个人所得税答案及习题

第章

个所税一单选题1界围看所得税制存在着不同的类型我国个人所得税制采用的A．单一所得税制B．混合所得税制C．综合所得税制D．分类所得税制2．依据个人所得税法的相关规，下列关于职工取得量化资产的税务处理中，说法不正确的是（A．职工个人以股份形式取得的作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B．职工个人以股份形式取得的有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C．职工个人以股份形式取得的有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D．职工个人以股份形式取得的业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税3．房地产开发企业与商店购买个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（A．不需要缴纳个人所得税B．按照“偶然所得”项目缴纳人所得税C．按照“财产转让所得”项目纳个人所得税D．按照“财产租赁所得”项目纳个人所得税4．依据个人所得税法的相关规，对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金，下列说法正确的是（A．免征个人所得税B．按照“偶然所得”项目征收人所得税C．按照“利息、股息、红利所”项目征收个人所得税D．按照“其他所得”项目征收人所得税5中居民王某年2月办了正式退休手续月领取退休工资1500元2011年10月1日被家公司聘用，每月工3600元201110月王某应缴纳个人所得税（）元。A．B．135C．275D3706.张将其租入的一幢住房从2012年月日起市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元住张某租的租金每月为2000租住房过程中张某每月实际缴纳1

相关税费230元上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某2012年2月缴纳个人所得税（）。A.0B.77C.154D.2777．依据个人所得税法的相关规，中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（A．户籍所在地标准B．住所标准和居住时间标准C．住所标准和国籍标准D．工作地点所在地标准8．外籍个人甲，在中国境内无所，同时在中国境内、境外机构担任职务2011年9月6日来华，月25日离开。期间工作原因，曾于920离境，月1日返回。在计算个人所得税时，该外籍个人在中国境内实际工作天数为（）天。A．B．99C110D1119．外籍个人甲，在中国境内无所2011年1日华居住12月31日离。期间因工作原因，曾于月1日境11月2返回。依据个人所得税的有关规定，在计算个人所得税判定其在华负有何种纳税义务时籍个人在中国境内实际居住天数。A．B．C．91．9310．据个人所得税法的相关规算产转让所得时，下列各项准予扣除的A．定额800元B．定额800元或定率20%C．财产净值D．财产原值和合理税费11．国居民王某是某高校的一教授，同时担任一股份有限公司的独立董事2011年12月份取得董事费收入8万当拿出万元过国家机关捐赠给受灾地区据人所得税法的相关规定，王某12月份项所得应缴纳个人所得税（）元。A．18600B．17200C．11200D．1144012．据个人所得税法的相关规，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（A．一次取得劳务报酬所得超过20000元B．一次取得劳务报酬所得超过50000元C．一次取得劳务报酬所得的应税所得额超过20000元D．一次取得劳务报酬所得的应税所得额超过50000元13．外商投资企业中工作的中雇员佣位和派遣单位分别支付工资、薪金的代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是（A．只由派遣单位减除规定费用雇佣单位不再减除规定费用2

B．只由雇佣单位减除规定费用派遣单位不再减除规定费用C．派遣单位和雇佣单位都可以除规定费用D．派遣单位和雇佣单位都不能除规定费用14．国居民王某为境内某上市司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税年10月王某取得不含税工资4500元。据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（）元。A．30.93B．156.25C．294.12D．330.2515．国居民王某为境内某上市司的职员2011年取得工资元按照公司规定，公司每月代其定额负担30元个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月工资收入应缴纳人所得税（）。A．B．C250D254.516．国居民王某为境内某上市司的职员年10月得工资10000元按照公司规定，公司每月代其负担的人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年月工收入应缴纳个人所得税（）。A．B．447C．931.25D．809.7817．员张某2011年10月因走穴”演出，取得不含税劳务报80000元，照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担不考虑其他税费的情况下单应代为负担的个人所得税是（）。A．10000B．13157.89C23210.52D．27352.9418．年个体工商户全年售收入万元，实际发生业务招待费8万。年个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费(万元。A．B．4.8C．6D．819．2011年个体工商户全年销售收入万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万。年该体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费()万元。A．B．120C．150D16020．某2011年1月1日承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户2011年工厂取得应税收入280000元成本费及相关税金支出元其包括王某每月领取的4000元工资，以及缴纳的税收滞纳金元。假设除此外不考虑其他纳税调整项目，王某2011年应缴纳个人所得税（）元。A．16350B．19950C．25250D．2790021个人所得税法的相关规定工户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报（）核批准。A．国家税务总局B．省级人民政府C．省级税务机关3

D．县以上税务机关22中国居民王某2011年10月一中方企业派往国内一外商投资企业工作商资企业每月支付其工资10000元按照某与中方派遣单位签订的合同商资企业将应付王某工资的10%上交给派遣单位提有效证明外某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入2000元王10月份缴纳个人所得税（）。A．B．545C．785D98523．2011年8月国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元当即拿出8000元通过国家机关捐赠给受灾地区。当年一家报社将该篇小说在2011年10月和11月报上连载两个月，月报社支付稿酬6000元作家从中拿出1000元过非营利社会团体捐赠给农村义务教育月报社支付稿3000元作家上述稿酬所得应缴纳个人所得）元。A．2352B．3248C．3220D．464024约为在华的外商投资企业工作的外籍人士中境内无住所其在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年2011是在中国境内居住的第6年居住满1年2011年12月中国境任职的外商投资企业取得工资收入25000元另以实报实销形式取得住房补贴2000元、食补贴1000元，以现金形式取得过年回家探亲费5000元（经税务机关审核批准属于合理的部分外取得工资折合人民币15000元不能提供在中国境外同时任职的证明。约翰2011年12月应缴纳个人所得税（）。A．7425B．7805C．8705D．1020525．国某公司技术人员约翰2011年10月10日到京提供技术服务（假设符合附加费用扣除的条件作10天服务结束离开中国，其日工资为400元，公司按10天支其工资，假设美元对人民币的汇率为1：。约翰应在我国缴纳个人所得税（）。A．7230.48B．8446.77．5295D．6423.3626约为在华外商投资企业工作的普通员工中国境内无住所其所在国未与中国签订税收协定，约翰2011年8月30日华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元境外单位支付工资折合人民币20000元2011年11月20日作结束离开中国，则2011年11月份约翰应在我国缴纳个人所得税额（）。A．1147.25B．2735.28．3201.25D．3441.7527约为在华外商投资企业工作的普通员工中国境内无住所其所在国未与中国签订税收协定，约翰2011年2月20日华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币10000元境外单位支付工资折合人民币20000元2011年11月20日作结束离开中国，则2011年11月份约翰应在我国缴纳个人所得税额（）。A．1147.25B．2735.28．3201.25D．3441.7528约为在华外商投资企业工作的普通员工中国境内无住所其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满，2011年是其在中国境内居住的第3年居满1年约翰在境内、境外均担任职务企每月支付工资折合人民币20000元境单位每月支付工资折合人民币8000元2011年12月翰在境内实际工作天数为20天则4

2011年12月约翰应在我国缴个人所得税额（）元。A．2209.68B．3093.55．4308.87D．29约为在华外商投资企业的总经理时兼任美国某公司财务总监职务其工资薪金由中国境内境企业分别支付境外商投资企业每月支付其工资折合人民币30000元美国公司每月支付其工资折合人民币20000元翰在中国境内无住所所国未与中国签订税收协定2011年华居住总计80天201110月约在中国境内工作18天在国工作13天，翰2011年10月应在我国缴纳个人所得税（）。A．3764.32B．3093.55．6483D．7040.6830个工商户的年度经营亏损申报主管税务机关审核后允许用下一年度的经营所得弥补，但最长不得超过（）。A．B．3．5D．1031．国居民王某2011年12取得工资、薪金所得4000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份缴纳个人所税（）元。A．1815B．5000C．11345D1146032．国居民王某2011年12取得工资、薪金所得3000元，取得全年一次性奖金60000元，王某12月份缴纳个人所税（）元。A．1815B．5000C．11345D1146033.我国公民刘某为某事业单位的职员2012年月距法定退休年龄尚有1年4个的刘某办理了提前退休手续得次性补贴收入80000某该项所得应缴纳个人所得税（）。A.0B.720C.2400D.712034．国居民王某年1～12月每月工资均为400012月31日得不含税全年一次性奖金60000元王某取得不税全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）。A．11445B．14306.25C14321.25D．1224535．作家2011年出版一篇中小说2月份得预付稿酬5000元，月小说正式出版又取得稿酬15000元，月因篇小说热销，追加印数而又取得稿酬3000元当年该作家授权某报社连载该小说，一共连载天，每天支付稿酬300元。该作家应缴纳个人所得税（）。A．2576B．2884C．2856D．291236中居民王某2011年8月入某公司债券10000每买价10元另付相关税费1000元月将中的50%出，每份卖价11元另支付相关税费500元12月持有的债券到期，取得债券利息收入3000元王某共应缴纳个人所得税（）。A．B．800C．1300D．14005

37年10月中国居民王某让境内上市公司A股股10000股取得股票转让净所得20000元转让英国上市公司股40000股取得股票转让净所得50000元王某当期应缴纳个人所得税（）元。A．1000B．C．11200D．1400038．2011年10月某通过拍卖将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入800000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000经物部门鉴定该字画为海外回流文物王无法提供完整的财产原值凭证。王某月份项收入应缴纳个人所得税（）。A．3200B.15600C.16000D.2400039．据《个人所得税法》及有规定，个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得按项目缴纳个人所得税特许权使用费所得B.财转让所得C.偶所得D.其所得40依个人所得税法的相关规定行申报缴纳个人所得税的纳税人其中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（A．经常居住地B．个人户籍所在地C．所得额较大的一地D．纳税人可选择并固定一地41．据个人所得税法的相关规，下列说法中，不正确的是（A．实行核定征收的个人独资企经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率B．企业在年度中间合并、分立终止时，投资者应当在停止生产经营之日日，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴C．企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足个月，应当以其实际营期为一个纳税年度D．投资者兴办两个或两个以上业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报二多选题1.个所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国个人所得税主要特点的有（A．实行综合征收B．累进税率与比例税率并用C．费用扣除额较宽D．计算繁琐E．采取课源制和申报制两种征方法6

2.下各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（A.劳分红B.独子女补贴C.差费津贴D.年加薪E．托儿补助费3.下各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（A.出汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.从个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入C.退人员再任职取得的收入D.个因从事彩票代销业务而取得的所得E．公司职工取得的用于购买企国有股权的劳动分红4.下各项中按体商户的生产所得征收个人所得税的A.个独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房B.股有限公司的个人股东向公司借款用于为女儿购买房屋，借款年度终了后未归还借款的C.出车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费用的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.个工商户的业主对外投资取得的股息所得E．个人对企事业单位承包、承经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的经营所得5.依个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（A.某授在杂志上发表论文取得的报酬B.演“走穴”演出取得的报酬C.教自行举办培训班取得的办班收入D.某师受出版社委托审稿取得的所得E．个人兼职取得的收入6.下各项中，应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（A.将外的作品翻译出版取得的报酬B.作将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得C.任、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得D.任、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得E．出版社的专业作者撰写、编或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入7.下各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（A.作去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B.个取得特许权的经济赔偿收入7

C.个出租土地使用权取得的收入D.编从电视剧制作单位取得的剧本使用费所得E．作者将自己的文字作品手稿印件公开拍卖取得的所得8.依个人所得税法的相关规定，下列说法中，正确的有（A.个在公司任职，同时兼任该公司董事的，取得的董事费收入应与工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税B.个在公司任职同兼任关联公司监事的，取得的监事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税C.个担任公司董事，且不在该公司（包括关联公司）任职、受雇的，取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税D.企和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费游对个人行的营销业绩奖励根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税E企和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班讨会工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费游对个人行的营销业绩奖励根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税9．依据个人所得税法的相关规，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（A．外籍个人甲年3月1日境2011月离境，其间一次临时离境20天B．外籍个人乙年4月1日境2011月离境，其间两次临时离境各25天C．外籍个人丙年1月1日境2011月离境，其间一次临时离境35天D．外籍个人丁年1月1日境2011月离境，其间两次临时离境各25天E．外籍个人戊年1月1日境2011月离境，其间一次临时离境20天10在国境内无住所但在境内连续居住满5年的人从第6年以后的各年度中在计算缴纳个人所得税时，下列表述不正确的有（A．应就来源于中国境内和境外所得申报纳税B．在境内居住满1年的应当就来源于境内、境外的所得申报纳税C．在境内居住不满1年但超过183的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D在内居住不满90日的其源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税E．在境内居住不满90天的，应从再次居住满的年度起计算5年限11．据个人所得税法的相关规列所得中属来源于中国境内的所得的（A．外籍个人在中国境内任职、雇而取得的工资、薪金所得B．中国居民将财产出租给承租在中国境外使用而取得的所得C．外籍个人转让中国境内的建物取得的所得D．中国居民持有境外企业股票从境外企业取得的股息所得E．外籍个人持有我国境内企业债券而从境内企业取得的利息所得12下所得中在计算个人所税应纳税所得额时用的扣除采取定额和定率两种扣除办法的有（8

A．利息、股息、红利所得B．劳务报酬所得C．特许权使用费所得D．工资、薪金所得E．财产租赁所得13依个人所得税法的相关规定算下列所得的应纳税所得额时不得扣除任何费用的有（A．稿酬所得B.偶所得C．劳务报酬所得D．利息、股息、红利所得E．财产转让所得14依据个人所得税法的相关规定列捐赠支出中准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有（A．个人通过宋庆龄基金会用于益救助性的捐赠B．个人通过国家机关向贫困地的捐赠C．个人通过国家机关向严重自灾害地区的捐赠D．个人通过中国绿化基金会用公益救济性的捐赠E．个人通过中国残疾人福利基会用于公益救助性的捐赠15依个人所得税法的相关规定列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中确的有（A．从2011年9月1日起，个体户业主的费用扣除标准为3500元月B一税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出过年销营业）收入0.5%的分，可据实扣除，超过的部分，不得扣除C．每一纳税年度发生的广告费业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D．研究开发新产品、新技术、工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在10万以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予在当期一次扣除E．通过中国境内的社会团体向困地区的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许扣除，超过部分，不得扣除16．据个人所得税法的相关规，下列各项中，在计算个体工商户的生产、经营所得时，不得扣除的有（A．按规定缴纳的工商管理费B．向其从业人员实际支付的合的工资、薪金C．分配给投资者的股息D．个体工商户业主的工资支出E．用于个人和家庭的支出17下列与个人任职有关的收入中按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的9

有)。A．年终双薪B．与单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入C．个人提前退休取得的一次性贴收入D．实行绩效工资办法兑现的绩工资E．实行年薪制而兑现的年薪18依个人所得税法的相关规定体工商户的下列固定资产中得计提折旧在税前扣除的有（A．已提足折旧但仍继续使用的定资产B．经营方式租入的固定资产C．季节性停用的设备D．修理停用的设备E．融资租赁方式租出的固定资19．依个人所得税法的相关规定，下列关于个体工商户固定资产的说法中，正确的有（A工商户的固定资产是指在产经营中使用的期限超过1年且单位价值在5000元上的房屋、建筑物、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等B．盘盈的固定资产，按照同类定资产的市场价值计价C．融资租入的固定资产，按照赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价D．房屋、建筑物固定资产的最折旧年限为20E．轮船、机器、机械和其他生设备的最低折旧年限为10年20．据个人所得税法的相关规，下列说法中正确的有（A．个体工商户的生产、经营所，适用五级超额累进税率B．对企事业单位承包、承租经，承包、承租期在一个纳税年度内经营不个，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税C．对企事业单位的承包经营、租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得和个人按月或者按次从所承包、承租企业取得的工资、薪金性质的所得D．个人因公务用车和通信制度革而取得的公务用车、通信补贴收入，免征个人所得税E．属于同一项目连续性收入的务报酬所得，规定以县为一地，其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次，当月跨县地域的，则应分别计算21．据个人所得税法的相关规，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有（A．在中国境内的外商投资企业作取得工资、薪金的中方雇员B．在中国事业单位工作取得工、薪金的外籍专家C．在中国境内有住所而在中国外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D．在远洋运输企业工作取得工、薪金的船员E．在中国境内的外国企业中工取得工资、薪金所得的外籍人员22．据个人所得税法的相关规，下列关于稿酬的说法中，正确的有（10

A．个人的同一作品在报刊上连，应合并其因连载而取得的所得为一次征税B．个人的同一作品，先出书后载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税C．在两处出版同一作品取得的酬，分别各处取得的所得分次征税D．个人以图书方式出版同一作，出版单位分笔支付稿酬的，应合并为一次征税E．个人出版作品后，因加印该品而取得的稿酬，应视同另一次所得分次征税23．据个人所得税法的相关规，下列关于利息、股息、红利所得的相关规定正确的有（A．利息、股息、红利所得以个每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从中扣除任何费用B．股份制企业在分配股息、红时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股以发红股当日的市场价格为收入额，计算征收个人所得税C．对证券投资基金从上市公司配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应当全额计入应纳税所得额D．个人投资者从上市公司取得股息、红利所得，减按计入个人应纳税所得额E．个人取得的国债利息所得和家发行的金融债券利息所得，免征个人所得税24依据个人所得税法的相关规定列关于从事建筑安装业的个人取得的所得征收个人所得税的说法，正确的有（A．未领取营业执照承揽建筑安工程作业的建筑安装队和个人，其从事建筑安装业取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税B．建筑安装企业实行个人承包，未改变工商登记的，对按照合同规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对事业单位的承包经营承租经营所得”项目征收个人所得税C．在异地从事建筑安装业工程业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税D．对未领取营业执照承揽建筑装工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规定责其缴纳一定数额的纳保证金纳税人按规定的期限结清税款后退还纳税保证金E．对未设立会计账簿，或者不准确、完整进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模程包合同款和工程完工进度等情况定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税25．据个人所得税法的相关规，下列说法中，正确的有（A获得劳务报酬所得的纳税人其收入中支付给中介人和相关人员的报酬另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律再扣除B．对个人从事技术转让中所支的中介费，除另有规定外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除C．个人购买和处置债权过程中生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除D．演职员取得的报酬中，按规上缴给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，一律不得在税前扣除E．在计算个人财产拍卖所得的人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，财产原值不得在税前扣除，应以拍卖收入全额乘以20%的税率，计算缴纳个人所得税11

26．于不公开交易股票期权个所得税的处理，下列表述正确的有（A．员工接受股票期权时，除另规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税B.员因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税C.员因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得按照“利息息、红利所得”项目征收个人所得税D.员将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”项目适用的征免规定计算缴纳个人所得税E．取得股票期权的员工在行权不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额直从权企业取得价差收益的价差收益应按“财产转让所得”项目征收个人所得税27依据个人所得税法的相关规定列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的有（A.申人资料齐全的，税务机关应当在30日内具税收证明B.开税收证明的税务机关为省级以上国家税务局、地方税务局C.申人拟转移的财产总价值在人民币15万元下的，不需向税务机关申请税收证明D.申人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明E．申请人与纳税人姓名、名称一致的，税务机关只对申请人出具证明28．据个人所得税法的相关规，下列所得中，免征个人所得税的有（A．国家发行的金融债券利息B．保险赔款C．军人的转业安置费、复员费D．残疾、孤老人员和烈属的所E．个人提前退休取得的一次性贴收入29．列残疾人员个人取得的所，经批准可以减征个人所得税的有（A．工资薪金所得B．偶然所得C．稿酬所得D．劳务报酬所得E．特许权使用费所得30．据个人所得税法的相关规，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（A．外籍个人以现金形式取得的食补贴B．外籍个人以实报实销形式取的住房补贴C．外籍个人按合理标准取得的内、境外出差补贴D．外籍个人以现金形式取得的批准为合理部分的探亲费和语言训练费E．外籍个人从外商投资企业取的股息、红利所得31．据个人所得税法的相关规，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（A．个人举报、协查各种违法、罪行为而获得的奖金12

B．个人取得的储蓄存款利息所C．个人转让自用达5年以上，且是唯一的家庭生活用房取得的所得D．因严重自然灾害造成重大损的E．个人领取原提存的住房公积、医疗保险金、基本养老保险金32.下表述中，符合个人所得税征税规定的(。A．个人通过拍卖市场拍卖个人产，均按照财产最终拍卖成交价格为财产转让所得，乘以20%税率计算缴纳个人所得税B．对个人财产拍卖所得征收个所得税时，纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，按转让收入额的3%收率计算缴纳个人所得税C.股转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税D．股权转让行为结束后，当事双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回E．股权转让合同未履行完毕，执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税33．据个人所得税法的相关规，下列说法中正确的有（A.两或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，实行“先分、后扣、再税”的办法计算缴纳个人所得税B.对人购买福利彩票次奖收入在万元含l万元以下的免收个人所得税，超过l万的，按照超过部分征个人所得税C．在申报缴纳个人所得税时，家庭为单位合并申报纳税D．自2010年10月1日，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税E个人将部分工资薪金所得用对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品术、新工艺所发生的研究开发经费资助的全额在计算当月工资薪金所得应纳个人所得税的所得额中扣除34．于计算个人所得税时可扣的财产原值，下列表述正确的有（A.拍受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍从画廊购买的油画，原值为购买该拍卖品时实际支付的价款E.拍从商店购买的物品，原值为购买该拍卖品时实际支付的价款35．据个人所得税法的相关规，下列关于限售股的表述中，正确的有（A.个持有的限售股被司法扣划，不征收个人所得税B．个人通过证券交易所集中交系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最低佣金费率计算C．个人协议转让限售股的，在让限售股后次月15日到主管税务机关填《售股转让所得个人所得税清算申报表申报纳税D．个人通过认购交易型开放式数基金份方式转让限售股的以份过户日的该股份收盘价计算转让收入13

E．纳税人同时持有限售股及该流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税36．据个人所得税法的相关规列外籍专家取得的工资、薪金所得免个人所得税的有（A.在国企事业单位工作的外籍专家B.在国外商投资企业工作的外籍专家C.为合国援助项目来华工作的外籍专家D.援国派往我国专为援助项目工作的外籍专家E.根我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的37．据个人所得税法的相关规，下列表述正确的有（A．个人在上海证券交易所转让上市公司公开发行取得的上市公司股票所得，免征个人所得税B．达到离休、退休年龄，但确工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间取得的工资、薪金，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税C.生妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税D.省人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税E.个按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金疗保险金基本养老保险金、失业保险金在计税时予以免征个人所得税38.依个人所得税法的相关规定，下列表述正确的有（A.个通过离婚析产的方式分割房屋产权而办理过户手续的，按照财产转让所得计算缴纳个人所得税B.个转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税C．个人转让离婚析产房屋所取的收入，符合家庭生活自用年上唯一住房的，可以申请免征个人所得税D．法规中未明确规定纳税人享减免税必须经过税务机关审批的，纳税人取得完全符合减免税条件的所得，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税E．法规中明确规定纳税人享受免税必须经税务机关审批的，纳税人取得完全符合减免税条件的所得，必须经主管税务机关审批后，方可减免个人所得税39依个人所得税法的相关规定列各项中纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）A．年所得12万元以上的B．从中国境外取得所得的C．取得应税所得没有扣缴义务的D．从中国境内两处取得工资、金所得的E．取得免税所得的14

40依个人所得税法的相关规定人取得的下列所得中应由扣缴义务人代扣代缴个人所得税的有（A．稿酬所得B．偶然所得C．财产转让所得D．个体工商户的生产、经营所E．对企事业单位的承包经营、租经营所得41．依个人所得税法的相关规定，下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（A．个人所得税的扣缴义务人，包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构B．对于账册健全的个体工商户其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日申报预，年度终了后3个汇算清缴，多退少补C．扣缴义务人每月扣缴的税款应当在次月10内缴入国库D．扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上以下的罚款E．个人办理代扣代缴手续按规取得的手续费收入，免征个人所得税42.依个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（A．律师以个人名义再聘请其他员为其工作而支付的报酬，应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B．律师从接受法律事务服务的事人处取得的法律顾问费或其他酬金，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税C．个人因在非营利性医疗机构职而取得的报酬，免征个人所得税D．个人投资开设诊所而取得的入，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税E．个人申报的股权转让所得的税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定43.依个人所得税法的相关规定关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的表述中，正确的有（A．适用5%～35%的级超额累进税率计征个人所得税B．2011年9月1日含起，自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元月C．个人独资企业和合伙企业需先缴纳企业所得税，然后再对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税D.投者兴办两个或两个以上个人独资企业的，其投资者的费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除E．投资者兴办两个或两个以上人独资企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税44．列关于个人独资企业扣除目的描述，正确的有（A．投资者及其家庭发生的生活用不允许在税前扣除B企业生产经营和投资者及其庭生活共用的固定资,难以划分的其折旧费不得在税前15

扣除C．投资者及其家庭发生的生活用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关核定准予在税前扣除的费用金额D．企业计提的各种准备金不得税前扣除E．企业向其从业人员实际支付合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除45．列关于个人独资企业亏损补的说法中，不正确的有（A．投资者兴办两个或两个以上人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补B．投资者兴办两个或两个以上人独资企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补C．个人独资企业的年度亏损，许逐年继续弥补，直至弥补完毕D．实行查账征税方式的个人独企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E．实行查账征税方式的个人独企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，但最长不得超5年46.依个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（A个独资企业合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车房财产性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B除人独资企业合伙企业以外的其他企业的个人投资者企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C．个人独资企业对外投资分回利息或者股息、红利，应并入企业的收入，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税D以伙企业名义对外投资分回利息或者股息利的按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税E．纳税年度内个人投资者从其资的股份公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税依据个人所得税法的相关规，下列关于企业年金个人所得税的说法中，正确的有（A.企年金的个人缴费部分，免征个人所得税B.企年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并入当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税C．企业年金的企业缴费部分计职工个人账户时，当月个人工资、薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税D．个人当月工资、薪金所得低个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应就其超过部分按照有关规定缴纳个人所得税E.企年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，应一次并入缴纳月份的工资、薪金所得中，合并计算缴纳个人所得税48.下列股权转让取得的所得中，属于计税依据明显偏低且无正当理由的有（A.王因所投资企业连续亏损5年将其拥有的股权以低于初始投资成本的价格转让给李某B.张将其拥有的股权以取得时成本价出售给自己的大学同学李某格于对应的净16

资产份额C.刘将其拥有的股权以明显低市场公允价值的价格转让给自己的女儿D.吴因国家政策调整将其拥有股权以低于初始投资成本的价格对外转让E.李因急需资金将其拥有的股低价转让格于相同条件下同类行业的企业股权转让价格49.自然人转让所投资企业股权取得所得明显偏低且无正当理由的机关通\常可以采取的核定方法有（A．参照每股净资产或纳税人享的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入B.参相同条件下同一企业其他股东股权转让价格核定股权转让收入C.参纳税人取得该股权所支付的价款及相关税费核定股权转让收入D.参类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入E.参相同条件下纳税人转让其他同类股权的转让价格核定股权转让收入三综分题1．张某在市区内开办了一家餐和一个副食品加工店，均为个人独资企业年，自行核算餐馆2011年销售收入为400000元出合计360000元食加工店2011年销售收入为800000元出计650000经聘请的会计师事务所审计核算无误，发现副食品加工店存在以下问题：（）女儿支付补习班培训费元已全部计入支出总额中；（）际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元，已全部计入支出总额中；（）际发生广告费用20000，业务宣传费10000，已全部计入支出总额中；（）提存货跌价准备9000元已全部计入支出总额中；（实发生的工资总额为180000元中含张某每月从副食品加工店领取工资元已全部计入支出总额中。其他相关资料①张某仅在副食加工店领取工资餐馆不再领取工资且张某选择在副食品加工店扣除生计费用；②相关税率参考教材，本题略。根据上述资料，按下列序号回答问题：（）年食品加工店业务待费支出应调整的扣除额为（D）。A．3200B．4000C．4800D．8000（）年食品加工店广告和业务宣传费支出应调整的扣除额为（D）。A．B．C．20000D．30000（）年食品加工店所得预缴个人所得税（）。A．13018.87B．56300C．61633.34D．64300（）年馆所得应预缴个所得税（）。A．4000B．4250C．6583.34D7750（）年终汇算清缴时，食品加工店所得应补缴个人所得税（）。A．B．1550.06．7227.85．1400017

（）年终汇算清缴时，馆所得应补缴个人所得税（）。A．B．5866.59．7322.02．140002．中国居民王某为境内某上市司的员工2011年12月得下列收入：（取当月工资收入2500元按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费800元取得第四季奖金6000元；（用余时间为其他单位进一项工程设计不含税收入3000元照合同约定，相关的个人所得税由单位负担；（年8月得所在公司予的10000股公司的不可公开交易的股票期权，授予价为5元/股。2011年12月王按照公司的规定行权，购买10000股司的股票，当天公司股票的市场价为11元股（将己闲置的小轿车出租他人使用，按月收取租金，本月取得租金收元缴纳相关税费55元；（）举报违法行为而获得奖金2000；（）月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元按照美国有关规定缴纳所得税3000元另外从英国得股息红利所得5000元按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。根据上述资料，按下列序号回答问题：（）某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税（）元。A．B．445C．600D925（）某工程设计收入应缴纳个人所得税（）元。A．B．480C.D．600（）某的股票期权行权时应缴纳个人所得税（）元。A．B．5340C．7500D．14270（）某当月取得的租金收入应缴纳个人所得税（）元。A．B．29C40．151.2（）某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税（）。A．B．240C．320D.（）某当月取得的境外所得共应在我国补缴个人所得税（）。A．1000B．2000C．2200D．32003.中公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资收入8000元，2011年得的有关收入如下：（）年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金元（）年5月过拍卖行将幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元拍卖过程中缴纳相关税费20000元，宋不能提供合法的财产原值凭证。（年6月受朋友无偿赠送的住房一套合同上注明该住房的公允价值为80000元，在办理产权转移过程中，宋某支付相关过户费、印花税、契税共10000元。18

（2011年8月购打债际支出为500000元2011年9月处置该债权的40%，取得收入300000元另支付债权处置过程中的评估费10000元，其他相关税费10000元（2011年10月加公司组织国外旅游，免交旅游费l2000元另外还取得元福利卡一张。（年12月1日公司裁某除了劳动关系取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元宋某在该公司工作了3年。（2011年12月31日境内某上市公司取得分配的股息利所得20000元取得年全年的储蓄存款利息所得3000元。其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。根据以上资料，回答下列问题：（）某年资收入与全一次性奖金收入共应缴纳个人所得税（）。A.5147.06B.13127.06C.15807.06D.16152.06（）某拍卖字画所得应缴纳个人所得税（）元。A.1800B.4800C.6000D.9000（）某无偿受赠房屋应缴纳个人所得税（）元。A.0B.54000C.43200D.56000（）某处置债权应缴纳个人所得税（）元。A.0B.12000C.16000D.20000（）某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税（）元。A.211.67B.635C.3200D.20920（）某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳个人所得税（）。A.2000B.2600C.4000D.46004.中公民李某为某大学的教授，每月工资8000元2011年1～月了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：（2月份某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000，当即从中拿出元过非营利的社会团体捐赠给贫困地区。（）月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬60000元，某与李某平分稿酬，各取得收入30000元（4月将自己的一本小说手复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖所得0000元（）月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从7月起每周六为该培训中心授课一次，每次报酬300元当月为培训中心授课4次。（）月份与某出版社签订出合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬10000元9月份该论正式出版，又取得稿酬30000元10月因该论文热销，又加印20000册，取得追加稿酬元。（11月份让某上市公司的售股100份，取得转让收入50000元李某无法提供该限售股完整的原值凭证。（当还从境外A国得项所得项发表专业文章取得稿酬收入元另一项是转让某专利取得收入7000元已分别按国税规定缴纳了个人所得税250元1200元。19

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。根据上述资料，回答下列问题：（）某年年工资收入应缴纳个人所得税（）。A.4140B.6600C.7980D.9900（）某2月审稿所得应缴纳个人所得税（）。A.2100B.3000C.3200D.4000（）某3月出版小说所得应缴纳个人所得税（）元。A.3360B.4800C.6720D.9600（）某4月拍卖小说手稿复印件所得应缴纳个人所得税（）。A.3200B.4480C.6400D.8000（）某7月授课收入应缴纳个人所得税（）。A.0B.56C.80D.240（）某8月9月10月取的稿酬所得共应缴纳个人所得税（）。A.4480B.4256C.5376D.7680（）某转让限售股所得应缴纳个人所得税（）。A.7500B.8500C.9000D.10000（）某从A国取的境外所得应在我国补缴个人所得税（）元。A.0B.80C.90D.170其他相关资料：2011年9月1日前工资、薪金所得适用的个人所得税税率表：级数123

月含税应纳税所得额不超过500元的超过500-2000元的部分超过2000-5000元的分

月不含税应纳税所得额不超过475元超过475-1825元的部分超过1825-4375元部分

税率%51015

速算扣除数02512545678

超过5000-20元的部分超过4元的部分超过20000-40元的部分超过16375-31375的部分超过40000-60元的部分超过31375-45375的部分超过60000-80元的部分超过45375-58375的部分超过80000-100元部超375-70375的部分

2025303540

375137533756375103759

超过l00000元部分

超过70375元部分

45

153752011年9月1日前个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率表：12

000元5000元部分

5

020

345

000元的000元的000元

146参答及析一单选题1．【答案】【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。2．【答案】【解析】选项B：工个人以股形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。3．【答案】【解析地开发企业与商店买者个人签订协议优惠价格出售其开发的商店给购买者个人者人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用为质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款《个所得税法有关规定购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。4．【答案】【解析和他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，不管是以利息、奖金以其他名义支付，均不属于税法规定的免税利息所得，必须依法缴纳个人所得税据政部、国家税务总局的规定，对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征收个人所得税。5．【答案】【解析】退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税年3月1日～2011年月31日间取得“工资薪金所得适用2000元费用扣除标准和级超额累进税率表20119月1日后取得的工资、薪金所得，适用3500元的费用扣标准和新的七级超额累进税率表。王先生2011年10月应缴纳个人所得税＝(3600－3500)×3%3(元。6．【答案】【解析】应缴纳个人所得=（）×10%=77（元7．【答案】【解析我国根据国际惯例对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。8．【答案】21

【解析对在中国境内境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人计算其境内工作期间时对入离、往返或多次往返境内外的当日按天计算为在华实际工作天数9月6日9月日10月日月25日按半天计算，因此9月份工作天数一共是14天，10月份工作天数一共是30.5，11月一共是30天12月份工作天数一共是24.5天在国境内实际工作天数1430.5＋30＋24.5＝（9．【答案】【解析对在中国境内无住所的人要计算确定其在中国境内居住天数便照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计其在华实际逗留天数。9月逗留天数一共是30天10月逗留天数是1天11份逗留天数一共是天12月份逗留天数一共是31天，在国境内实际居住天数30＋29＋＝（10．【答案】【解析产让所得以个人每转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税的余额为应纳税所得额。11．【答案】【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。不考虑捐赠的应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000（赠除限额＝×30%19200（元际赠额超过扣除限额，只能扣除19200元应税得额64000－1920044800元纳人所得税额＝44800×－2000＝11440（12．【答案】【解析报所得一次收畸高个人一次取得劳务报酬其应纳税所得额超过20000元13．【答案】【解析外投资企业国业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付工资金的采取由支付者一方减除费用的方法即只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。14．【答案】【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款算公式为应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷－率税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，公式1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得应用税法修改后的减除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额＝－35000）÷1－）1030.93（元纳额＝1030.93×＝（15．22

【答案】【解析雇主为其雇员定额负担分税款的将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后计单位或个人应代代缴的税款。计算公式为纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，纳税人2011年9月1日含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表缴纳个人所得税税得额＝4500＋－3500＝1030（用率3%应纳税额1030×3%＝30.9（16．【答案】【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。计算公式为纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷1－税率×负担比例（）纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，公式中税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率税人年9月1（含以实际取得的工资、薪金所得应用税法修改后的除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税。所以纳税所得额（10000－－55540%120%40%6823.91（税率20%、速算扣除数555，应纳税额＝6823.91×20%555＝809.78元17．【答案】【解析果单位或个人为纳税负担税款的当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。应纳税所得额＝[（80000－7000）×（1－％）÷68]85882.35（司代为负担的个人所得税额＝85882.35％7000＝27352.94（元18．【答案】【解析体商户每一纳税年发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出照发生额的60%扣除，但最高不过当年销售收入的5，发生额的＝×60%＝（元）＞800׉4（万元以在税前只能扣除业务招待费4万。19．【答案】【解析个体工商户每一纳税年发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销营业收入的15%的分可据实扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除际生额＝＋＝160（元年除限额100015%150万元际生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除150元。20．【答案】【解析）个体工商户、个人资企业和合伙企业的投资者（合伙人2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准元月新的税率表。按照税收法律法和文件规定计算全年应纳税所得额计算全年应纳税额其年度应纳税额的计算方法如下：前个应纳税额＝（全年应税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12后个应纳税额＝（全年应税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4/12全年应纳税额＝前8个月纳税额＋后4个月纳税额23

（）体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金，不得在税前扣除。因此，2011年纳税所得额＝280000200000＋4000×12＋1000－2000×－3500×4＝99000（前8个应纳税额＝99000×35%6750）×8/1218600元）后4个应纳税额＝99000×30%9750）×4/126650（元）2011年年应纳税额18600＋＝25250（21．【答案】【解析体商户由于特殊原需要缩短固定资产折旧年限的报级税务机关审核批准。22．【答案】【解析对外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有效合同能够证明工资薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税纳税人年9月1日含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准3500元月）和税率表，计算缴纳个人所得税个兼职所得，按照劳务报酬所得纳税王某10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税[10000×（－10%）－3500]×－555＝545（元王某月份职所得应缴纳个所得税（2000－80020%（某10月共应缴纳个人所得税＝545＋＝（元23．【答案】【解析先版后连载取得的所得，属于两次所得，应分别计税；而对于连载取得的所得，应合并其因连载而取得的所得为一次过家机关对受灾地区的捐赠超过应纳税所得额30%的部分，可以从纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除；通过非营利社会团体对农村义务教育的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除月稿酬所得应纳个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额30000（－20%）24000（赠扣除限额24000×30%＝（元际赠额8000元超了除限额因只按照7200元在税前扣除缴纳个人所得税24000－720020%1－（（）在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额＝（＋30001－20%）7200元缴纳个人所得税＝7200－100020%×（1－30%）＝868（元作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税2352＋868＝3220（元24．【答案】【解析）对于在中国境内无所，但居住满5的个人，从第6年以后的各年度中，凡在境内居住满1年应就来源于境内、境外的所得申报纳税籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴，暂免征个人所得税；取得的探亲费，经当地税务机关审核批准为合理的部分免个人所得税应纳个人所得税25000＋15000－4800）×－27557805元25．【答案】【解析在中国境内无住所的个凡在中国境内不满一个月并仅就不满一个月期间取得的工资、薪金所得申报纳税的应全月工资薪金所得为依据计算实际应纳税额应24

税额（月工资薪金应纳税得额×适用税率－速算扣除数当月实际在中国境内的天数÷当月天数[（400××314800）×－13505]10/31＝8446.77（26．【答案】【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日个人源中国境内的所得国外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资得免予缴纳个人所得税其际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税纳税额（月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数＝[（10000＋20000－）×％－1005]××19.5/30＝（意对在中境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。27．【答案】【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日在税收协定规定的期间中连续或累计居住超过183但不满1年的个人其源于中国境内的所得申报纳税应税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数[（1000020000－4800）×25％－1005]×19.5/30＝（意对中国境内境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人计算其境内工作期间时其境境返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。28．【答案】【解析中境内无住所但在内居住满1年而超过的个人其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税其在临时离境工作期间取得的工资薪金所得仅由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（－月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）＝（20000＋8000－4800）×％1005]×（1－8000/28000×31）＝（29．【答案】【解析纳额＝(当月境内工资金应纳税所得额×适用税率－速算扣除)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额＝[（＋20000－－2755]×30000/50000＝6483（30．【答案】【解析个体工商户的年度经营损申报主管税务机关审核后允许用下一年度的经营所得弥补，但最长不得超过5年31．【答案】【解析）王某工资收入应缴的个人所得税＝4000－3500）×＝（25

税人取得全年一次性奖金作一个月工资所得计算纳税年一次性奖金60000元除以12个，按其商数÷12＝5000元）确定适用税率和速算扣除数，适用税率20%、速算扣除数555，年一次性奖金应纳个人所得税60000×－555＝11445（元（）某12月应缴纳个人所得税1511445＝11460（元32．【答案】【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资所计算纳税如在发放全年一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，除以12确税率和速算扣除数用式为纳额雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数[60000－（3500－3000）]÷＝（用率20%速算扣除数555王12月份应缴纳个人所得税[60000－（3500－3000）×20%－555＝11345元33.【答案】【解析人办理提前退休手而取得的一次性补贴收入按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。刘某应纳个人所得税=（÷16-35003%×16=720（34．【答案】【解析不税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数÷12＝（查找不含税级距对应的适用税率、速算扣除数555）应纳税所得额＝（不含税全年一次性奖金收入－不含税级距的速算扣除数A）÷1－含税级距的适用税率A）＝（60000－555（－20%）74306.25（元÷12＝6192.19（找含税级距对应的适用税率B为20%速算扣除数B为555）纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数74306.25×20%555＝14306.25（35．【答案】【解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬或者加印该作品后再付酬应合并为一次征税同一作品出版后又连载取得的稿酬，应视同两次所得，分别征税。对于连载所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。该作家应缴纳个人所得税