税收征收管理法知识讲稿

精品资料税收征收管理法知识讲稿授课时间：2006年12月7日主讲人：高传新一、征管法概述1、征管法的立法目的：“加强税收征收管理”，是征管法立法的首要目的 ;“规范税收征收和缴纳行为”，是对依法治国、依法治税思想的深刻理解和运用，为《征管法》其他条款的修订指明了方向；“促进经济和社会发展”，表明了税收征收管理的历史使命和前进方向。2、《征管法》的适用范围，仅限于由税务机关征收的各种税收的征收管理，不包括海关、财政等部门，也不包括农税机关征收的耕地占用税、 契税、和海关代征（征收）的增值税、消费税、关税以及税务样代征的费（如教育费附加）。3、税务人员在执法过程中，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有以下关系时，应当回避：（ 1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（ 3）三代以内旁系血亲关系；4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。二、税务管理主要包括（一）税务登记管理、（二）帐簿、凭证管理、可编辑修改精品资料（三）纳税申报管理三个方面的内容，主要关注：（一）税务登记管理，主要关注以下：1、不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的；只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办理扣缴税款登记。2、设立登记的时间均为 30天，（1）即自领取营业执照之日起30日内，发税务登记；（ 2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起30日内，发税务登记；（ 3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起 30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构，不需办理税务登记。），发注册登记；（ 4）有独立的生产经营权，在财务上独立核算的，自承包、承租合同签订之日起30日内，发临时登记；（5）在同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，发临时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务的，自签订合同之日起 30日内，发放临时登记。 （这里还要注意的是，发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。）3、对没有纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体，可以只登记不发征。4、税务登记发生变更的，如果是应在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应在工商行政机关或其他机关办理变更登记后30天内到税务机关办理变更登记； 如果不需要到商行可编辑修改精品资料政机关或其他机关办理变更登记的， 应当自变更之日起 30日内到税务机关办理变更登记。5、税务登记注销的，分为四种情形而不同：1）依法终止纳税义务的，在向工商行政机关办理注销前，向税务机关申请注销税务登记。2）按照规定不需到工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起 15天内，，向税务机关申请注销税务登记。3）被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，，向税务机关申请注销税务登记。4）对于因住所、经营场所变动涉及主管税务机关改变的，在住所、经营场所变动前，向原税务机关申请注销税务登记，并在30日内迁达地主管税务机关申请办理税务登记。6、申请停、复业登记的，仅限于实行定期定额征收方式的纳税人，申请停业的纳税人，应结清税款并收回税务登记证件、发票领用簿和发票。7、外出经营报验登记，仅限于固定业户到外县（市）临时从事生产经营活动时， 持所在地税务机关开具的 《外管证》，在生产经营前，向经营地税务机关申请报验。记信《外管证》开具的有效期一般为 30天，但最长不得超过 180天，《外管证》有效期届满后10内，纳税人应持《外管证》在原开具的税务机可编辑修改精品资料关申请缴销。8、纳税遗失税务登记证件的，应在 15日内向书面向主管税务机关报告。9、纳税人被列为非正常户超过 3个的，税务机关可宣布其税务登记证件失效。（二）帐簿、凭证管理，主要关注以下：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15日内设置帐簿，扣缴义务人应当自发生扣缴义务之日起10日内设置代扣代级缴、 代收代缴税款帐簿 （比办理税务登记还要求的时间要短）。2、从事生产经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起日内，将财务会计制度向主管税务机关备案。（注意，这里虽然和前者帐簿设置都是15日，但不同是，前者是自领取营业执照、发生纳税义务或扣缴义务之日起，另外，前者包括扣缴义务人，而备案是不包括扣缴义务人。）3、外资企业的会计记录不使用中文的，属于“未按规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料”的行为。4、账簿、凭证的保管期限除另有规定外，应当保存 10年。5、增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，目前由中国印钞总公司印制， 其他发票分别由省、 自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。可编辑修改精品资料（三）纳税申报管理，主要关注：1、纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，应当按照规定办理纳税申报。2、纳税申报的期限分为二种，一是法律法规规定的；另一种是税务机关按照法律法规的原则规定的。二种期限具有同等的法律资金效力。3、纳税申报报送的资料，纳税人人须在报送申报表的同时，须报送财务会计报表及说明材料，扣缴义务人不需报送。4、对于采用邮寄申报方式申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期；采用数据电文申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。5、简易申报和简并征期是二种特殊的申报方式，均仅于实行定期定额申报纳税的纳税人。6、延期申报，需经县以上的税务机关核准，并需按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款。三、税款征收这一节主要是讲税款征收的原则、方式及制度，重点得掌握税款征收的制度。（一）税款征收的原则1、税款由税务机关及委托代征的单位和个人征收，但采取税收保全措施和强制执行措施， 只能由法定的税务机关行使。可编辑修改精品资料2、税款的优先原则，注意：一是税款优先于无担保债权；二是税款优先于抵押权、质权和留置权，这里要明确一点的是：欠税发生于抵押权、质权和留置权之前。如税务机关对某公司进行税务检查查补税款100万元，其中查补的税款中有 80万元是2006年11月的税款，另外20万元是2007年8月的税款。2007年5月，该公司将一栋现价110万元的房屋抵押给银行申请贷款。从上例中可以看出，税务机关查补的100万元中，其中的80万元税款是发生在房屋抵押之前的，而另外的20是发生在房屋抵押之后的，所以，只是80万元的税款是优先于房屋抵押权。三是税款优先于罚款、没收非法所得。这里所说的罚款、没收非法所得，是指税务机关以及其他行政部门处以的罚款、没收非