：贷方记录全部者权益的增价额，借方记录全部者权益的削减额，期末一般为贷方余额本钱和费用类账户的构造：增加记机房，削减记贷方，期末余额应在借方收入、利润类账户的构造：增加及贷方，削减或转出及借方，转出后，期末账户一般无余额，假设有余额表示全部者权益变动额，可能在借方也可能在贷方借贷记账法的根本构造：账户借方登记：资产、本钱和非用增加，负债及全部者权益的削减；账户贷方登记：负债、收入、利润及全部者权益的增加，资产本钱和费用的削减；期末如有借方余额，表示期末资产余额，如有贷方余额表示期末负债及全部者权益的余额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等会计分录：是指运用复式记账的原理，说明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录会计分录的内容：账户的名称，记账方向的符号〔借方贷方〕，记录的金额会计分录的一般格式为：借多贷的状况下，借方或贷方的文字应左对齐，金额应右对齐简洁会计分录:一个账户借方直通一个账户贷方发生对应关系〔即一借一贷〕的会计分录复合会计分录：一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录试算平衡：根据“资产=负债+全部者权益〞之一会计等式和借贷记账法的记账规则来检查账户记录是否正确的一种检验方法1.发生额试算平衡法：全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计2.余额试算平衡法：全部账户借方月合计=全部账户贷方期末余额合计不影响试算平衡的错误：漏记，重记，串户，记账方向相反，多级火烧迹且金额相等总分类账户和明晰类账户的平行登记总分类账户：简称总账，是根据总分类科目开设的用来对会计要素的具体内同进展总括分析核算的账户特点：只是用货币计量单位反映经济业务明细类账户：简称明细账，是根据明细科目设置的，用来对会计要素的具体内容进展分类核算的账户。他是根据某一总分类账户的核算内容，根据实际须要所作的更具体的分类关系：总分类账户及所属明细分类账户核算的内容一样，但反映和供应的指标的具体程度不同，总分类账户反映总括状况，供应总括指标；明细分类账户对总账起补充说明作用，总费雷账户的金额及其所属的明细分类账户金额合计应相符总账及明细账的平行登记：是指经济业务发生后，根据统一会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面登记明细分类账户。平行登记要点:账户及复式章法的运用根本会计分录集锦：1、借：银行存款贷：实收资本〔收到投资人的投入资本〕2、借：银行存款贷：短期借款〔将借到短期借款存入银行〕3、借：原材料贷：银行存款〔用存款买材料〕4、借：应付账款贷：银行存款〔用存款支付应付账款〕5、借：应付账款贷：短期借款〔借入短期借款干脆用来偿付应付账款〕6、借：银行存款固定资产贷：实收资本〔收到投资人投入的资金，设备〕7、借：原材料贷：应付账款〔购置材料没付钱〕8、借：应付账款贷：银行存款〔用银行存款偿付应付账款〕9、借：消费本钱贷：原材料〔原材料被拿去消费了，计入本钱〕10、借：固定资产贷：实收资本资本公积—资本溢价〔收到设备的投资〕11、借：银行存款贷：长期借款〔借来长期借款存入银行〕12、借：在建工程贷：应付利息〔公司在建工程到达可运用状态之前，符合资本化条件的长期款利息等费用应计入工程本钱〕13、借：在途物资贷：库存现金/银行存款〔买物资，还没收到〕14、借：原材料贷：在途物资〔验收了在途物资〕15、借：消费本钱贷：应付职工薪酬〔干脆人工〕16、借：制造费用贷：原材料〔车间一般耗用〕17、借：制造费用贷：银行存款〔车间发生的办公费等〕18、借：制造费用贷：应付职工薪酬〔车间的技术人员，管理人员费用等〕19、借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款〔用钱付工资〕20、借：制造费用贷：累计折旧〔车间固定资产的折旧〕21、借：银行存款贷：主营业务收入〔卖东西赚了钱存银行〕22、借：应收账款贷：主营业务收入〔卖了东西还没收到钱〕23、借：主营业务本钱贷：库存商品〔本钱的结转〕24、借：营业税金及附加贷：应交税费〔税金发生，还没交〕25、借：销售费用贷：银行存款〔用存款付销售费用〔广告费〕〕26、借：销售费用贷：应付职工薪酬〔销售人员工资形成销售费用，还没付〕27、借：其他业务本钱贷：累计折旧〔计提固定资产的折旧〕28、借：管理费用贷：原材料〔公司总部耗用材料〕29、借：管理费用贷：库存现金〔公司管理人员的工资〕30、借：在建工程贷：库存现金〔基层工程人员工资和失业保险等〕31、借：库存现金贷：银行存款〔从引号取钱〕32、借：银行存款贷：营业外收入〔获得营业外收入〕33、借：营业外支出贷：银行存款〔形成营业外支出，并用存款搞定〕34、借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税〔形成所得税，还没付〕35、借：主营业务收入借：本利润其他业务收入贷：主营业务本钱营业外收入营业税金及附加贷：本利润其他业务本钱销售费用管理费用财务费用营业外支出36、借：本利润贷：所得税费用〔在根据利润结转所得税〕37、借：本例润贷：利润支配—未支配利润〔结转净利润〕38、借：利润支配贷：盈余公积〔按10%提取盈余公积〕39、借：利润支配贷：应付利润〔付给投资者利润〕存货的盘存制度公式：期初借方存货本钱+本期增加存货本钱=本期削减存货本钱+期末借方存货本钱1.永续盘存制：它是指平常对各项粗诺的增加数和削减数都要根据会计凭证连续计入有关明细账簿，并随时结出账面借村数量和金额特点：手续严密，利于加强存货管理，比较繁琐；广泛应用于主要存货的的核算及管理存制：平常只登记存货的增加数，不登记削减数，月末，根据存货实地盘点的是村属来倒挤出存货的削减数特点：不利于加强存货管理，影响本钱计算的正确性，一般只针对价值低的、大堆材料制造本钱的计算及结转：制造费用支配率=制造费用总额/消费工人公式总额会计凭证会计凭证的意义：它对于照实反映经济业务内容，监视经济业务的合法性、合理性，保证会计核算资料的真实完好，进步会计核算的质量具有重要的意义会计凭证的作用1.记录经济业务，为记账供应根据2.明确经济责任，加强内部管理3．监视、限制经济活动会计凭证的概念：是用来记录经纪业务的发生和完成状况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的根据。原式凭证的种类：1.根据来源的不同分为外来原式凭证〔大多为一次凭证〕和资质原始凭证2.按填制方法不同，分为一次平证、累计凭证汇总原式凭证和记账编制凭证一次凭证：指反映一项经济也或者同时反映假设干项同类性质的经济业务累计凭证：是指在确定是期内连续记载假设干同类项经济业务的会计凭证汇总凭证：又称原始凭证汇总表，他是将确定时期内托干仗反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总编制的记账编制凭证：是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证原式凭证的根本内容：1.名称2.日期3.编号4.经纪业务的内容、数量、单价和金额原式凭证填制的要求原始凭证的记账凭证记帐凭证的概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录所填制的会计凭证们他是登记账簿的干脆根据编制记账凭证的目的：为了便于登记账簿，防止和削减过失的发生，保证账簿记录的正确性记帐凭证的分类：1.按反映的经济业务不同，一般分为收款凭证，付款凭证和转账凭证〔但凡涉及银行存款或库存现金的增加〔削减〕的业务都应编制收款〔付款〕凭证；转账凭证是指特地用于记录库存现金和银行存款收付业务以外的装账业务的会计及凭证〕2.按用处不同，一般分为通用记账凭证和专用记账凭证〔规模较大的公司应运用专用记账凭证，对经济业务进展分类管理，有利于经纪业务的检查，但工作量大。对规模较小，经济业务较少的单位，最好承受通用记账凭证来〕3.按记帐凭证的填制方法的不同可分为：复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证、记账凭证〔科目〕汇总表〔复式记账凭证便于理解经济业务的全貌，有利于检查会计分录的正确性，但不便于汇总每一会计科目的发生额和进展分工记账〕记账凭证填制的要求：个人表示看一眼就好会计凭证的传递及保管会计凭证的传递：是指从会计凭证的填制到归档保管的整个过程中，在单位内部各有关部门人员之间传递的程序及传递时间会计凭证保管归档要点：每月记账完毕，会计人员都要对记账凭证进展分类整理每装订成册的会计凭证度终了时可由本单位会计机构保管一出纳人员不得兼管会计档案一般会计凭证的保管期限为15，未满保管期的会计凭证不得随意销毁账簿会计账簿的定义：简称账簿，是由特地格式和互相联络在一起的假设干账页所组成，以会计凭证为根据，序时和分类的连续、系统、全面地记录和反映特性经纪业务的簿籍。登记会计账簿的意义：1.供应全面、系统的会计信息2.便于检查、监视和校正会计信息账簿的分类p212-214三栏式〔——>借、贷、余三项〕多栏式2.登记账簿的时间：其他的按规定来，现金日记账，存款日记账应随时逐笔依次登记3.正确运用红、蓝墨水4.书写留空：〔一般不写满，留有1/2修改的空间〕：根据不同性质余额计算公式承前〔要在摘要栏写明“过次页〞，“承前页〞〕错账的更张方法：1．划线更正法：是指用红线划销账簿中错误记录，并在划线上方写处长却记录的一种方法适用于：期末结账前觉察账簿记录有错误，而记账凭证没错2.红字更正法：是指用红字冲销原来的错误记录，以更正和调整账簿记录的一种方法。1〕适用于：觉察记账凭证中的应借应贷的会计科目有错误更正方法：用红字填制一张余元错误凭证完全一样的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×好记帐凭证的错账，并据以用红字登记入账，一冲销员账簿登记错误然后用篮字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账2〕适用于：记账后觉察记账金额大于应急金额，而应借应贷的会计科目并无错误。更正方法：会计科目、借贷方向不变，纸浆正确数字及错误数字之间的差额，即多级的金额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账屏障多记金额“并据以登记入账，以冲销多记的金额〔蓝字登记法〕：是指用增加金额的方法来不成更正账簿错误记录的一种方法法适用：于记账后觉察记账凭证中所记金额小于应记金额，而其他没错。更正方法：会计科目，借贷方向不变，纸浆正确数字及错误数字间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额财产清查财产清查：是指通过对货币资金、食物资产和债权债务的盘点及核对，来确定实际结存数，并查明账面结存数预期是否相符的一种方法财产清查的目的：能反映和监视财产物资的运用和保管状况，疼惜财产物资的平安完好，进步财产物资的运用效率，是做到账证相符，账账相符，账实相符财产清查的意义：1.有利于保证会计核算资料的真实牢靠；财产清查的种类：1.全面清查：参与人员多，花费时间长〔终决算前，变更隶属关系主要负责人离任前〕2.部分清查：点差范围小，设计人员少专业性较强〔库存现金每日核对，银行存款、粗存商品原材料每月盘点一次〕财产物资实际结存金额的确定方法：实物资产的清查：盘存单，实存账存比照表货币资金的清查：1.库存现金的清查：实地盘点〔出纳必需在场〕〔国库券、金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法及库存现金根本一样〕2.银行存款的清查：未达账项的四种状况1〕企业已收银行未收2〕企业已付银行未付3〕银行已收企业未收4〕银行已付企业未付余额调整表的编制方法：1〕余额调整法：企业银行存款日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付2〕差额调整法：企业银行存款日记账月余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额财产清查结果的处理流淌资产：盘盈应借记相关科目，贷记待处理财产损益；盘亏反一反固定资产：盘亏按账面已计提折旧及累计折旧科目，按固定资产的账面原式价值记固定资产科目，两者的差额记待处理财产损益科目；盘盈在“以前度损益调整〞科目核算待处理财产损益作营业外支出〔或收入〕处理：借：营业外支出贷：待处理财产损益—待处理固定〔流淌〕资产损益〔盘盈的的未列出〕往来款项清查结果的账务处理：1.应收帐款的账务处理：假设账款的确无法收回，应冲减坏账打算并核销应收账款分录：借：坏账打算贷：应收账款应付账款的的账务处理：查明无法支付的应付账款，可干脆核销应付账款并转作营业外收入；分录借：应付账款贷：营业外收入财务报表财务报表的概念：是对企业财务状况、经营成果和陷阱流量的构造性描绘；总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件财务报表列报：是指在财务报表中列示的数据和在财务报表附注中披露内容的总称企业向外部供应的财务报表至少包括：资产负债表，利润表，全部者权益变动表，现金流量表，附注财务报表的分类反映企业财务状况及其变动状况的财务报表和反映企业经营成果的财务报表静态财务报表和动态财务报表：静态〔资产负债表〕反映时点，动态反映时期中期财务报表和度财务报表个别财务报表〔子公司〕和合并财务报表〔母公司〕财务报表的作用：2.为投资者决策，债权人理解企业资金运转抢矿，短期偿债实力和支付实力供应必要的信息财务列报的要求：1.列报根底2.列报的一样性3.列报的重要性〔错了可能会误导决策〕4.比较信息的列报5.其他信息：抵消要求、应披露内容要求资产负债表：资产负债表的概念：是反映企业某一特定日期〔月末，季末，末〕财务状况的报表以资产=负债+全部者权益为理论根据编制原理：把企业特定日期的资产