中国民营经济税收报告

中国民营经济税收报告

一民营经济税收发展30年概述改革开放30年是中国经济取得巨大成就的30年。民营经济（私营经济+个体经济，下同）伴随着改革开放的春天得到快速发展。目前，无论在经济总量、资产总额、进出口、吸纳就业人员，还是企业创新、实现利润、上缴国家税金等方面，其地位明显提升。在中国经济社会发展进入重要的历史新形势下，总结、回顾、反思民营经济的发展历程，特别是改革开放30年所走过的道路，对于今后坚持多种所有制经济共同发展，促进和提高社会生产力水平，完善市场经济体制有着十分重要的启示。从新中国成立以来的分经济类型税收状况看，民营经济税收的发展历程，大致可以划分为三个时期。第一个时期，新中国成立到改革开放初，是民营经济调整变化时期。根据新中国成立初期经济建设的根本方针，1950年1月中央人民政府政务院颁布《全国税政实施要则》。这一时期由于在工商业中私营和个体经济的比重大，加之国营经济只上缴利润不上缴企业所得税，因此私营、个体经济缴纳的税收数额比重较大，约占工商税收的比重为50%以上。1955～1980年，由于国营经济的快速发展，财政体制和税制的调整变化等原因，民营经济税收比重开始大幅度下降，大部分年度民营经济税收占全国工商税收不足2%的比重，其中1970～1980年不超过1%。第二个时期，改革开放初期到大规模的税制改革调整前期，是民营经济较快发展时期。这个时期的民营经济发展又可以分为两个阶段。第一个阶段，民营经济发展有了政策依据。1985年邓小平同志指出：提倡一部分地区、一部分人先富起来，再带动其他地区和其他人富裕。在这一精神鼓励下，城乡个体经济得到较快发展。按照当时个体经济发展情况，全国人大常委会和国务院先后颁布了《个人所得税法》、《城乡个体工商业户所得税暂行条例》，较大减轻了个体经营者的税负。1987年党的十三大提出：制定私营经济的政策和法律，保护他们的合法利益，加强对他们的引导、监督和管理。据此1988年通过宪法修正案，补充了私营经济的内容。之后，财税部门制定了《私营企业所得税暂行条例》，中国私营经济发展有了法律和政策依据。第二个阶段是民营经济得到较快发展阶段。在党的十四届三中全会《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》发布后，中国民营经济得到快速发展。按照党中央、国务院关于“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则，税制改革进入规划设计和大规模实施准备阶段，有力地促进了民营经济的发展。1993年10月全国人大常委会通过并颁布修改后的《中华人民共和国个人所得税法》；同年12月国务院发布了《企业所得税暂行条例》。将国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税条例统一。1993年与1980年相比，民营经济上缴税收增长65倍，平均每年增长38%，大大超过全国工商税收年均增长14.8%的增速。第三个时期，较大规模进行税制改革的1994～2007年，是民营经济得到充分发展、快速上升的重要时期。从1994年开始，中国较大范围进行并实施了新税制，颁布了增值税、消费税、企业所得税等项改革。内资企业所得税制实现统一，各类企业实行33%的比例税率，对于盈利额在10万元以下的小型企业按照盈利额大小分别实行27%和18%两档低税率。同时陆续调整了税收政策，对于不具有法人资格的个人独资企业、合伙企业只征个人所得税，不征收企业所得税；对城乡个体工商户经营所得和对企事业单位承租承包经营所得征收5%～35%的个人所得税；进入21世纪初期，提高了城乡个体工商户的增值税和营业税起征点；对于增值税小规模纳税人实行出口商品免税等政策，极大调动了民营经济发展的积极性。至2006年，中国初步形成了基本适应经济发展和有利于企业竞争的税制结构及税收政策环境。2007年3月16日全国人大通过并颁布了新的《企业所得税法》，实现了各类企业所得税制统一，消除了税负歧视，进一步为企业提供了公平竞争的税收条件，对民营企业的进一步发展创造了极为有利的条件。据统计，2006年和1994年相比，中国民营经济税收分别占全国工商税收的比重为14.4%和6.4%（未扣减出口退税），2006年是1994年的2.25倍。12年期间全国工商税收年平均增长18.2%，而民营经济税收年平均增长达26.6%。2007年民营经济实际上缴国家税收达到6255.77亿元，比2006年提高21.03%，净增加1087.04亿元。其中，私营企业上缴税收的增加是因为经济规模扩大，效益提高；而个体经济上缴税收有所减少，则主要原因是增值税和营业税的起征点大幅度提高，以及部分个体经济经过改制改组成立了新的企业、数量增加等。从2008年1月1日起，我国开始实施新的《企业所得税法》。为了贯彻各类企业公平竞争原则，根据新的企业所得税法条款规定，又制定了减轻个体经济税收负担的税收政策：从2008年3月1日起，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税前扣除标准统一为2000元/月（24000元/年）；对其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；对个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨付的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；对每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除；对每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这表明在所得税政策方面实现了民营企业与其他企业公平税收待遇。综观中国民营经济的发展趋势，可以看到，随着中国市场经济体制的逐步完善，税制改革的全面深化及科学税制的建立，未来民营经济将迎来更广阔的发展前景。私营企业将跨入质量、效率明显提升、国内外市场竞争力显著增强的新阶段。而从税收支持民营经济的发展体系分析，改革的任务仍然很多。如在增值税、营业税、房产税等方面，民营经济的税负尚欠公平；企业与个人之间经济上重复征税问题还没有解决；现行税收政策还不能充分体现公平竞争的市场原则等。根据中国现阶段民营经济快速发展的状况分析，经初步预测，到2010年全国民营经济上缴的税收总量将有可能达到9000亿元或1万亿元，在税收收入总量中的比重进一步提高。二民营经济税收发展分析按照理论界对民营经济[1]的定义，本文所指民营经济税收口径，仅包括私营经济和个体经济，也即窄口径的民营经济税收收入。（一）民营经济税收阶段分析1.1950～1958年民营经济税收从主导地位到只占极少份额这一时期，全国工商税收按经济性质划分主要有：国有经济、公私合营经济、集体经济、私营经济和个体经济五大类。属于民营经济范围的有私营经济和个体经济。1950年全国工商税收收入26.32亿元，其中，国有经济8.2亿元，占全国税收收入的31.2%；公私合营经济0.39亿元，占全国税收收入的1.5%；集体经济0.19亿元，占全国税收收入的0.7%；私营经济13.32亿元，占全国税收收入的50.6%；个体经济4.22亿元，占全国税收收入的16.0%；民营经济合计17.54亿元，占全国税收收入的66.6%（见表1）。表11950～1958年全国税收收入分经济类型表此后，民营经济税收所占比重一路下降，到1958年，民营经济税收为2.89亿元，只占全国税收收入的1.9%，其中，私营经济税收仅为0.35亿元，占全国税收收入的0.2%，个体经济税收为2.54亿元，占全国税收收入的1.7%（见表1）。2.1959～1981年民营经济税收基本维持在很低的份额这一时期全国工商税收按经济性质划分为：国有经济、集体经济和个体经济三大类。私营经济（有时也称为私营企业）税收基本不存在，个体经济（有时也称为个体经营）税收在绝大多数年份维持在1%左右的份额，国有经济和集体经济税收合计占全国税收收入的98%以上，保持绝对垄断地位。1959年全国工商税收收入164.67亿元，其中，国有经济147.40亿元，占全国税收收入的89.5%，集体经济15.43亿元，占全国税收收入的9.4%；二者合计162.83亿元，占98.9%；个体经济1.84亿元，占全国税收收入的1.1%。在这一时期，民营经济税收主要为个体经济税收。所占全国税收收入比重除1963年达到5.1%以外，其余大部分年份保持在1%左右（见表2）。表21959～1981年全国税收收入分经济类型表3.1982～1992年民营经济税收比重逐年恢复这一时期，全国工商税收按经济性质划分，主要是国有经济、集体经济、私营经济、个体经济和其他经济五大类。这一时期个体经济税收所占份额逐年提高，到1989年，私营经济税收开始出现，但仍占非常低的份额，民营经济税收还主要来自个体经济。随着改革开放进程，私营经济税收有了增加。1993年为10.46亿元，但只占全国税收收入的0.3%，个体经济税收达到314.69亿元，占全国税收收入的7.9%（见表3）。表31982～1993年全国税收收入分经济类型表4.1994～2007年，民营经济税收比重逐年上升这一时期，税收收入按经济性质划分，分类逐年增加、完善，类别细化。1994年主要分类：国有经济、集体经济、私营经济、个体经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、其他经济。后又改为：国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、股份公司[2]、私营经济、港澳台投资企业、外商投资企业、个体经济、其他企业共计10类。随着改革开放的深入，多种经济形式和多种经济成分并存，民营经济税收总量出现新的较明显变化。表41994～2007年中国民营经济税收状况表从表4可以看出，民营经济税收收入从1994年的377.94亿元，占全国税收收入的8.0%，上升到2007年的6255.77亿元，占全国税收收入的12.7%。其中，私营经济税收收入由1994年的17.52亿元，增加到2007年的4771.51亿元，占全国税收收入的比重提高较大，由1994年的0.4%，上升到2007年的9.6%。个体经济税收收入由1994年的360.42亿元，增加到2007年的1484.26亿元，绝对额增加很多。而占全国税收收入的比重，由1994年的7.6%，下降到2007年的3%，比重变化呈较大下降态势。综合以上分析显示，民营经济税收收入总量不断增加，比重不断提高，特别是私营经济税收规模和比重都处在上升态势，这表明民营经济中的主要成分私营经济规模扩大，是未来中国税收收入的增长点。（二）民营经济税收特征分析1.民营经济税收增长特征分析从1994年分税制财政管理体制（以下简称分税制）改革以来，民营经济税收收入有了很大增长。从民营经济税收收入的绝对数看，由1994年的377.94亿元，增至2000年超过1000亿元，达到1177.12亿元；2003年达到2435.74亿元，2005年达到4101.63亿元，2007年已经达到6255.77亿元，2007年是1994年的16.55倍。从民营经济税收收入增量看，从1995年的58.86亿元，到1998年的149.78亿元，到2007年提高到1087.04亿元。2007年是1995年的18.47倍。从民营经济税收收入增长率看，除1996年低于10%外，大部分年份均高于20%，最高的是2000年达到41.7%。从民营经济税收收入占全国税收收入的比重看，1994～2000年基本保持在10%以下，而且处于上下波动状态。2001年以后上述比重则不断提高，由2001年的10.6%，上升到2007年的12.7%（见表5）。表5中国民营经济税收收入增长状况表总之，1994年以来，特别是近期，经济的快速增长使民营经济税收收入不仅绝对数量在不断增加，而且增长速度逐年大幅度上升，保持在一个较高水平。民营经济税收收入在全部税收收入中的地位逐年提高，已经成为税收收入中不可或缺的重要组成部分。2.民营经济税收区域特征分析从民营经济税收收入的区域分布看，其特点十分明显。东部地区民营经济税收收入，从2001年的1085.17亿元，增加到2006年的3868.58亿元，占全部民营经济税收收入的比重也由2001年的68.7%，提高到2006年的74.8%。中部地区民营经济税收收入，从2001年的305.94亿元，增加到2006年的802.75亿元，占全部民营经济税收收入的比重却在逐年下降，由2001年的19.4%，下降到2006年的15.5%。西部地区民营经济税收收入，从2001年的187.45亿元，增加到2006年的497.4亿元，占全部民营经济税收收入的比重，由2001年的11.9%，下降到2006年的9.6%。可以看出，民营经济税收增长与经济增长完全吻合（见表6）。表6中国民营经济税收的区域构成表（三）2006年民营经济税收典型分析2006年，中国民营经济税收保持了强劲的增长势头，在全国税收收入中所占份额进一步提高。据国家税务总局统计，2006年全国税收收入完成36949.59亿元，民营经济税收收入完成5168.73亿元，比上年增加1067.1亿元，同比增长26%，占全国税收收入的比重为14%，比上年提高0.5个百分点。其中，私营经济税收收入3505.22亿元，比上年增加789.26亿元，同比增长29.1%，占全国税收收入的比重为9.5%，比上年提高0.6个百分点；个体经济税收收入1663.51亿元，比上年增加277.84亿元，同比增长20.1%，占全国税收收入的比重为4.5%，比上年减少0.1个百分点。民营经济已成为国家税收收入的重要税源（见表7、图1）。表72006年中国民营经济税收收入状况表图12006年民营经济税收收入1.民营经济税收的税种分布按照现行税制，私营经济和个体经济与其他所有制经济类型一样，缴纳的税收涉及现行税制中的大部分税种。2006年，全国私营经济税收收入为3505.22亿元，其中，增值税收入1892.17亿元，占全国私营经济税收收入的54%；营业税收入602.54亿元，占全国私营经济税收收入的17.2%；企业所得税收入548.91亿元，占全国私营经济税收收入的15.7%，这3种税收入合计为3043.62亿元，占全国私营经济税收收入的86.8%。其余税种收入合计，占全国私营经济税收收入的15%以下。2006年，全国个体经济税收收入为1663.51亿元，其中，个人所得税收入726.09亿元，占全国个体经济税收收入的43.6%；增值税收入416.13亿元，占全国个体经济税收收入的25%；营业税收入378.92亿元，占全国个体经济税收收入的22.8%。这3种税收入合计为1521.14亿元，占全国个体经济税收收入的91.4%。其余税种收入合计，占全国个体经济税收收入的不到10%（见表8）。表82006年民营经济税收收入分税种情况表2.民营经济税收的区域分布按东、中、西部地区划分，目前民营经济税收收入中来自东部地区占3/4左右，来自中西部地区的仅占1/4左右。2006年，在民营经济全国税收收入5168.73亿元中，东部地区为3868.58亿元，比上年增加785.21亿元，同比增长25.5%，占全国民营经济税收收入的比重为74.8%，比上年减少0.4个百分点；中部地区为802.75亿元，比上年增加151.09亿元，同比增长23.2%，占全国民营经济税收收入的比重为15.5%，比上年减少0.4个百分点；西部地区为497.4亿元，比上年增加130.79亿元，同比增长35.7%，占全国民营经济税收收入的比重为9.6%，比上年提高0.7个百分点（见表9）。从私营经济税收收入地区分布特征看，2006年，东部地区为2851.33亿元，比上年增加601.85亿元，同比增长26.8%，占全国私营经济税收收入的81.3%；中部地区为400.93亿元，比上年增加97.9亿元，同比增长32.3%，占全国私营经济税收收入的11.4%；西部地区为252.95亿元，比上年增加89.5亿元，同比增长54.8%，占全国私营经济税收收入的7.2%（见表9、图2）。表92006年中国民营经济税收收入地区分布表图2私营经济税收地区分布从个体经济税收收入地区分布特征看，2006年，东部地区为1017.25亿元，比上年增加183.36亿元，同比增长22.0%，占全国个体经济税收收入的61.2%；中部地区为401.82亿元，比上年增加53.19亿元，同比增长15.3%，占全国个体经济税收收入的24.2%；西部地区为244.45亿元，比上年增加41.29亿元，同比增长20.3%，占全国个体经济税收收入的14.7%（见表9、图3）。图3个体经济税收地区分布私营经济税收收入主要来源于东部地区，超过100亿元的省市有上海市579.77亿元、江苏省570.92亿元、浙江省450.05亿元、广东省392.85亿元、山东省218.38亿元、北京市152.02亿元，河北省144.44亿元、辽宁省143.22亿元，以上8个省市私营经济税收收入合计为2651.65亿元，占东部地区私营经济税收收入的93.0%，占全国私营经济税收收入的75.6%。个体经济税收收入也以东部地区居多，超过100亿元的省市，第一是广东省249.59亿元，第二为浙江省161.75亿元，第三为江苏省115.1亿元；其他依次为山东省95.26亿元、辽宁省79.73亿元、河北省79.47亿元、河南省76.93亿元、湖南省73.08亿元、上海市72.74亿元。中部地区的河南省和湖南省挤进前9名，分居第七、八位。3.民营经济税收的行业分布按照中国现行税制，各个行业所征收的税种是不同的。特别是在流转税方面，有的行业以征收增值税为主，有的行业以征收营业税为主。因此，在分析民营经济税收行业分布特征时，主要进行按税种归类分析。（1）民营经济增值税行业特点。2006年私营经济国内增值税收入（包括税款滞纳金、罚款收入）1866.1亿元，主要来自制造业、批发和零售业等行业。其中，制造业1166.75亿元，占全国私营经济国内增值税收入的62.5%，批发和零售业523.77亿元，占全国私营经济国内增值税收入的28.1%，二者合计为1690.52亿元，占全国民营经济国内增值税收入的90.6%，其他行业仅占10%左右。2006年个体经济国内增值税收入（包括税款滞纳金、罚款收入）为414.74亿元，主要来自批发和零售业、制造业等行业。其中，批发和零售业254.45亿元，占全国个体经济国内增值税收入的61.4%；制造业86.04亿元，占全国个体经济国内增值税收入的20.8%；二者合计为340.49亿元，占全国个体经济国内增值税收入的82.2%，其他行业占比不到20%（见表10）。表102006年中国民营经济国内增值税收入行业分布（2）民营经济营业税行业特点。2006年私营经济营业税收入（包括税款滞纳金、罚款收入）602.54亿元，主要来自房地产业、建筑业、租赁和商务服务业、住宿和餐饮业等行业。其中，房地产业201.65亿元，占全国私营经济营业税收入的33.5%；建筑业151.17亿元，占全国私营经济营业税收入的25.1%；租赁和商务服务业128.91亿元，占全国私营经济营业税收入的21.4%。三者合计为481.73亿元，占全国私营经济营业税收入的80%，其他行业仅占20%左右。2006年个体经济营业税收入（包括税款滞纳金、罚款收入）378.92亿元，主要来自建筑业、房地产业、住宿和餐饮业、租赁和商务服务业、交通运输仓储及邮政业这5个行业。其中，建筑业122.97亿元，占全国个体经济营业税收入的32.5%；房地产业74.35亿元，占全国个体经济营业税收入的19.6%；住宿和餐饮业64.53亿元，占全国个体经济营业税收入的17%；租赁和商务服务业51.33亿元，占全国个体经济营业税收入的13.5%；交通运输、仓储及邮政业49.65亿元，占全国个体经济营业税收入的13.1%。这5大行业合计为362.83亿元，占全国个体经济营业税收入的95.7%（见表11）。表112006年中国民营经济营业税行业分布（3）私营经济所得税行业特点。2006年私营经济企业所得税收入（包括税款滞纳金、罚款收入）548.91亿元，主要来自制造业、房地产业、批发和零售业3个行业。其中，制造业164.97亿元，占全国私营经济企业所得税收入的30.1%；房地产业134.07亿元，占全国私营经济企业所得税收入的24.4%；批发和零售业110.71亿元，占全国私营经济企业所得税收入的20.2%。3大行业合计为409.75亿元，占私营经济企业所得税收入的74.7%，其他行业仅占25%左右（见表12）。表122006年中国私营经济企业所得税行业分布三2008年民营经济税收收入总量预测（一）2008年上半年民营经济税收收入运行情况分析2008年上半年，全国私营经济税收收入累计3080.06亿元，比2007年同期增加765.36亿元，同比增长33.1%。全国个体经济税收收入累计1058.46亿元，比2007年同期增加337.57亿元，同比增长46.8%。2008年1～6月，全国民营经济税收收入累计4138.52亿元，比2007年同期增加1102.93亿元，同比增长36.3%。从民营经济税收收入分月度运行看，1月927.79亿元，2月534.08亿元，3月552.12亿元，4月718.42亿元，5月673.98亿元，6月732.11亿元（见表13）。表132008年1～6月民营经济税收收入状况（二）2008年民营经济税收收入预测由于对2008年的民营经济税收收入预测属于短期预测，可以简单地按照近年来的民营经济税收收入发展情况进行短期外推预测。表142001～2007年中国民营经济税收状况根据表14资料，我们可以采用平均增加额法和平均增长率以及平均弹性系数来预测2008年民营经济税收收入。1.增加额法预测按2001～2007年年平均增加额725.53亿元，预测2008年民营经济税收收入为6981.29亿元，比2007年增长11.6%。按2007年增加额1087.04亿元，预测2008年民营经济税收收入为7342.81亿元，比2007年增长17.4%。2.增长率法预测按2001～2007年年平均增长率27%，预测2008年民营经济税收收入为7944.82亿元，比2007年增加1689.06亿元。按2007年增长率21%，预测2008年民营经济税收收入为7569.48亿元，比2007年增加1313.71亿元（见表15）。综上分析预测结果：2008年民营经济税收收入预测值在6981.29亿～7944.82亿元区间的可能性较大，结论预测值为7484.6亿元，比2007年增加122