浅析建设工程项目全过程跟踪审计

浅析建设工程项目全过程跟踪审计浅析建设项目工程全过程跟踪审计

1、项目工程建设阶段跟踪审计的主要内容

1.1施工现场审计

施工现场审计要求项目审计人员深入施工现场，以实地察看、参与工程建设会议等方式跟踪工程进度，了解工程实施情况，掌握第一手资料，对项目工程建设的各个环节进行跟踪监督，在跟踪审计过程中将发现的问题及时反应给相关管理部门。

1.2内部控制审计

《炔靠刂粕蠹剖侵干蠹迫嗽倍怨こ滔钅康哪诓靠刂浦贫鹊纳蟛椤⒉馐浴⒎治龊推兰郏《以鉴定其内部控制是否有效。内控审计实施时，应当在理顺施工工作流程后抓住其施工技术、项目结算审批、现场签证办理等关键控制内容，并分析如何确定关键控制环节，将实际的工作流程与确定的关键控制环节相比照，检查内控制度、关键控制环节是否完全，进而评价其工程建设阶段的内控制度是否健全，是否合理有效。

1.3现场签证审计

签证是相关单位和人员对实际发生的项目事实进行签字认可，是一种证明文件，也是项目结算付款的重要依据。签证直接影响着项目造价，签证的数量也直接影响着项目结算造价的增减变化。现场签证审计是指审计人员审查设计、施工、材料价格变更等签证内容是否合法、合理、真实有效。另外，在项目工程建设过程中，审计人员还要注意是否存在隐蔽项目，在隐蔽项目掩盖前进行实测记录，确保审计结算的准确性。

1.4项目进度款审计

项目进度款审计是指审计人员根据项目进度、项目预付款等情况，以合同规定的结算方式为依托，对项目价款结算进行审查，确认其结算程序是否合规，结算金额是否正确。

1.5项目洽商、变更审计

项目洽商、变更审计是对项目工程洽商、变更的合理性、真实性进行审查，主要是对其变更的内容、数量、程序、手续等发展审查。

2、项目工程建设阶段跟踪审计的特点

2.1目的多重性

传统审计的目的就是为了控制造价，而跟踪审计模式下，审计人员全过程监控项目工程进展情况，对工程管理的标准性、计划的经济性等多方面提供事前咨询、事中控制，因此审计的目的也开展成为不仅为了控制造价，还是为了促进建设、改善管理等。

2.2审计及时性

相较于曾经的一次性滞后性审计，跟踪审计在项目工程建设过程中随时审计，对设计变更、施工签证等事项及时进行事前、事中审计，将审计的咨询功能作用发挥的更彻底，将审计的真实性功能发挥的更具效益性，也使审计更有效率性。

2.3监控动态性

曾经的审计模式只是在工程结束后由审计人员发展审计，但跟踪审计一改这种静态管理模式，在项目工程建设阶段实施全程审计，对过程中发现的倾向性问题及时采取措施躲避风险，能够从总体上把握工程的审计重点，及时分析工程的变化趋势。

2.4作业屡次性

作业屡次性是指跟踪审计并不是一次审计就可以完成的，示例项目工程的结算金额是由审计人员对各个阶段的进度款进行计量支付，确认变更金额，审核索赔费用等，通过屡次核算累计确定，也就是说审计人员必须经过屡次作业流程后才能彻底完成，因此其审计效果也就更加明显。

3、建设工程全过程跟踪审计风险防备措施

3.1加强对建设工程前期准备工作的审计

建设工程前期准备工作在建设工程管理中具有非常重要的作用，在该阶段应加强对工程投资估算、设计概算、施工图预算方面的审计。在投资估算方面应审核建设工程投资估算相关资料、数据、指标等依据是否合理，是否合乎相关文件要求。投资估算办法是否得当，计算办法是否正确。在设计概算方面应审查设计概算的审批手续是否齐全、及时，概算的编制依据是否经过相关授权机关的批准，是否存在提高概算定额、指标或费用规范等现象。概算编制办法、计价依据和程序是否合乎相关规定。施工图审查方面，检查单项项目预算编制的真实性、准确性，各预算工程的设计是否与图纸相符。

3.2加强对建设工程招投标的审计

在招投规范备阶段重点审查招标单位的招标方式、招标文件、招标程序和对投标单位的资格审查是否合规。招投标实施阶段，重点审查评标委员会组建、开标、评标、定标过程程序和办法，是否合乎有关法律法规的规定。项目工程合同签订的审计，重点检查合同价款是否与招投标确定的工作内容和价款一致，项目进度款的支付时间、条款、方式是否合理，检查项目结算方式及招标文件所确定的方式是否一致。

3.3严格对建设工程施工阶段的审计

要做好施工过程的审计工作，审计人员必须深入施工现场，了解项目工程的实际情况，及时跟踪工程建设的各个环节，积累收集与建设工程相关的项目技术文件与结算有关的各种资料，掌握第一手信息。做好现场签证的审计工作，对项目变更签证进行定期审核，及时掌握项目总造价动态变化情况；对隐蔽项目施工情况进行定期抽查，保障资料完整性，内容的合法性、合理性和真实性。审查项目进度款的支付，结算金额是否准确。加强对合同条款执行的审计，重点审查合同是否按规定的条款执行，是否存在更改合同的行为。

3.4加强竣工结算阶段的管理审计

项目竣工结算审计是控制项目造价的最后一个环节，为项目竣工决算提供依据。审计人员应重点审查竣工结算编制依据是否合规、编制资料是否齐全、完整及合法。审查项目量的计算是否正确，是否出现重复计算、重复列项的工程。审查税金、利润、费用的计算是否合乎规定，费用计取和计算误差是否合理。标准竣工决算审计，重点审计资金筹集方案或投资进度是否与建设资金到位情况一致，建设工程资金来源、使用、结余情况，是否存在资金闲置。检查建设资金是否专款专用，有无挪用挤占建设工程资金问题。

总之，跟踪审计作为一种经过实践检验的新的项目审计的模式，改变了过去传统的审计办法，把被动变为主动，把事后审计变为事前、事中和事后的全过程审计，与任何其他的新生事物一样，在开展和运用的过程当中还面临着函待解决的一些问题。但是从它取得