2022税务师《财务与会计》高频考点

2022税务师考试《财务与会计》第一章高频考点汇总

第一章财务管理概论

序号考■J占八、、考频

考点一利益相关者的要求★★

考点二财务管理经济环境一经济周期★

考Q占八、、-=•货币时间价值★★

考点四资产风险的衡量★★

考点五资本资产定价模型★★★

2022税务师《财务与会计》高频考点：利益相关者的要求

【内容导航】

1.股东和经营者的利益冲突与协调

2.股东与债权人的利益冲突与协调

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，主要是针对理论

知识的考查，其在2018年的单选题，2019年、2016年的多选题中均有考查。

【高频考点】利益相关者的要求

利益相关者主要冲突和协调方式

经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬、更多

主要冲突的享受，并避免各种风险；而股东则希望以较小的代价（支

股东和经营者

付较少的报酬）实现更多的财富

协调方式①解聘；②接收；③激励（股票期权和绩效股）

股东可能要求经营者改变举债资金的用途，将其用于风险更

高的项目，增加偿债风险，造成债权人风险和收益的不对称；

主要冲突

股东和债权人股东可能在未征得现有债权人同意的情况下，举借新债，增

加企业的偿债风险，降低原有债权人的负债价值

协调方式①限制性借债；②收回借款或停止借款

第1页

2022税务师《财务与会计》高频考点：财务管理经济环境一经济周期

【内容导航】

经济周期中的财务管理战略

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2019年的单选

题，2016年的多选题中出现过。

【高频考点】财务管理经济环境一经济周期

复苏繁荣衰退萧条

增加厂房设备停止扩张建立投资标准

扩充厂房设备

实行长期租赁出售多余设备放弃次要利益

继续增加存货停产不利产品

建立存货储备保持市场份额

提高产品价格停止长期采购

开发新产品削减存货

开展营销规划削减存货

压缩管理费用

增加劳动力增加劳动力停止扩招雇员

裁减雇员

2022税务师《财务与会计》高频考点：货币时间价值

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货币时间价值（复利、普通年金、预付年金、递延年金、永续年金）

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2019年的单选

题，2020年、2018年的多选题中出现过。该知识在财务部分第四章的固定资产投资决策的贴

现法（净现值法、年金净流量法、内含报酬率法、现值指数法）、有价证券估价模型，会计

部分中可转换公司债券负债成分的计算、分期付款购买资产、分期收款销售商品、租赁等内

容均会运用，必须要掌握。

【高频考点】货币时间价值

项目计算方法

第2页

F=P(1+i)"

终值

其中，(1+i)”称为复利终值系数，记为(F/P,i,n)

复利

P=F/(1+i)n

现值

其中，1/(1+i)”称为复利现值系数，记为(P/F,i,n)

F=AX(F/A,i,n)

终值

其中，(F/A,i,n)为年金终值系数

普通年金

P=AX(P/A,i,n)

现值

其中，(P/A,i,n)为年金现值系数

F=AX(F/A,i,n)X(1+i)

终值

=AX[(F/A,i,n+1)-1]

预付年金

P=AX(P/A,i,n)(1+i)

现值

=AX[(P/A,i,n-1)+1]

终值与普通年金终值的计算方法一致

P=AX[(P/A,i,m+n)一(P/A,i,m)]

递延年金

现值=AX(P/A,i,n)X(P/F,i,m)

=AX(F/A,i,n)X(P/F,i,m+n)

终值无终值

永续年金

现值P=A/i

2022税务师《财务与会计》高频考点：资产风险的衡量

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资产风险的衡量(方差、标准离差、标准离差率)

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2021年、2015

年的单选题，2019年的多选题、2017年的计算题中出现过。

【高频考点】资产风险的衡量

第3页

一般来说，离散程度越大，风险越大；离散程度越小，风险越小。反映随机变量离散程

度的指标包括平均差、方差、标准离差、标准离差率和全距等。财务与会计主要介绍方差、

标准离差和标准离差率。

指标计算公式风险衡量

方差（。2）期望值相同的情况下，方差越大，风险越大

标准离差（。）

期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大

（均方差）

标准离差率越大，风险越大

标准离差率（V）V^a/EK100%

（各种情况下均可以用）

2022税务师《财务与会计》高频考点：资本资产定价模型

【内容导航】

1.资本资产定价模型的基本原理

2.证券市场线

3.证券资产组合的必要收益率

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2020年、2018

年、2017年、2016年的单选题，2021年、2015年的多选题中出现过。

【高频考点】资本资产定价模型

1.资本资产定价模型的基本原理

必要收益率=无风险收益率+风险收益率

用公式表示如下：R=R「+BX（R„-Rr）

其中，R表示某资产的必要收益率；B表示该资产的系统风险系数；检表示无风险收益率

（通常以短期国债的利率来近似替代）；R.表示市场组合收益率（通常用股票价格指数的收

益率的平均值或所有股票的平均收益率来代替）。

第4页

(Rm-R<)称为市场风险溢酬。它是附加在无风险收益率之上的，由于承担了市场平均风

险所要求获得的补偿，它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度，也就是市场整

体对风险的厌恶程度，对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，因此，市场风险溢酬的

数值就越大。反之，如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此,

耍求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。

某资产的风险收益率是市场风险溢酬与该资产B系数的乘积。

即：风险收益率=BX(Rm-Rr)

2.证券市场线(SML)

证券市场线就是关系式1^=比+8X(R-R,)所代表的直线。该直线的横坐标是B系数,

纵坐标是必要收益率。

证券市场线上每个点的横、纵坐标对应着每一项资产(或证券资产组合)的B系数和必

要收益率。因此，任意一项资产或资产组合的6系数和必要收益率都可以在证券市场线上找

到对应的点。

3.证券资产组合的必要收益率

证券资产组合的必要收益率=无风险收益率R：+B„X(市场组合收益率《一无风险收益

率Rr)

第5页

2022税务师考试《财务与会计》第二章高频考点汇总

第二章财务预测和财务预算

考占

序号■J八、、考频

考点一资金需要量预测一销售百分比法★★

考点二盈亏临界点的确定和安全边际★★★

考Q占八、、-=•财务预算的编制方法★★

2022税务师《财务与会计》高频考点：资金需要量预测一销售百分比法

【内容导航】

1.敏感性资产和敏感性负债

2.外部融资需求量

【考频分析】

考频：★★

复习程度：掌握外部融资需求量的计算和影响因素。本考点属于单选题的常设考点，在

2020年、2018年、2017年、2015年考查了单选题。

【高频考点】资金需要量预测一销售百分比法

1.敏感性资产和敏感性负债

随着销售额的变化，经营性资产项目将占用更多的资金，这类资产称为“敏感性资产”，

包括库存现金、应收账款、存货等项目。

随着经营性资产的增加，相应的经营性短期债务也会增加，此类债务称为“自发性债务”

或“敏感性负债”，包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期

负债等筹资性负债。

2.外部融资需求量

外部融资需求量=敏感性资产总额/基期销售额X销售变动额一敏感性负债总额/基期销

售额X销售变动额一销售净利率X利润留存率X预测期销售额

【提示】利润留存率=1—股利支付率

2022税务师《财务与会计》高频考点：盈亏临界点的确定和安全边际

【内容导航】

1.盈亏临界点的确定

第1页

2.安全边际和安全边际率

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：掌握本考点的计算公式。本考点属于单选题、多选题和计算题的常设考点，

2020年、2018年、2016年考查了单选题，2015年考查了多选题，2021年、2019年在计算题

中出现。

【高频考点】盈亏临界点的确定和安全边际

1.盈亏临界点的确定

盈亏临界点销售量=固定成本/（单价一单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献

盈亏临界点销售额=固定成本/（1一变动成本率）=固定成本/边际贡献率

盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量义100%=盈亏临界点销售额/

正常经营销售额X100%

【提示】边际贡献率+变动成本率=1

变动成本率=单位变动成本/单价

边际贡献率=（单价一单位变动成本）/单价

2.安全边际和安全边际率

安全边际=正常销售额一盈亏临界点销售额

安全边际率=安全边际/正常销售额X100%

【提示】盈亏临界点作业率+安全边际率=1

2022税务师《财务与会计》高频考点：财务预算的编制方法

【内容导航】

1.增量预算法与零基预算法

2.固定预算法与弹性预算法

3.定期预算法与滚动预算法

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，2020年、2018年

考查了零基预算法优点的多选题，在2019年、2015年考查了弹性预算法优点的多选题。

第2页

【高频考点】财务预算的编制方法

L增量预算法与零基预算法（出发点的特征）

方法定义优点缺点

以历史期实际经济活动及其预算

为基础，结合预算期经济活动及相导致无效费用开支

增量预

关影响因素的变动情况，通过调整—项目无法得到有效

算法

历史期经济活动项目及金额形成控制

预算的预算编制方法

①以零为起点，不受历史

不以历史期经济活动及其预算为期不合理因素的影响，能①工作量较大、成本

基础，以零为起点，从实际需要出够灵活应对内外环境的较高；②预算编制的

零基预

发分析预算期经济活动的合理性，变化，更贴近预算期企业准确性受企业管理

算法

经综合平衡,形成预算的预算编制经济活动需要；②有助于水平和相关数据标

方法增加预算编制透明度，有准准确性影响较大

利于进行预算控制

2.固定预算法与弹性预算法（业务量的数量特征）

方法定义优点缺点

在编制预算时，只将预算期内正常

固定预的、可实现的某一固定的业务量水①适应性差；②可比

—

算法平作为唯一基础来编制预算的方性差

法

①编制工作量大；②

市场及其变动趋势

在成本性态分析的基础上,依据业预测的准确性、预算

考虑了预算期可能的不

弹性预务量、成本和利润之间的联动关项目与业务量之间

同业务量水平，更贴近企

算法系，按照预算期内可能的一系列业依存关系的判断水

业经营管理实际情况

务量水平编制系列预算的方法平等会对弹性预算

的合理性造成较大

影响

第3页

3,定期预算法与滚动预算法（预算期的时间特征）

方法定义优点缺点

不利于前后各个期

在编制预算时，以不变的会计期间使预算期间与会计期间间的预算衔接，不能

定期预

（如日历年度）作为预算期的一种相对应，有利于对预算执适应连续不断的业

算法

编制预算的方法行情况进行分析和评价务活动过程的预算

管理

①预算滚动的频率

通过持续滚动预算编制、越高，对预算沟通的

根据上一期预算执行情况和新的

逐期滚动管理，实现动态要求越高，预算编制

预测结果,按既定的预算编制周期

滚动预反映市场、建立跨期综合的工作量越大；②过

和滚动频率,对原有的预算方案进

算法平衡，从而有效指导企业高的滚动频率容易

行调整和补充，逐期滚动，持续推

营运，强化预算的决策与增加管理层的不稳

进的预算编制方法

控制职能定感，导致预算执行

者无所适从

第4页

2022税务师考试《财务与会计》第三章高频考点汇总

第三章筹资与股利分配管理

序号考■J占八、、考频

考点一不同筹资方式的特点★

考点二资本成本的确定★★★

考Q占八、、-=•资本结构决策一每股收益无差别点分析法★★

2022税务师《财务与会计》高频考点：不同筹资方式的特点

【内容导航】

1.股权筹资方式及特点

2.债务筹资方式及特点

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2019年、2017

年、2016年的多选题中出现过，主要考查的是文字表述。

【高频考点】不同筹资方式的特点

筹资方式筹资特点

吸收直接投①能够尽快形成生产能力；②容易进行信息沟通；③资本成本较高；④不易进

资行产权交易

①两权分离，有利于公司自主经营管理；②资本成本较高；③能提高公司的社

发行普通股

会声誉，促进股权流通和转让；④不易及时形成生产能力

优点：①优先股融资具有财务杠杆作用；②优先股融资不需要偿还本金，只需

支付固定股息；③发行优先股能增强公司的信誉，提高公司的举债能力；④发

行优先股不会因稀释普通股股东的控制权而引起普通股股东的反对。

发行优先股

缺点：①优先股的资本成本低于普通股，但高于债券；②优先股在股息分配、

资产清算等方面拥有优先权，使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响；

③优先股筹资后对公司的限制较多

留存收益①不用发生筹资费用；②维持公司的控制权分布；③筹资数额有限

银行借款①筹资速度快；②资本成本较低；③筹资弹性较大；④限制条款多；⑤筹资数

第1页

额有限。

长期借款的保护性条款：

(1)例行性保护条款：①定期提交财务报表；②保持存货储备量；③及时清偿

债务；④不准以资产作其他承诺的担保或抵押；⑤不准贴现应收票据或出售应

收账款，以避免或有负债等。

(2)一般性保护条款：①保持企业的资产流动性；②限制企业非经营性支出；

③限制企业资本支出的规模；④限制公司再举债规模；⑤限制公司的长期投资。

(3)特殊性保护条款：①要求公司的主要领导人购买人身保险；②借款的用途

不得改变；③违约惩罚条款。

发行公司债①一次筹资数额大；②募集资金的使用限制条件少；③相对于银行借款筹资，

券发行公司债券筹资的资本成本负担较高；④提高公司的社会声誉

①无须大量资金就能迅速获得资产；②财务风险小；③筹资的限制条件较少；

融资租赁

④能延长资金融通的期限；⑤资本成本负担较高

2022税务师《财务与会计》高频考点：资本成本的确定

【内容导航】

1.银行借款的资本成本

2.公司债券的资本成本

3.普通股的资本成本

4.优先股的资本成本

5.留存收益的资本成本

6.加权资本成本

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题的常设考点，在2021年、2019年、2017

年、2015年的单选题中出现过，2020年、2017年的计算题中出现过。

【高频考点】资本成本的确定

1.银行借款的资本成本

银行借款资本成本=年利率iX(1一所得税税率T)/(1一筹资费用率f)X100%

第2页

2.公司债券的资本成本

公司债券资本成本=票面利息IX（1—所得税税率T）/［筹资总额BX（1—筹资费用率

f）］X100%

3.普通股资本成本

（1）股利增长模型法

普通股资本成本

=当年的每股股利D°X（1+股利的年增长率g）/［当前每股市价PX（1一筹资费用率f）］

+股利的年增长率g

=预计下年的每股股利D/［当前每股市价PX（1一筹资费用率f）］+股利的年增长率g

（2）资本资产定价模型法

普通股资本成本=无风险报酬率R,+BX（市场平均报酬率R“一无风险报酬率R,）

4.优先股的资本成本

优先股资本成本=优先股年股息/［当前每股市价X（1—优先股筹资费用率）］

5.留存收益的资本成本

留存收益资本成本=预计下年的每股股利DJ当前每股市价P+股利的年增长率g

6.加权资本成本

2022税务师《财务与会计》高频考点：资本结构决策一每股收益无差别点分析法

【内容导航】

每股收益无差别点分析法

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点是单选题和计算题的常设考点，2018年的单选题、

2020年和2016年计算题中均有考查过。

【高频考点】资本结构决策一每股收益无差别点分析法

每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。

第3页

在每股收益无差别点上，无论是采用债务筹资方案还是股权筹资方案，每股收益都是相

等的。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较

大(即利息多)的筹资方案，反之亦然。

每股收益无差别点息税前利润满足：

(EBIT-It)(l-T)-Dt(EBIT-I2)(1-T)-D2

式中：EBIT---息税前利润；I--每年支付的利息；T---所得税税率；D--优先股股

利；N——普通股股数。

第4页

2022税务师考试《财务与会计》第四章高频考点汇总

第四章投资管理

考占

序号Q八、、考频

考点一投资项目现金流量估计★★

考点二固定资产投资决策方法★★★

2022税务师《财务与会计》高频考点：投资项目现金流量估计

【内容导航】

1.建设期现金流量

2.经营期现金流量

3.终结期现金流量

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和计算题的常设考点，在2020年、2019

年、2016年考查过单选题，在2018年、2015年考查过计算题。

【高频考点】投资项目现金流量估计

项目内容

包括：固定资产投资，流动资产投资，其他投资费用，原有固定资产变现收入。

营运资金一般在经营期期初投入，并随着生产规模的扩大而追加，在项目结束时

收回。

建设期现其投入金额的计算过程如下：

金流量本年流动资金需用额=本年流动资产需用额一本年流动负债需用额

某年流动资金投资额（垫支数）

=本年流动资金需用额一截至上年的流动资金投资额

=本年流动资金需用额一上年流动资金需用额

经营期现金净流量

=销售收入一付现成本一所得税

经营期现

=净利润（息前税后利润）十折旧等非付现成本

金流量

=（销售收入一付现成本）X（1一所得税税率）+折旧等非付现成本X所得税

税率

第1页

终结期的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、固定资产变现

净损益对现金净流量的影响和垫支营运资金的收回。

【提示】

终结期现固定资产的账面价值=固定资产原值一按照税法规定计提的累计折旧

金流量固定资产变现净损益对现金净流量的影响=（账面价值一变价净收入）X所得税

税率

①账面价值＞变价净收入，发生变现净损失，可抵税，增加现金净流量；

②账面价值V变价净收入，实现变现净收益，应纳税，减少现金净流量

2022税务师《财务与会计》高频考点：固定资产投资决策方法

【内容导航】

L非贴现法（投资回收期法、投资回报率法）

2.贴现法（净现值法、年金净流量法、内含报酬率法、现值指数法）

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题和计算题的常设考点，在2021

年、2020年、2017年、2016年、2015年出现过单选题，在2021年、2018年、2016年出现

过多选题，在2018年、2017年、2015年出现过计算题。

【高频考点】固定资产投资决策方法

1.非贴现法

（1）投资回收期法

①若各年的现金净流量相等

投资回收期（年）=原始投资额+年现金净流量

②若各年的现金净流量不相等（原始投资额在第n年和第n+1年之间收回）

投资回收期=n+（第n年年末尚未收回的投资额/第n+1年的现金净流量）

评价：投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中则以投资回收期

最短者为优。

（2）投资回报率法

投资回报率=年均现金净流量+原始投资额

第2页

评价：通过比较各方案的投资回报率，选择投资回报率最高的方案。

2.贴现法

（1）净现值法

净现值=项目各年现金净流量的折现值

评价：净现值为正数的方案是可取的，否则是不可取的；多个方案中，应选择净现值最

大的方案投资。

（2）年金挣流量法

年金净流量=现金净流量总现（终）值/年金现（终）值系数

评价：①年金净流量指标的结果大于零，说明每年平均的现金流入能抵补现金流出，投

资项目的净现值（或净终值）大于零，方案可行；②两个以上寿命期不同的投资方案比较时,

年金净流量越大，方案越好。

（3）内含报酬率法

内含报酬率，是指项目投资实际可望达到的收益率。从计算角度看，内含报酬率是使投

资方案净现值为0的贴现率。

NPV用沙=。

满足上述公式的r就是内含报酬率。

评价：内含报酬率大于基准收益率（资本成本）的方案为可行方案；多个方案中，应选

择内含报酬率最大的方案为最优方案。

（4）现值指数法

现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值

评价：现值指数大于1的方案是可取的；否则不可取。在现值指数大于1的诸多方案中,

现值指数最大的方案为最优方案。

第3页

2022税务师考试《财务与会计》第五章高频考点汇总

第五章营运资金管理

序号考■J占八、、考频

考点一营运资金管理策略★

考点二应收账款管理★★

考Q占八、、-=•经济订货基本模型★★

考点四短期借款管理★

2022税务师《财务与会计》高频考点：营运资金管理策略

【内容导航】

1.流动资产的投资策略

2.流动资产的融资策略

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2021年、2020

年、2019年考过单选题。

【高频考点】营运资金管理策略

1.流动资产的投资策略

紧缩的流动资产投维持低水平的流动资产与销售收入的比率；

资策略节约持有成本、提高效益、增加短缺成本、伴随着高风险

宽松的流动资产投维持高水平的流动资产与销售收入的比率；

资策略较高的流动性、财务与经营风险小、持有成本高、降低收益水平

制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。

最优流动资产投资应是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低

2.流动资产的融资策略

资产划分非流动资产永久性流动资产波动性流动资产

期限匹配融资策略长期来源短期来源

保守融资策略长期来源短期来源

第1页

激进融资策略长期来源短期来源

说明：

①永久性流动资产是指满足企业长期最低需求的流动资产；波动性流动资产或称临时性

流动资产，是指那些由于季节性或临时性的原因而形成的流动资产。

②长期来源包括自发性流动负债、长期负债以及权益资本；短期来源主耍是指临时性流

动负债。

③保守融资策略：融资风险低、融资成本高、收益低；

激进融资策略：融资风险高、融资成本低、收益高。

2022税务师《财务与会计》高频考点：应收账款管理

【内容导航】

1.应收账款的成本

2.企业信用政策

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题和计算题的常设考点，在2021

年、2020年、2016年考过单选题，2019年、2018年考过多选题，2021年考过计算题。

【高频考点】应收账款管理

1.应收账款的成本

①应收账款的机会成本

应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）

=应收账款占用资金义资本成本

=应收账款平均余额X变动成本率X资本成本

=日销售额X平均收现期X变动成本率X资本成本

②应收账款的管理成本

③应收账款的坏账成本

应收账款的坏账成本=赊销额X预计坏账损失率

2.企业信用政策

第2页

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策

组成。其中，信用条件是企业为了鼓励客户尽快付款而给客户提出的付款要求，包括信用期

间、现金折扣和折扣期间。

信用政策决策是在比较不同信用标准、信用条件和收账政策的收益与成本的基础上，选

择最优信用政策的过程。

应收账款的机会成本

=应收账款的平均余额X机会成本率X变动成本率

=日赊销额X平均收账期X机会成本率X变动成本率

其中，平均收账期指的是各种收账时间的加权平均数。

折扣成本=赊销额X享受折扣的客户比率X现金折扣率

坏账成本=赊销额义坏账损失率

管理成本=赊销额义管理成本率

收账成本=赊销额义收账成本率

利润=销售利润一应收账款的机会成本一折扣成本一坏账成本一管理成本一收账成本

2022税务师《财务与会计》高频考点：经济订货基本模型

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经济订货基本模型

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题的常设考点。在2018年、2017年、2016

年考过单选题。

【高频考点】经济订货基本模型

经济订货批量=［（2X存货年需要量X每次订货变动成本）/单位变动储存成本I"

经济订货批量下的存货总成本=（2X存货年需要量X每次订货变动成本X单位变动储存

成本）1/2

经济订货批次=存货年需要量/经济订货批量

2022税务师《财务与会计》高频考点：短期借款管理

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第3页

L短期借款的信用条件

2.短期借款的成本

3.短期借款筹资方式的优缺点

【考频分析】

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点。在2019年考过单

选题，在2020年考过多选题。

【高频考点】短期借款管理

L短期借款的信用条件

（1）信用额度：金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额。

（2）周转信用协议：金融机构与企业签订的一种正式的最高限额的借款协议，借款企业

必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。

（3）补偿性余额：金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款的一定比例（通

常为10%—20%）计算的存款余额。

实际利率=名义利率/（1一补偿性余额比例）

（4）借款抵押：短期借款的抵押品通常是借款企业的存货、有价证券、应收账款等。

（5）偿还条件：贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两

种方式。一般而言，企业不希望采用后一种偿还方式，因为这会提高借款的实际年利率；而

银行不希望采用前一种偿还方式，因为这会加重企业的财务负担，增加企业的拒付风险，同

时会降低实际贷款利率。

（6）其他承诺：如及时提供财务报表、保持适当的财务水平等。如企业违背所作出的承

诺，银行可要求企、也立即偿还全部贷款。

2.短期借款的成本

短期借款的成本主要包括利息、手续费等。短期借款成本的高低主要取决于贷款利率的

高低和利息的支付方式。借款企业利息的支付方式有收款法、贴现法和加息法三种。

（1）收款法：借款到期时还本付息。

实际利率=名义利率

（2）贴现法：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还

全部贷款本金的一种利息支付方法。

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实际利率=名义利率/（1一名义利率）X100%

（3）加息法：分期等额偿还本息。

实际利率=名义利率x2

3.短期借款筹资方式的优缺点

（1）优点：①筹资速度快；②款项使用灵活；③资本成本低。

（2）缺点：①借款金额有限；②筹资风险大。

第5页

2022税务师考试《财务与会计》第六章高频考点汇总

第六章财务分析与评价

序号考■J占八、、考频

考点一反映偿债能力的比率★★

考点二每股收益★★★

考Q占八、、-=•杜邦分析法★★

考点四综合绩效评价★★

2022税务师《财务与会计》高频考点：反映偿债能力的比率

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1.短期偿债能力指标

2.长期偿债能力指标

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，在2019年、2016

年考过单选题，2016年考过多选题。

【高频考点】反映偿债能力的比率

流动比率=流动资产/流动负债

短期比速动比率=速动资产/流动负债

率现金比率=现金及现金等价物/流动负债

现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债

资产负债率=负债总额/资产总额

产权比率=负债总额/所有者权益总额

长期比已获利息倍数

率=息税前利润/利息总额

=（利润总额+利息费用）/（利息费用+资本化利息）

带息负债比率=带息负债总额/负债总额

带息负债总额=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息

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2022税务师《财务与会计》高频考点：每股收益

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1.基本每股收益

2.稀释每股收益

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，重点掌握每股收

益的计算，其在2021年、2017年、2015年考过单选题，2020年、2016年、2015年考过多

选题。

【高频考点】每股收益

1.基本每股收益

基本每股收益=归属于普通股股东的净利润/发行在外普通股加权平均数

其中：发行在外的普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股

数X已发行时间/报告期时间一当期回购普通股股数X已回购时间/报告期时间

2.稀释每股收益

稀释每股收益，是指企业存在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算

为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整。

常见的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。

（1）可转换公司债券

稀释每股收益=（净利润+假设转股不需支付利息增加的净利润）/（发行在外普通股加

权平均数+假设转股所增加的普通股股数加权平均数）

（2）认股权证

稀释每股收益=净利润/（发行在外普通股加权平均数+假设行权所增加的普通股股数加

权平均数）

其中，假设行权所增加的普通股股数=行权可获得股数一每股行权价X认股权证数/每股

市场价。

2022税务师《财务与会计》高频考点：杜邦分析法

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第2页

杜邦分析法

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题的常设考点，其在2017年、2016年、

2015年均有考查。

【高频考点】杜邦分析法

净资产收益率=总资产报酬率X权益乘数

总资产报酬率=销售（营业）净利润率X总资产周转率

因此，净资产收益率=销售（营业）净利润率X总资产周转率X权益乘数

其中：权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1一资产负债率）

说明：

（1）净资产收益率是综合性最强的财务比率，也是杜邦财务分析系统的核心指标；

（2）净资产收益率的高低，取决于总资产报酬率和权益乘数；

（3）资产负债率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，既可能给企业带来

较多的杠杆利益，也可能带来较大的财务风险。

2022税务师《财务与会计》高频考点：综合绩效评价

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综合绩效评价

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题和多选题的常设考点，其在2016年考过

单选题，2018年、2017年考过多选题。

【高频考点】综合绩效评价

财务绩效

评价内谷管理绩效

基本指标修正指标

净资产收益率销售（营业）利润率、利润现金保障倍战略管理

盈利能力状况

总资产报酬率数、成本费用利润率、资本收益率发展创新

资产质量状况总资产周转率不良资产比率、流动资产周转率、